Організаційні процедури аудиту довгострокових кредитів банків (на прикладі ТзОВ "Західно-Українська енергетична компанія")
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ичини утворення прибутку.
- Виявлення і вплив різних факторів на величину прибутку.
- Оцінка можливих резервів подальшого зростання прибутку на основі оптимізації витрат виробництва.
1.2 Методика аудиту довгострокових кредитів банків та аудиту фінансового стану
Взагалі аудит - це системний процес який проводиться незалежно від зовнішніх факторів.
Методика аудиту довгострокових кредитів банків включає в наступні етапи:
- Здійснення інвентаризації довгострокових кредитів банків,
- Перевірку наявності первинної документації зі всіма господарськими операціями щодо довгострокових кредитів банків,
- Перевірку документального оформлення та відображення в обліку інвентаризації довгострокових кредитів банків,
- Перевірку відповідності довгострокових кредитів банків критеріям визнання згідно П(С)БО 11 Зобовязання,
- Перевірку цільовості використання довгострокових кредитів банку,
- Документальне оформлення знайдених порушень при дослідженні документів, операцій і записів.
Інтенсивний розвиток компютерної техніки дав відповідний поштовх започаткуванню, а відтак і удосконаленню методів аудиту в компютерному середовищі. Запровадження компютерної техніки і технології вплинуло і на ефективність аудиту, особливо внутрішніх перевірок. Зявилася можливість точного розрахунку ліквідності підприємств, довгострокової платоспроможності, оцінки рентабельності активів, капіталу і фондовіддачі. Причому облікові системи, які використовують компютери, сприяють здійсненню аудиторських перевірок із використанням компютерної мережі клієнта. Цей прийом відомий як методика аудиту з використанням компютерів Існують дві основних складові, які використовує внутрішній аудитор:
* програмне забезпечення аудиту: компютерні програми, що використовуються для перевірки змісту файлів клієнта;
* контрольні дані: дані, що використовуються аудитором для компютерної обробки з метою перевірки функціонування компютерних програм клієнта.
Юридичним джерелом договірних господарських зобовязань є господарський договір. Цивільний кодекс (ЦК) України називає господарський договір однією з найпоширеніших підстав виникнення зобовязань. Договір є юридичним фактом. Однак не всі зобовязання встановлюються договором: значна їх частина визначається адміністративними актами, іншими правомірними чи неправомірними діями.
Правове поняття зобовязання має декілька складових: зміст зобовязання, субєкти зобовязання та правовідносини між субєктами. Субєктом зобовязання, як і в будь-яких інших цивільно-правових відносинах, може бути будь-яка юридична або фізична особа. Сторона, яка має право вимагати від іншої сторони виконання певної дії, називається кредитором, а сторона, яка зобовязана виконати вимогу кредитора, боржником. Обєктом майнових прав є майно, а обєктом зобовязального права виступає дія.
В Формі № 1 Баланс поняття "зобовязання" вужче, ніж в цивільному законодавстві: зобовязання в бухгалтерському обліку виникає не тільки з Цивільного кодексу, а й з інших галузей права: фінансового, трудового чи окремих законодавчих актів, що регулюють економічні відносини;
В курсовому проекті було досліджено один вид зобовязань це довгострокові зобовязання. До довгострокових зобовязань відносяться отримані позики, випущені облігації, видані закладні, векселі видані, зобовязання по оренді тощо, якщо вони розраховані на строк погашення більше одного року. В структурі балансу вони представлені чотирма статтями: довгострокові кредити банків, інші довгострокові фінансові зобовязання, відстрочені податкові зобовязання та інші довгострокові зобовязання. Для визнання зобовязань повинні бути дотримані дві умови відповідно до [2]:
1) оцінка їх може бути достовірно визначена;
2) існує ймовірність зменшення економічних вигод внаслідок їх погашення.
П(С)БО 11 дає перелік даних, які повинні відображатися в примітках до фінансової звітності.
При аудиті банківських кредитів аудитору в якості первинних документів в бухгалтерії підприємства, що перевіряється, надають:
Виписки банків, якщо відсотки знімаються з розрахункового рахунку;
Платіжні доручення, якщо відсотки перечіпляються в інший банк;
Меморіальні ордери банків;
Виписки банків по кредитному рахунку;
Кредитні договори;
Договори про заставу;
Договори страхування у разі неповернення кредиту;
Додаткові договори до кредитних угод та інше.
Документи, якими оформлюються господарські операції с грошовими засобами, підписуються керівництвом організації та головним бухгалтером або особами що делеговані ними.
Альтернативним обліком рішень по обліку банківських кредитів в даному випадку може бути спосіб нарахування та обліку відсотків по отриманим кредитам.
Обєктом аудиту операцій по обліку довгострокових кредитів банків є фінансова звітність підприємства. Для встановлення правильності відображення кредитних операцій аудитор має дослідити кореспонденцію рахунку 50 Довгострокові позики.
Планом рахунків бухгалтерського обліку встановлюється склад обовязкових аналітичних рахунків по кожному бухгалтерському рахунку.
Економічний субєкт в відповідності з прийнятою обліковою політикою, що розроблена системами управлінського, фінан