Организация, оформление и учет операций банков по покупке и продаже безналичной иностранной валюты
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
ро учитываются на балансовых iетах: 073 Корреспондентские iета банков-нерезидентов в свободно конвертируемой валюте: 081 iета банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте, 087 Корреспондентские iета банков-нерезидентов в валюте с ограниченной конверсией. Все указанные iета являются пассивными, на них учитывается иностранная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По кредиту этих iетов отражаются поступления иностранной валюты, принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам. Зачисление иностранной валюты банк производит самостоятельно с уведомлением банка-корреспондента. По дебету iетов Лоро отражаются платежи в иностранной валюте в пользу данного уполномоченного банка и его клиентов. Эти операции совершаются уполномоченным банком с разрешения банка-корреспондента.
По корреспондентским iетам Ностро и Лоро в аналитическом учете открываются лицевые iета по каждому банку и виду валюты.
Открытые лицевые iета регистрируются в уполномоченном банке в книге открытых лицевых iетов. Одному банку-корреспонденту может быть открыто несколько лицевых iетов (по видам валют).
Оперативный учет по каждому лицевому iету ведется в специальных карточках в валюте iета. В оперативном учете отражаются правильно оформленные и соответствующие режиму iета документы, подлежащие проводке по балансовым iетам, при условии, что есть возможность совершить платеж.
Банки-корреспонденты в согласованные сроки высылают выписки по iетам Ностро и Лоро. Уполномоченный банк проверяет выписки по iетам Ностро по мере их получения. По результатам квитовки сумм, указанных в выписках, с данными учета уполномоченного банка ежемесячно подготавливается рак-корд (таблица сверки раiетов). Необходимость составления рак-корда вызывается тем, что обороты и остатки лицевых iетов по выпискам банков-корреспондентов не всегда совпадают с данными учета уполномоченного банка. Об обнаруженных расхождениях уполномоченный банк извещает банк-корреспондент и принимает меры к их устранению.
В установленные корреспондентским соглашением сроки банки-корреспонденты начисляют проценты по iетам Ностро и Лоро. Сумма начисленных процентов в пользу банка-корреспондента отражается по iету Лоро в корреспонденции со iетом 970 Операционные и разные расходы. На сумму начисленных процентов в пользу уполномоченного банка дебетуется iет Ностро в корреспонденции со iетом 960 Операционные и разные доходы.
Новым Планом iетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для отражения в учете операций по корреспондентским iетам банков-резидентов предусмотрено использовать iета 30109 Корреспондентские iета кредитных организаций-корреспондентов (iет Лоро) и 30110 Корреспондентские iета в кредитных организациях-корреспондентах (iет Ностро); для банков-нерезидентов - iета 30111 Корреспондентские iета банков-нерезидентов (iет Лоро) и 30112 Корреспондентские iета в банках-нерезидентах (iет Ностро).
Для осуществления внешнеэкономических раiётов в уполномоченном банке как резидентам, так и нерезидентам открываются iета в иностранной валюте.
Для открытия валютного iета клиент предоставляет в банк следующие документы:
. Заявление на открытие текущего балансового валютного iета по установленной форме;
. Заявление на открытие транзитного валютного iета;
. Нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности предприятия; учредительный договор;
. Нотариально заверенную копию карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия;
. Решение о создании или реорганизации предприятия;
. Справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов статистики о регистрации предприятия;
. Документы об избрании (назначении) руководителя, главного бухгалтера предприятия.
В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими лицами на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открываются в уполномоченном банке два параллельно существующих iета: текущий и транзитный.
На транзитный валютный iет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте.
На текущем валютном iете учитываются средства, остающиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.
Текущему валютному iету в банке присваивается номер. Валюта iета определяется по желанию клиента. Поступающие средства первоначально зачисляются на транзитный валютный iет. Прямое зачисление средств на текущий валютный iет происходит после обязательной продажи валютной выручки.
В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми текущим валютным iетом и транзитным валютным iетом резиденту открывается специальный транзитный валютный iет.
Специальный транзитный валютный iет - это iет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке.
При открытии валютного iета в банке оговаривается режим iета, т.е. права владельца iета как по зачислению, так и по списанию средств с этого iета. Банк обязательно информирует владельца iета о движении валютных средств на нем.
За ведение валютного iета банк може?/p>