Организация учета капитальных вложений ООО "Проктер энд Гэмбл - Новомосковск"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
я контроля договоров и разбивки их на капитальные и текущие затраты, чтобы пресекать все попытки воспользоваться капитальным бюджетом. Для правильного определения первоначальной стоимости нужно улучшить контроль при создании структуры WBS элементов, чтобы в состав одного основного средства не включались заявки для другого основного средства.
Это предложение можно отразить посредством рисунка 4 подчиненности и количества специалистов, необходимых для создания данной группы.
Рисунок 4 - Состав и структура группы контроля капитальных вложений
.2 Создание резерва на ремонт основных средств
Поскольку в ходе аудита были выявлены ошибки при отнесении расходов на текущий ремонт в состав формирования первоначальной стоимости основных средств, то для каждого цеха было бы целесообразно рассчитать и запланировать капитальный и ремонтный бюджет в соответствии с реальными затратами. Бухгалтер, в свою очередь расходы на ремонт основных средств будет относить на затраты продукции того периода, в котором они возникли, и включать в состав общепроизводственных и общехозяйственных расходов (25, 26 счет).
Также можно создать резерв на ремонт основных средств с последующим списанием фактических затрат за счет резерва. При принятии решения об образовании резерва расходов на ремонт основных средств нужно использовать документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных отчислений (ведомости дефектов и сметной калькуляции, график ремонта основных средств, сметы расходов на ремонт основных средств, данные о первоначальной стоимости или текущей стоимости объектов основных средств; нормативы и данные о сроках проведения ремонтов; итоговый расчет отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств).
В графике ремонта основных средств указываются: наименование намеченных к выполнению работ; единица их измерения; планируемые сроки выполнения (обычно по кварталам или месяцам).
В смете расходов на ремонт основных средств отражаются: виды работ; количество объектов, подлежащих ремонт; сметная стоимость ремонта одной единицы объекта; общая сумма расходов на ремонт по видам работ и в целом по всем работам.
Сумма ежемесячных отчислений в резерв на ремонт основных средств определяется делением суммы годовой сметы затрат на 12 месяцев.
Так как организация вынуждена осуществлять в значительных размерах ремонт особо сложных объектов основных средств в течение срока более одного года, то целесообразно создавать два вида резерва на ремонт основных средств:
резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в отчетном году;
резерв предстоящих расходов на ремонт особо сложных объектов основных средств (осуществляемых в период более одного года).
На ремонт особо сложных объектов основных средств составляется отдельная смета затрат. Для определения годовой и месячной сумм отчислений в ремонтный фонд общая сумма сметы затрат делится на длительность ремонта (количество лет и месяцев). Исчисленные суммы планируемых затрат на ремонт особо сложных объектов основных средств прибавляются к сметным затратам на ремонт основных средств, осуществляемым в отчетном году.
Отчисления в ремонтный фонд оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета 25 Общепроизводственные расходы (других счетов учета производственных затрат),
Кредит счета 96 Резервы предстоящих расходов.
Фактические затраты на ремонт основных средств ежемесячно списываются на уменьшение созданного резерва, т.е. в дебет счета 96 с кредита счетов учета соответствующих ресурсов (10, 70, 69 и др.) или комплексной статьей со счета 23 (если ремонт осуществляется силами ремонтной мастерской) или счета 60 Расчета с поставщиками и подрядчиками (при выполнении ремонтных работ сторонними организациями).
По окончании отчетного года затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически произведенных затрат. В связи с этим сумма резерва, превышающая фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируется.
Остаток резерва на ремонт основных средств на конец года может быть в случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции(работ, услуг). Например, ремонт домны невозможен без создания переходящего из года в год ремонтного фонда. При капитальном ремонте сложных объектов основных средств, заканчивающемся в следующем отчетном году, также допускается переход на следующий год остатка резерва на ремонт основных средств.
Если созданный на ремонт основных средств резерв используется не полностью, то оставшаяся сумма резерва в конце отчетного периода списывается на увеличение прибыли. При этом составляют бухгалтерскую запись:
Дебет счета 96 Резервы предстоящих расходов,
Кредит счета 91-1 Прочие доходы.
Списание неиспользованной суммы резерва на увеличение прибыли позволяет организации получить экономию по авансовым платежам по налогу на прибыль.
При недостатке ремонтного фонда либо на величину недостатка при его начислении в ремонтный фонд составляется дополнительная проводка, либо указанная величина списывается на издержки производства и обращения.
При существенном недостатке резерва на ремонт основных средств допускается также списывать затраты на ремонт основны?/p>