Организация учета и анализа товарооборота ООО "Эвентус"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? затем передаются принципалу. Права собственности на них у агента нет. Поэтому он должен учитывать их за балансом - на счете 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.
При отражении операций у принципала, агентское вознаграждение нужно включить в первоначальную стоимость приобретенных товаров. Причем это следует сделать и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Проверка правильности учета товаров в бухгалтерии
Количественно-суммовой метод учета товаров в бухгалтерии применяется, как правило, на крупных складах.
Как правило, применяются два варианта учета товаров с использованием оборотных ведомостей:
а) В бухгалтерской службе ведутся карточки количественно-суммового учета, которые открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) товаров. В карточках бухгалтер отражает движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу складами и подразделениями. Таким образом, в бухгалтерской службе дублируется складской учет, с той лишь разницей, что в бухгалтерской службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах и подразделениях - только количественный учет.
В карточках ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца.
На основании карточек в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости товаров отдельно по каждому складу и подразделению.
б) Карточки аналитического учета в бухгалтерской службе не ведутся, все приходные и расходные документы группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и отдельно по расходу, которые записываются в оборотную ведомость.
Оборотные ведомости и сводные оборотные ведомости ведутся так же, как в первом варианте. Остатки в оборотных ведомостях сверяются с остатками, выведенными в карточках складов и подразделений.
Сальдовый метод учета заключается в том, что в бухгалтерии организации не ведется количественный и суммовой учет движения (прихода и расхода) товаров в разрезе их номенклатуры и не составляются оборотные ведомости по номенклатуре материалов. Учет движения товаров ведется в разрезе групп, субсчетов и балансовых счетов товаров, бухгалтерской службой только в денежном выражении, определяемом исходя, как правило, из учетных цен.
Отдельно учитываются движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов.
Проверка правильности учета товаров на складах
Организация складского учета товаров зависит от выбранного торговым предприятием способа хранения товаров - партионного, партионно-сортового, сортового или по наименованиям.
При сортовом способе товары различной сортности размещаются отдельно друг от друга. Такой способ хранения позволяет наиболее рационально использовать складскую площадь и оперативно контролировать расход товаров. При этом способе необходимо разделять товары одного сорта, поступившие по разным ценам.
При сортовом способе хранения материально-ответственные лица ведут учет товаров в товарных книгах или на карточках. Для сортового способа учета предусмотрен Журнал учета движения товаров на складе (форма ТОРГ-18), который открывается на один год. На начало года отражаются остатки товара на 1 января. На складе товары хранятся по сортам. В журнале товары учитываются по сортам, наименованиям, количеству и цене. На каждое наименование и сорт товаров открывается одна или несколько страниц в товарной книге (в зависимости от объема операций по приему и расходу товаров) или отдельная карточка. Для сокращения числа аналитических счетов товары различного наименования, имеющие одинаковую цену, могут учитываться на одной странице книги или карточке. В заголовке страницы книги (карточки) указывают наименование, артикул, сорт, цену и другие отличительные признаки товара, а ниже отражают приход, расход и остатки товаров.
При партионном способе хранения выписывается партионная карта, составленная по унифицированной форме N МХ-10. Партионная карта составляется на каждую партию товаров для контроля за поступлением и отгрузкой по количеству, массе, сортам, стоимости товаров, поступивших различными видами транспортных средств (автотранспортом, железнодорожным, водным, воздушным транспортом и т.д.).
Партией считается однородный товар, поступивший по одному транспортному документу.
Допускается считать одной партией:
а) товары, поступившие одним видом транспорта (в одной автоколонне, железнодорожном вагоне, судне, барже), независимо от количества транспортных документов (железнодорожных, водных накладных, коносаментов и т.д.);
б) товары одного наименования, поступившие одновременно по нескольким транспортным документам одного поставщика без расхождений по количеству и качеству.
Партионная карта выписывается в двух экземплярах на каждую партию товаров материально-ответственным лицом. Указываются все необходимые реквизиты отправителя, получателя, станции отправителя, номер и дата акта о приеме товара, а также наименование, артикул, сорт, цена, количество, масса товара.
По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам:
правильности документального оформления операций по поступлению товаров;
правильности формирования первоначальной стоимости поступивших товаров;
правильности отражения