Организация учета, анализа и аудита на малых предприятиях (на примере ПО ЗПК "Заготхлебпром" ст. Романовская)
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?и информации;
- ответственность аудиторской фирмы за ненадлежащее качество;
- приемка заказчиком работы;
- качество работы;
- пределы и условия использования результатов работ;
- права на результаты интеллектуального творчества.
3.2.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента
Следующий этап процесса планирования - изучение и оценка системы внутреннего контроля ПО ЗПК Заготхлебпром (Приложение Ж), основная цель которой - создание основы для планирования аудиторской проверки, а также для определения вида, времени проведения, объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе
Вопросу оценки надежности системы внутреннего контроля посвящен общероссийский стандарт Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. В соответствии с этим стандартом система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и действий, применяемых руководством и работниками экономического субъекта для успешного и эффективного ведения хозяйственной деятельности.
Хорошо организованная система внутреннего контроля должна обеспечивать:
- соблюдение требований законодательных и нормативных актов при осуществлении хозяйственных и финансовых операций;
- исполнительскую диiиплину на всех уровнях управленческой структуры экономического субъекта;
- своевременность, правильность и полноту оформления бухгалтерских документов и составления бухгалтерской отчетности;
- предотвращение и выявление ошибок и нарушений;
- сохранность активов экономического субъекта.
Система внутреннего контроля на предприятии включает в себя большое количество разнообразных элементов (например, еженедельная планерка у директора предприятия с отчетами руководителей подразделений - тоже элемент внутреннего контроля).
Система внутреннего контроля может iитаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, и выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящей аудиторской проверки.
Основной задачей бухгалтерского учета (в числе прочих) является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении. Поэтому хорошо организованный бухгалтерский учет на предприятии уже содержит в себе надежные элементы внутреннего контроля (например, составляя годовую отчетность, ответственный и добросовестный главный бухгалтер обязательно сверит суммы задолженностей с дебиторами и кредиторами - это элемент внутреннего контроля в бухгалтерском учете, предусмотренный ст. 12 закона РФ О бухгалтерском учете).
В процессе изучения системы бухгалтерского учета на предприятии аудитор прежде всего использует результаты предварительного планирования, а также применяет некоторые аудиторские процедуры, чаще всего такие как:
- осмотр;
- опрос;
- просмотр документов (сканирование и прослеживание);
- проверка соблюдения установленных правил.
Методику и порядок применения указанных процедур для изучения системы бухгалтерского учета аудиторы разрабатывают самостоятельно, в своих внутрифирменных стандартах (п. 2.6 общероссийского стандарта Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии).
Результаты изучения системы бухгалтерского учета, контрольной среды и оценки надежности средств контроля обобщаются в рабочие документы, формы и содержание которых должны быть установлены внутрифирменным стандартом. Надежность системы внутреннего контроля в целом оценивается как высокая, средняя или низкая, исходя из оценок ее составных частей.
Проверка и оценка средств внутреннего контроля, основанная на наблюдении, тестировании риска средств контроля, неотъемлемого риска необнаружения позволяет оценить надежность средств контроля ПО ЗПК Заготхлебпром средней.
3.2.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска
На стадии планирования аудиторская группа делает предварительное заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности. Концепция существенности базируется на том, что некоторые данные могут быть более важны, чем другие, при адекватном представлении финансовой отчетности, а также на интересе ее потенциальных пользователей к отдельным показателям. Так, если предприятие стабильно функционирует с прибылью, пользователи будут оценивать существенность той или иной суммы в сопоставлении с объемом валовой или чистой прибыли.
При оценке существенности учитываются и качественные стороны информации - вид деятельности клиента (производство, торговля, сельское хозяйство, посредническая деятельность и т.д.), стабильность его положения на рынке, финансовое состояние. Например, какая-либо сумма может оказаться несущественной по отношению к объему валовой прибыли, но иметь зн