Організаційні процедури аудиту довгострокових кредитів банків (на прикладі ТзОВ "Західно-Українська енергетична компанія")
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ерської звітності і дотримання законодавстваЗаконодавчі та нормативні документи УкраїниВид порушень повязаних з відсутністю документів, що оформляють кредитні відносиниНизький рівень внутрішнього контролю в організації (підприємстві), можливість зловживань із документацією посадових осібВид порушень повязаний з включенням в собівартість продукції (робіт, послуг) відсотків по кредитам, які не можуть бути в нього внесеніПомилка в розрахунку собівартості продукції (робіт, послуг) і як наслідок перекручування висновків про фінансові результати і зменшення отриманого прибуткуВид порушень повязаний з порушеннями принципів оцінки майнаПерекручування достовірної інформації про активи підприємства і не вірність при розрахунку дійсних прибутків господарстваВид порушень повязаний з некоректним споживанням пільг по податку на прибуток за рахунок кредитів для цілей оподаткуванняПомилка в розрахунку податку на прибутку і як наслідок, перекручування розрахунків з бюджетом по податку. Недостовірність інформації рядка 550 у бухгалтерському балансі (ф. №1) „Поточні зобовязання за розрахунками з бюджетом” та ін. податків на прибуток. і отримання штрафу Вид порушень повязаний з порушенням принципів формування фінансування результатівНеточність і перекручування достовірних даних про дійсні прибутки (або збитки) та зловживання посадових осіб
РОЗДІЛ 2. Організація, здійснення та узагальнення результатів аудиту довгострокових кредитів банків ТзОВ Західно-Української енергетичної компанії в межах перевірки достовірності фінансової звітності
2.1 Характеристика ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія
Розглянемо основні зміни в діяльності ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія шляхом визначення абсолютного відхилення основних показників, що стосуються аудиту довгострокових кредитів банків (див. табл. 2.1.1.)
Таблиця 2.1.1
Динаміка основних показників, що стосуються довгострокових кредитів банків
ПоказникНа поч. звітного періодуНа кін. звітного періодуАбсолютне відхиленняДовгострокові кредити банків650-65Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями130-13Статутний капітал1201200Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)5541444890Неоплачений капітал-60060Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги: чиста реалізаційна вартість470-47Інші поточні зобовязання2571312219096477Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)49452856-2089Чистий прибуток890548-342Відповідно до установчих документів (а саме Статуту підприємства) статутний капітал на момент його створення складав 120,0 тис. грн., станом на момент здійснення аудиторської перевірки 120,0 грн. На цей момент статутний капітал сформовано в сумі 120,0 тис. грн.., або на 100 відсотків, заборгованість засновників по внесках у статутний капітал становить 0 тис. грн., зокрема: учасником ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія є фізична особа Колєснік Павло Володимирович, ідентифікаційний номер 2200000000. Його частина у статутному капіталі складає 100 %, що відповідає 120,0 тис. грн. суми внеску згідно з установчими документами. На момент перевірки було фактично внесено 120,0 тис. грн.. Форма внеску кошти.
У періоді, за який проводиться аудиторська перевірка, ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія не володів корпоративними правами.
ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія не має філій, дочірніх підприємств, відокремлених структурних підрозділів.
За період, що перевірявся, підприємство мало право здійснювати наступні види діяльності: надання послуг, повязаних з добування нафти і газу, ремонт та технічне обслуговування електродвигунів, генераторів і трансформаторів, монтаж електродвигунів, генераторів і трансформаторів, посередництво в торгівлі паливом, рудами, металами та хімічними речовинами, оптова торгівля паливом. Фактично підприємство за перевіряє мий період здійснювало наступні види діяльності: ремонт та технічне обслуговування електродвигунів, генераторів і трансформаторів; оптова торгівля паливом. Дані види діяльності не підлягають ліцензуванню і патентуванню, то ж ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія не отримувало жодних ліцензій, патентів та дозволів.
Загальна чисельність працюючих станом на 31.12.2009 р. складала 40 осіб, у тому числі за сумісництвом 10 осіб.
У періоді, що перевірявся, підприємство не застосовувало пільги зі сплати окремих податків, зборів, обовязкових платежів.
Перевіркою встановлено використання в господарській діяльності цінних паперів (іменних інвестиційних сертифікатів), довгострокових кредитів банку, укладання договорів комісії, договорів страхування. Перевіркою не встановлено використання субєктом підприємницької діяльності товарних кредитів.
Згідно даних, наведених у фінансовій звітності підприємства за останні 2 роки, ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія є прибутковим. Треба відмітити високий рівень компютеризації на підприємстві. Бухгалтерський облік ведеться в програмі 1С: Предприятие Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры, також працівники адміністративного відділу в своїй роботі користуються Системою Ліга: Закон, Internet Explorer, програмами Microsoft Office (в т.ч. Microsoft Outlook, що надає можливість оперативного обміну інформацією з контрагентами).
Нажаль, відсутній наказ про облікову політику підприємства, що є досить типовим порушенням Закону Україн?/p>