Организация учета капитальных вложений ООО "Проктер энд Гэмбл - Новомосковск"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?уществлялось выполнение следующих работ, предусмотренных сметой:
силовое оборудование существующего шкафа ЩР;
оборудование основных помещений;
освещение основных помещений и навеса;
заземление и молниезащита основных помещений и навеса;
силовое оборудование стационарного сан. узла;
общие работы.
Суммарная сметная стоимость составила 1 632,31 тыс. руб.
Оплата производилась поэтапно после предоставления документов (счет, счет-фактура, акт выполненных работ КС-2, Справка о стоимости выполненных работ КС-3). Отклонений в фактической сметной стоимости работ в соответствии с приложением Г от предварительной сметной стоимости нет. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:
.10.2009.
Дебет счета 08 Вложения во внеоборотные активы,
Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражены расходы на электромонтажные работы по рентген-установке (1 этап) - 1 085,11 тыс. руб.
.10.2009.
Дебет счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражена сумма НДС - 195,32 тыс. руб.
.12.2009.
Дебет счета 08 Вложения во внеоборотные активы,
Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражены расходы на электромонтажные работы по рентген-установке (2, 3 этап) - 547,20 тыс. руб.
.12.2009.
Дебет счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражена сумма НДС - 98,50 тыс. руб.
Далее проводилась техническая инвентаризация объекта недвижимости - помещения для рентген-установки с навесом по договору № GBP-4500828924 от 21.12.2009 с Тульским филиалом ФГУП. Техническая инвентаризация включала в себя следущие работы:
первичная техническая инвентаризация сооружения;
учет документов в организации технической инвентаризации;
- изготовление копии технического паспорта;
- изготовление кадастрового паспорта.
Акт выполненных работ датирован 11.02.2010г. в соответствии с приложением Д. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
.02.2010.
Дебет счета 08 Вложения во внеоборотные активы,
Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражены расходы на техническую инвентаризацию - 39,74 тыс. руб.
.02.2010.
Дебет счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражена сумма НДС - 7,15 тыс. руб.
Услуги по согласованию проекта оказывались поставщиком ООО Новомосковский городской водоканал в соответствии с договором № GBP-4500834330 от 01.02.2009. Акт выполненных работ датирован 19.01.2010 в соответствии с приложением Е. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:
.01.2010.
Дебет счета 08 Вложения во внеоборотные активы,
Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражены расходы на согласование проекта - 525,69 руб.
.01.2010.
Дебет счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - отражена сумма НДС - 94,62 руб.
Таким образом, капитальные вложения учитываются на 08 счете до окончания всех работ по созданию основного средства и доведения его до состояния, в котором оно будет пригодно к эксплуатации. По завершении всех этих работ должны быть получены документы, подтверждающие окончание строительства, а именно Акт приемки законченного строительства объекта (ф. № КС-11), Акт приемки законченного строительства объекта приемочной комиссией (ф. № КС-14).
После предоставления этих документов оформляется Акт о приеме- передаче объекта основных средств (ф. № ОС-1). В акте указываются следующие реквизиты:
Организация-получатель;
Организация-сдатчик;
Основание для составления акта;
Объект основных средств;
Счет, субсчет, код аналитического учета по ОКОФ;
Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств.
Акт подписывается членами приемной комиссии. Далее складываются все затраты по счету 08 Вложения во внеоборотные активы в разрезе соответсвующего WBS элемента. Данные затраты будут составлять первоначальную стоимость объекта основных средств. В системе создается следующая запись:
.04.2010.
Дебет счета 01 Основные средства,
Кредит счета 08 Вложения во внеоборотные активы - введено основное средство Помещение для рентген-установки:
,59+1 082,74+1 180,41+1 272,80+994,36+1 009,97+1 310,02+1 306,50+
+1 085,11+547,20+39,74+0,53=10 464,97 тыс. руб.
Подобным образом оформляются все капитальные вложения на предприятии.
2.3 Внутренний контроль и аудит капитальных вложений на ООО Проктер энд Гэмбл-Новомосковск
Для внутреннего контроля капитальных вложений на предприятии предусмотрен анализ 08 счета Вложения во внеоборотные активы на ежемесячной основе. В этом отчете бухгалтер выгружает данные о состоянии незавершенного строительства на текущую дату. Анализируются все поступившие и выбывшие позиции по 08 счету Вложения во внеоборотные активы в разрезе каждого проекта. От менеджеров проектов делаются комментарии в системе о готовности основных средств к эксплуатации либо о предстоящих к ним работах. На основании этих комментариев в следующем месяце ответственные лица готовят документы на капитализацию и основное средство вводится в эксплуатацию.
Предприятие подвержено обязательному аудиту, п