Организация учета, анализа и аудита на малых предприятиях (на примере ПО ЗПК "Заготхлебпром" ст. Романовская)
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев. При определении суммы налога к уплате учитываются ранее уплаченные суммы квартальных авансовых платежей.
Налог и квартальные авансовые платежи организации, применяющие УСН, уплачивают по месту нахождения организации. А индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, - по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
Квартальные авансовые платежи по налогу организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.
Так как в качестве объекта налогообложения ПО ЗПК Заготхлебпром выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов, авансовые платежи по единому налогу следует расiитывать нарастающим итогом с начала года по формуле:
А = Д Р х 15%, (1)
где А авансовый платеж по единому налогу при применении УСН за отчетный период;
Д доходы полученные за отчетный период;
Р расходы совершенные за отчетный период;
При этом если предприятие получило убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при УСН за отчетный период равен 0. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 346.20 и пункта 4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, а также пункта 17 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н.
Убыток при применении УСН не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иной режим налогообложения.
Начисленную сумму авансового платежа предприятие должно перечислить в бюджет за весь отчетный период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов (п. 3 и 5 ст. 346.21 НК РФ). В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у предприятия может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.
Такой порядок следует из пункта 4 и пункта 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, а также пункта 20 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н. Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) следует перечислить в бюджет.
По окончании года главному бухгалтеру следует расiитать:
- сумму единого налога;
- сумму минимального налога (абз. 1 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Полученные суммы сравниваются между собой. В бюджет перечисляется тот налог, сумма которого окажется больше. Минимальный налог придется заплатить, если:
- по итогам налогового периода ПО ЗПК Заготхлебпром получен убыток (т. е. расходы больше доходов);
- сумма единого налога за год меньше суммы минимального налога (1% от полученных доходов).
В следующем году разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом предприятие может включить в расходы (абз. 4 п. 6. ст. 346.18 НК РФ). Убытки прошлых лет определяются в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Методика раiета единого налога при упрощенной системе налогообложения на примере ПО ЗПК Заготхлебпром представлена в таблице 1.
За 2007 год ПО ЗПК Заготхлебпром получило доходы 9004118 руб. и понесло расходы 8792201 руб. Кроме того, бухгалтер ПО ЗПК Заготхлебпром включил в расходы разницу между единым налогом и уплаченным минимальным налогом за предыдущий год 48719 руб.
Таким образом, за текущий год превышение доходов над расходами составило 163198 руб. (9004118 руб. 8792201 руб. 48719 руб.). Убытков прошлых лет у предприятия нет. Единый налог за текущий год составил:
163198 руб. 15% = 24480 руб.
Сумма минимального налога равна 90041 руб. (9004118 1%). Таким образом, по итогам текущего года ПО ЗПК Заготхлебпром должно заплатить в бюджет минимальный налог (90041 руб. > 24480 руб.).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Таблица 1 Раiет единого налога в ПО ЗПК Заготхлебпром
В рублях
Наименование показателейСуммаИзменения, +/-2006 год2007 годСумма полученных доходов81361149004118+ 868004Сумма произведенных расходов79185028792201+ 873699Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой иiисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период-4871948719Итого получено доходов217612163198- 54414Налоговая база для иiисления налога217612163198- 54414Ставка на?/p>