Организация учета затрат на оплату труда
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»ица 3.5 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ОАО Юргахлеб за 2009-2010 гг. тыс.руб.
Показатель2009 г.2010 г.Отклонения, (+,-)Темп роста, %Выручка от реализации, тыс.руб.33458837519140603112,14Валовая прибыль, тыс.руб.74322827328410111,32Чистая прибыль, тыс.руб.152069125-608160,01Фонд заработной платы, тыс.руб.707878350912722117,97Выручка от реализации на рубль зарплаты, руб.4,734,49-0,2395,05Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.1,050,99-0,0694,36Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.0,210,11-0,1150,87
Из таблицы 3.5 видно, что для ОАО Юргахлеб в 2010 г. характерно снижение эффективности использования средств фонда оплаты труда по сравнению с уровнем 2009 г. На рубль заработной платы в 2010 г. по сравнению с 2009 г. получено меньше выручки от реализации на 0,23 руб. Также в 2010 г. по сравнению с 2009 г. сумма валовой прибыль на рубль зарплаты и сумма чистой прибыли на рубль зарплаты снизились на 0,06 руб., и на 0,11 руб., что оценивается отрицательно. Таким образом, в целом эффективность использования средств фонда оплаты труда фактически оказалась ниже уровня 2009 г., что свидетельствует о неиспользованных резервах повышения эффективности его использования.
Проанализируем факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Данные для факторного анализа прибыли ОАО Юргахлеб на рубль затрат расходов на оплату труда за 2009-2010 гг.приведены в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы ОАО Юргахлеб тыс.руб.
Показатель2009 г.2010 г.Отклонение, (+,-)Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.2063715015-5622Чистая прибыль, тыс.руб.152069125-6081Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, Дчп0,740,61-0,13Выручка от продажи продукции, тыс.руб.33458837519140603Рентабельность продаж, % Rрп6,174,00-2,17Фонд заработной платы, тыс.руб.707878350912722Прибыль на руб. зарплаты, руб.0,290,18-0,11Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.0,210,11-0,11Среднесписочная численность работников31835436Среднегодовая зарплата, руб.22260123590113301Среднесписочная численность рабочих в общей численности персонала, чел.23825517Удельный вес рабочих в общей численности персонала, % УР74,8472,03-2,81Отработано дней одним рабочим за год2012065Средняя продолжительность одного дня, ч7,807,900,1Среднечасовая выработка рабочего, руб.896,69904,107,41
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 6 проанализируем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль ОАО Юргахлеб на рубль заработной платы:
ЧП/2010ЗП2009 = Дчп2009 х Rрп2009 х ЧВ2009 х П2009 х Д2009 х УД2009 / / ГЗП2009 =0,74*0,0617*0,7484*201*7,8*896,69/222601=0,2158
ЧП/2010ЗПусл1 = Дчп2010 х Rрп2009 х ЧВ2009 х П2009 х Д2009 х УД2009 / ГЗП2009 = 0,61*0,0617*0,7484*201*7,8*896,69/222601=0,1779
ЧП/2010ЗПусл2 = Дчп2010 х Rрп2010 х х ЧВ2009 х П2009 х Д2009 х УД2009 / ГЗП2009 = 0,61*0,04*0,7484*201*7,8*896,69/222601=0,1153
ЧП/ФЗПусл3 = Дчп2010 х Rрп2010 х ЧВ2009 х П2009 х Д2009 х УД2009 / ГЗП2009 = 0,61*0,04*0,7203*201*7,8*896,69/222601=0,111
ЧП/ФЗПусл4 = Дчп2010 х Rрп2010 х ЧВ2010 х П2010 х Д2009 х УД2009 / ГЗП2009 = 0,61*0,04*0,7203*206*7,8*896,69/222601 =0,1138
ЧП/ФЗПусл5 = Дчп2010 х Rрп2010 х ЧВ2010 х П2010 х Д2010 х УД2009 / ГЗП2009 = 0,61*0,04*0,7203*206*7,9*896,69/222601=0,1152
ЧП/ФЗПусл6 = Дчп2010 х Rрп2010 х УР2010 х ЧВ2010 х П2010 х Д2010 х УД2010 / ГЗП2009 = 0,61 * 0,04 * 0,7203 * 206 * 7,9 * 904,10 / 222601 = 0,1262
ЧП/ФЗП2010 = Дчп2010 х Rрп2010 х УР2010 х ЧВ2010 х П2010 х Д2010 х УД2010 / ГЗП2010 = 0,61 * 0,04 * 0,7203 * 206 * 7,9 * 904,10 / 235901= 0,1096
Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:
,1096-0,2158 =-0,11
В том числе за счет изменения:
доли чистой прибыли в общей сумме прибыли предприятия:
,1779-0,2158 =-0,04
уровня рентабельности продаж:
,1153-0,1779 =-0,06
удельного веса рабочих в общей численности персонала:
,111-0,1153=-0,004
отработанных дней одним рабочим:
,1138-0,111=0,003
средней продолжительности рабочего дня:
,1152-0,1138=0,001
средней выработки рабочих:
,1262-0,1152=0,01
доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли:
,1096-0,1262 =-0,02
Общее влияние -0,04+(-0,06)+(-0,004)+0,003+0,001+0,01+(-0,02)=-0,11
Как видно из вышеприведенных расчетов, чистая прибыль на рубль затрат в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшилась на 0,11 руб. Основной причиной снижения прибыли ОАО Юргахлеб на рубль затрат в 2010 г. по сравнению с 2009 г. было снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли на 0,04 руб., уровня рентабельности продаж на 0,04 руб., удельного веса рабочих в общей численности персонала на 0,004 руб.
Таким образом, на исследуемом предприятии неэффективно используется фонд заработной платы, что свидетельствует о наличии неиспользованных резервов повышения рентабельности ОАО Юргахлеб. Поэтому необходимо определить основные направления эффективности использования фонда заработной платы.
3.3 Обобщение результатов анализа и рекомендации по совершенствованию учета и анализа затрат на оплату труда
Результаты проведенного анализа показали, что в ОАО Юргахлеб темпы роста средней заработной платы значительно превышают темпы роста производительности труда, что экономически неэффективно. На ОАО Юргахлеб был перерасход фонда зарплаты на 3939,10 тыс.руб., что можно оценить отрицательно.
Для определения основных направлений эффективности использования фонда заработной платы ОАО Юргахлеб необходимо подсчитать резервы увеличения прибыли на рубль заработной платы (РЧП). Для изучаемого предприятия основным резервом является снижение среднегодового заработка работников до уровня 2009 г. При определении текущих и перспективных резервов вместо фактического уровня факторных показателей за 2010 год учитывается максимально возможный уровень.
В 2009 году среднегодовая