Geum.ru

Информация по предмету Налоги

  • 121. Особенности налогообложения иностранных граждан
    Другое Налоги

    Федерации, это лицо должно подать в налоговый орган по месту нахождения предприятия, учреждения, организации или физического лица, удерживающих налог, заявление по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящей инструкции. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными налоговыми органами страны постоянного местожительства заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются заявителем в налоговый орган по месту выплаты доходов в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку, возвращает один экземпляр заявителю и производит возврат указанной в заявлении суммы из бюджета. Заявление должно быть подано до истечения года со дня удержания налога. Заявления, поданные по истечении этого срока, к рассмотрению не принимаются.

  • 122. Особенности налогообложения операций физических лиц с производными инструментами
    Другое Налоги

    Следует уточнить, что система расчетов по фьючерсным сделкам строится на внесении гарантийного обеспечения обоими участниками сделки: продавцом фьючерса, который открывает короткую фьючерсную позицию, и покупателем фьючерса, открывающим длинную позицию. При каждом изменении цены фьючерса биржа изменяет и величину гарантийного обеспечения, внесенного на специальный маржевый счет в расчетную палату. Счет либо уменьшается, если для держателя позиции цена фьючерса меняется в неблагоприятном направлении, либо увеличивается, если цена меняется в выгодном направлении <4>. Уменьшение (увеличение) маржевого счета производится путем списания со счета (начисления на счет) вариационной маржи, размер которой равен разнице между биржевыми ценами предыдущего и текущего дня. Недостачу на счете владелец позиции должен довнести в течение 1 - 2 дней, излишками может распорядиться по собственному усмотрению.

  • 123. Особенности налогообложения стаховых компаний
    Другое Налоги

    Список литературы

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации , часть 2 , глава 48.
    2. Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
    3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.99 № 16н «Об утверждении Правил размещения страховщиками страховых резервов»
    4. Приказ Росстрахнадзора от 27 ноября 1992 г. № 02-02/5 (с изменениями от 31 октября 1994 г.) «Об утверждении Плана счетов и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций»
    5. Приказ Росстрахнадзора от 18 мая 1995 г. № 02-02/13 об утверждении «Положения о страховом пуле».
    6. Приказ Росстрахнадзора от 28 июня 1996 г. № 02-02/18 «О методике расчета страховых тарифов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни».
    7. Письмо Росстрахнадзора от 29 октября 1996 г. № 08/2-80р/16 «О страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни».
    8. Александрова Т. Коммерческое страхование: Справочник. М., 1996.
    9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях. - М.: Инфра-М, 1996.
    10. Дубровина Т.А., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность в страховании: Учебное пособие/ Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 1997.
    11. Ефимов С.Л. Организация работы страховой компании : теория, практика, зарубежный опыт. М., 1993.
    12. Ефимов С.Л. Деловая практика страхового агента и брокера. М., 1996.
    13. Кагаловская Э.Т. Страховая математика //Финансовая газета. 1997. № 21-23, 25.
    14. Коломин Е. Экономика и психология страхования //Финансовая газета. 1997. № 2. С. 10.
    15. Организация управления страховой компанией : теория, практика, зарубежный опыт. М., 1995.
    16. Перестрахование: Практическое руководство для страховых компаний. М., 1996.
    17. Рябкин В.И. Актуарные расчеты. - М.: Финстатинформ, 1996.
    18. Страхование от А до Я. Книга для страхователя. - М.: Инфра-М, 1996.
    19. Страхование. Ч. 1-8. - М.: Финансы, 1994-1996.
    20. Страховое дело: Учебник / Под ред.проф. П.И.Рейтмана М.,1992.
    21. Формирование страховых резервов. Бухгалтерский учет, налогообложение. М., 1995.
    22. Челухина Н. Страховщики и инвестиции // Финансовая газета. 1997. № 2. С. 5.
    23. Шахов В.В. Введение в страхование: экономический аспект. - М.: Финансы и статистика, 1992.
    24. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 1997.
  • 124. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства
    Другое Налоги

    Íàëîãîâàÿ ïîëèòèêà ïðåæäå âñåãî äîëæíà áûòü íàöåëåíà íà ðàñøèðåíèå íàëîãîâîé áàçû. Èìåííî ðàñøèðåíèå íàëîãîâîé áàçû ïîçâîëèò ðåàëüíî óâåëè÷èòü ïîñòóïëåíèå äîõîäîâ â áþäæåò áåç óñèëåíèÿ íàëîãîâîãî áðåìåíè. Áåç ðåøåíèÿ ýòîé ïðîáëåìû íåâîçìîæíî îáåñïå÷èòü ôèíàíñîâîé áàçû ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà. Ðåàëüíûì øàãîì â äåëå ðàñøèðåíèÿ íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû ÿâëÿåòñÿ âñåìåðíîå ñòèìóëèðîâàíèå ðàçâèòèÿ ìàëîãî áèçíåñà. Îòäåëüíûå ðåãèîíû äàþò íåïëîõèå ïðèìåðû ðåàëüíîãî ðàçâèòèÿ ñòîëü âàæíîãî ñåêòîðà ýêîíîìèêè. Íàïðèìåð, â Ìîñêâå êîëè÷åñòâî ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé çà ïîñëåäíèå 5 ëåò âîçðîñëî â 6 ðàç è ñîñòàâëÿåò â íàñòîÿùåå âðåìÿ áîëåå 200 òûñÿ÷. Òàêèì îáðàçîì, â öåëîì ïî Ìîñêâå ñâûøå ïîëîâèíû ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé ïîòåíöèàëüíî ìîãóò èñïîëüçîâàòü óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ. Îäíàêî ðåàëüíàÿ öèôðà ïåðåøåäøèõ íà ýòó ñèñòåìó ãîðàçäî íèæå. Åñòåñòâåííî, ïðîøëî ñëèøêîì ìàëî âðåìåíè, ÷òîáû âûÿâèòü âñå ïðè÷èíû ýòîãî ÿâëåíèÿ. Íåîáõîäèì ñêóðïóëåçíûé àíàëèç âñåõ ôàêòîðîâ. Ñðåäè îáùèõ ïðè÷èí ìîæíî îòìåòèòü, ÷òî ÷àñòàÿ ñìåíà íîðìàòèâíûõ ïîëîæåíèé, îñîáåíî íàëîãîîáëîæåíèå ñïîñîáñòâîâàëî îáùåìó íåãàòèâíîìó îòíîøåíèþ ïðåäïðèíèìàòåëåé ê íîâîââåäåíèÿì. Ïîýòîìó ìíîãèå ïðåäïðèÿòèÿ çàíÿëè âûæèäàòåëüíóþ ïîçèöèþ. Íåîáõîäèìî ñåðüåçíàÿ ðàçúÿñíèòåëüíàÿ ðàáîòà â íîâîé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ. Íåìàëîâàæíîå çíà÷åíèå èìååò è òî, ÷òî âûèãðûø ôèíàíñîâîì îòíîøåíèè îò óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ íå ñòîëü âûñîê äëÿ ïðåäïðèÿòèé, êàê ïûòàþòñÿ ïîêàçàòü. Äóìàåòñÿ, ÷òî áîëåå ðàäèêàëüíûì ñðåäñòâîì äëÿ ïðåäïðèÿòèé ñ íåáîëüøèì ÷èñëîì ðàáîòíèêîâ áóäåò ïåðåâîä èõ à ñèñòåìó ïàòåíòîâ. Åñòåñòâåííî, ÷òî òðåáóåòñÿ ñåðüåçíàÿ ðàáîòà ïî îáîñíîâàíèè öåíû ïàòåíòà. ßñíî, ÷òî ýòî âåëè÷èíà çàâèñèò îò ìíîãèõ ôàêòîðîâ: ðåãèîíàëüíûõ îñîáåííîñòåé, ñôåðû äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, êîíêðåòíîãî ðàçìåðà ïðåäïðèÿòèÿ, ñðåäíåé äîõîäíîñòè. Ââåäåíèå óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé ÿâëÿåòñÿ ïåðñïåêòèâíûì íàïðàâëåíèåì ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ íàëîãîâîé ñèñòåìû.  ìåñòå ñ òåì, êàê è ëþáîå íîâîââåäåíèå, îñîáåííî â òàêîé ñëîæíîé ñôåðå, êàê íàëîãîîáëîæåíèå, îíî òðåáóåò äàëüíåéøåãî àíàëèçà è äîâîäêè. Íàì ïðåäñòàâëÿþòñÿ èíòåðåñíûìè îòäåëüíûå ïðåäëîæåíèÿ, âûðàáîòàííûå â Ìèíýêîíîìèêå ÐÔ â ïðîåêòå íîâîãî Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà "Î âíåñåíèå èçìåíåíèé â Ôåäåðàëüíûé çàêîí" Îá óïðîùåííîé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ, ó÷åòà è îò÷åòíîñòè äëÿ ñóáúåêòîâ ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâ". Âàæíåéøèì îòëè÷èåì îò âñåõ äåéñòâóþùèõ ñõåì íàëîãîîáëîæåíèÿ ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî áàçà íàëîãîîáëîæåíèÿ ðàñ÷èòûâàåòñÿ íå ïî îò÷åòíîñòè, à íà îñíîâå îïðåäåëåííîé ðàñ÷åòíûì ïóòåì äîõîäíîñòè ðàçëè÷íûõ âèäîâ ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà. Ïðè ýòîì ïðåäïîëàãàåòñÿ óâÿçàòü îïðåäåëåíèå ïîòåíöèàëüíîãî äîõîäà ñ ïåðå÷íåì ëåãêî ïðîâåðÿåìûõ ïîêàçàòåëå äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé: èñïîëüçóåìàÿ ïëîùàäü, ôàêòè÷åñêèé îáîðîò, ÷èñëî ðàáîòàþùèõ è ò.ï. Îäíàêî ñóòü îñòàåòñÿ, êàê è â äåéñòâóþùåì çàêîíîäàòåëüñòâå: óïëà÷èâàåòñÿ åäèíûé íàëîã, ñîñòîÿùèé èç äâóõ ÷àñòåé - óïðîùåííîãî ïîäîõîäíîãî íàëîãà, îïðåäåëåííîãî íà áàçå îöåíî÷íûõ ïîêàçàòåëåé,è ñòîèìîñòü ïàòåíòà íà ïðàâî èñïîëüçîâàíèÿ óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ. Âàæíûì ïðåäñòàâëÿåòñÿ ïðåäëîæåíèå î ñóùåñòâåííîì ñíèæåíèè ñòàâêè óïðîùåííîãî ïîäîõîäíîãî íàëîãà: ïî íàëîãó, çà÷èñëÿåìîìó â ôåäåðàëüíûé áþäæåò - 7% îò îöåíî÷íîãî äîõîäà, à â áþäæåò ñóáúåêòîâ ÐÔ - íå áîëåå 13 % îò îöåíî÷íîãî äîõîäà. Ïðåäëàãàåòñÿ ïåðåâîä íà óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ îñóùåñòâëÿòü â îáÿçàòåëüíîì ïîðÿäêå.

  • 125. Особенности НДС в РФ
    Другое Налоги

     

    1. Закон от 27-12-91г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ” (в редакции от 21-07-98г.);
    2. Закон от 06-12-91г. №1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” (в редакции от 28-04-97г.);
    3. Таможенный кодекс РФ
    4. Указ Президента РФ от 21-07-95г. №746 “О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ”;
    5. Указ Президента РФ от 08-05-96г. №685 “Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины”;
    6. Постановление Правительства РФ от 29-07-96 №914 “Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС”;
    7. Инструкция Государственного таможенного комитета от 30-01-93г. “10/20/741, Госналогслужбы №16 “О порядке применения НДС и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и вывозимых с территории РФ”;
    8. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11-10-95г. №39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” (в редакции последних изменений и дополнений №5 ОТ 29-12-97г.);
    9. Приказ Государственного таможенного комитета от 05-01-94г. №1 «О таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ» (В редакции от 03-03-97г.);
    10. Приложение №1 к Приказу ГТК России от 05-01-94г. - Положение «О порядке и условиях заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ»;
    11. Приказ Государственного таможенного комитета РФ от 06-08-97 №478 “О применении НДС при ввозе товаров на территорию РФ”;
    12. Приложение №1 к Приказу ГТК РФ от 06-08-97 № 478 - Инструкция “О порядке применения НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ”;
    13. Письмо Госналогслужбы РФ от 25-12-96 №ВЗ-6-03/890, Минфина РФ №109 “О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года”;
    14. Телетайпограмма Государственного таможенного комитета РФ от 14-10-97г. №Т-18601;
    15. Распоряжение Государственного таможенного комитета РФ от 21-10-97 №01-14/1468 “О внесении изменений и дополнений в указание ГТК России от 17-07-96 №01-14/772 “О порядке предоставления льгот по уплате НДС в отношении товаров, ввозимых в счет погашения государственных кредитов”;
    16. Телетайпограмма Государственного таможенного комитета РФ от 31-10-97 г. №Т-19623;
    17. Телетайпограмма Государственного таможенного комитета РФ от 08-01-98 №Т-114;
    18. Письмо Госналогслужбы от 12-01-98 №ВЗ-6-03/14 “Об изменениях и дополнениях №5 Инструкции от 11-10-95 №39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость”;
    19. Аникеева А. Индексный анализ роли налоговых платежей в формировании бюджета. //Вопросы статистики, 1997/№8;
    20. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. //М.: «Аналитика-Пресс», 1997г.;
    21. Володарский М. Ответственность налогоплательщиков по НДС. //Ваш партнер- консультант, 1997г./№1;
    22. Жуков В.Н. Ужесточение обложения НДС импортных операций. // Международный бизнес России; 1997г./№2-3;
    23. Захарова А. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур. //Бухгалтерский учет, 1997г./№4;
    24. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России. //Финансы, 1996г./№11;
    25. Козырин А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования. //Финансы, 1994г./№9;
    26. Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсант-daily, 1997/№16;
    27. Луговой В. НДС: учет и расчеты с бюджетом. //Бухгалтерский учет, 1997г./специальный выпуск;
    28. НДС: словарь-справочник по налогообложению, (под ред. Черновалова Е.А.) //М.: «Филинъ», 1996г.;
    29. НДС: сборник нормативных актов (сост. Пансков В.Г.) //М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996г.;
    30. Никонов А. НДС во внешнеэкономической деятельности. //Налоги, 1996,№2;
    31. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. //М.: «Финансы и статистика», 1996г.;
    32. Стрельникова О.В, Учет НДС, подлежащего возмещению из бюджета. //Бухгалтерский учет, 1997г./№8;
    33. Стрельникова О.В. Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет. //Бухгалтерский учет, 1997г./№7;
    34. Цыгичко А. Оптимизация НДС. //Экономист, 1997г./№9;
  • 126. Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядка формирования финансовых результатов при налогообложении прибыли
    Другое Налоги

    Статьи затрат1998 годОтклонения1999 годОтклоненияТемп роста 1999 г. к 1998 гпланФактпланфакттыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%Материалы6927561,31760535,2-51670-74,65706565,52281847,8-34247-60,0521329,6З/пл. произв. рабочих34883,119593,9-1529-52,418872,219744,1874,6150,8Отчисл. на соц/стр.13421,27531,5-589-43,97260,87491,6233,2-4-0,5Итого прямых перем. затрат7410565,62031740,6-53788-72,65967868,52554153,5-34137-57,2522425,7Налог на дороги16671,53550,7-1312-78,712021,46901,4-512-42,533594,4Итого переменных затрат7577267,12067241,3-55100-72,76088069,92623155,0-34649-56,9555926,9Общепроизв. расходы2938526,02237144,7-7014-23,92027223,21603633,6-4236-20,9-6335-28,3Общехоз. расходы74616,6641612,8-1045-14,055446,4522611,0-318-5,7-1190-18,5Земельный налог3050,36041,229998,04180,52250,5-193-46,2-379-62,7Итого постоянных затрат623421487Итого себестоимость продукции11292310050063100-62860-55,78711410047718100-39396-45,2-2345-4,7Объем ТП11338839192-74196-65,41045136043457,8-44079-42,22124254,2Объем ТП в сопоставимых ценах11338839192-74196-65,49859757013-41584-42,21782145,5 12

  • 127. Особенности уплаты налога на имущество предприятий
    Другое Налоги

    а) Имущество не облагается:

    • Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФЗанятости РФ, ФФ обязательного медицинского страхования.
    • Центрального банка РФ и его учреждений.
    • Коллегий адвокатов и их структурных подразделений.
    • Предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
    • Специализированных протезно-ортопедических предприятий;
    • Используемое исключительно для нужд образования и культуры.
    • Религиозных объединений и организаций, национально культурных обществ.
    • Предприятий народных художественных промыслов.
    • Используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российиской Федерации и органов местного самоуправления.
    • Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ.
    • Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.
    • Научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российскоц академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу.
    • Используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.
    • Предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы.
    • Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения).
    • Специализированных пердприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
    • Органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ.
    • Иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства.
    • Профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований.
  • 128. Особенности функционирования фирм в безналоговых странах
    Другое Налоги
  • 129. Особливості оподаткування прибутків комерційних банків
    Другое Налоги

    Нинішній податок на прибуток підприємств в Україні має значну зовнішню схожість із податком на прибуток корпорацій. Фактично підприємства в даний час за організацією несуть у собі більшою мірою ознаки колективної форми власності, тобто їх прибуток має явні ознаки колективного доходу. Основною формою процесу приватизації стає акціонування, тобто перетворення державних підприємств у відкриті акціонерні товариства, їх прибуток уже прямо е формою колективного доходу. Це свідчить про необхідність створення чіткої системи прибуткового оподаткування, котра не може, як діючий нині податок на прибуток, спиратися на систему платежів державних підприємств і організацій з прибутку в бюджет, що існувала раніше. Це зовсім нова форма оподаткування, яка повинна базуватися на відповідних їй принципах і засадах. Система прямих податків регулює насамперед доходи юридичних і фізичних осіб, на відміну від непрямих, які впливають на ціни. Але в кінцевому підсумку і прямі, і непрямі податки скорочують споживання, впливаючи тим самим на баланс попиту й пропозиції.

    1. Основи прибуткового оподаткування підприємств
  • 130. Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации
    Другое Налоги

    Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120)Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения5 000 рублей1. Если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода5 000 рублей2. Если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода15 000 рублей3. Если эти деяния повлекли занижение налоговой базы10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублейНеуплата или и неполная уплата сумм налога (ст. 122)1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)20% неуплаченной суммы налога2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации20% неуплаченной суммы налога3. Деяние, предусмотренные п.1 и 2 настоящей статьи, совершенные умышленно40% неуплаченной суммы налогаНевыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123)Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом20% от суммы, подлежащей перечислениюНезаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение (ст.124) Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента5 000 рублейНесоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125)Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест10 000 рублейНепредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126)1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах50 рублей за каждый день непредставленный документНепредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст.135 настоящего Кодекса2. Организацией5000 рублей3. Физическим лицом500 рублейОтветственность свидетеля (ст. 128)Неявка либо отклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля1000 рублейНеправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний3000 рублейОтказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129)1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки500 рублей2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода1000 рублейНеправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст.129)1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 Кодекса1000 рублей2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года 5000 рублейНалоговые преступления и наказания за их совершение в соответствии с действующим Уголовным Кодексом Российской Федерации

  • 131. Отчет по учебно-производственной практике (в ФСНП по Северному Кавказу)
    Другое Налоги
  • 132. Плата за землю и ее формы
    Другое Налоги

    № п/пАвторы:Название:Издание:1Боголюбов С.А."Земля и право". Пособие для российских землевладельцевМосква: НОРМА-ИНФРА, 1998 г.2Земельный кодекс РСФСР от 25 апреля 1991 г. (с изменениями от 28 апреля 1993 г.)Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ3Федеральный закон от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями от 22 апреля, 26 ноября 1996 г., 17 марта 1997 г.)Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ4 Закон РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями 14 февраля, 16 июля 1992 г., 14 мая 1993 г., 9 августа 1994 г., 22 августа, 27 декабря 1995 г., 28 июня, 18 ноября, 31 декабря 1997 г., 21, 25 июля, 29 декабря 1998 г.)Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ5Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями от 16 июля, от 22 декабря 1992 г., 21 мая 1993 г., 1 июля 1994 г., 21 июля 1997 г., 31 июля, 22 октября, 18 ноября, 29 декабря 1998 г., 10 февраля, 17 июня, 8 июля 1999 г.)Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ6Закон РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-I "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 6 марта 1993 г.,27 января 1995 г.)Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ7Указ Президента РФ от 24 декабря 1993 г. N 2287 "О приведении земельного законодательства Российской Федерации в соответствие с Конституцией Российской Федерации"Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ8Постановление Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. N 876 "Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю"Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ9Письмо Госналогслужбы РФ от 25 октября 1995 г. N ЮУ-6-02/558 (с изменениями от 20 октября 1999 г.)Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ10Закон Московской области от 27 октября 1995 г. "О порядке прекращения прав на землю на территории Московской области" (принят решением Московской областной Думы от 18 октября 1995 г. N 11/69)Справочная правовая система (СПС) ГАРАНТ

  • 133. Платежи в бюджет за природные ресурсы
    Другое Налоги

    1985 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 Инвестиции в основной капитал всего 2,5 3,3 3,0 52,9 592,8 2368,3 6403,6 8254,3 8615,6 В том числе: На охрану и рациональное использование водных ресурсов 1,8 2,2 2,0 32,9 346,2 1326 3397,3 4080,3 4148,4 На охрану атмосферного воздуха 0,3 0,5 0,4 9,2 114,4 423,4 1643,9 212,4 2086,9 На охрану и рациональное использование земель 0,2 0,4 0,4 7Д 103,4 455,5 845,5 1390,4 1302,9 Другие мероприятия 0,2 0,2 0,2 3,7 28,8 163,4 416,9 656,2 1077,4 Источник: Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат России, 1998. С. 93.

  • 134. Податкова політика України
    Другое Налоги

    Отже, незважаючи на певні недоліки, найприйнятнішою, на мій погляд, є концепція Податкового кодексу України, розроблена робочою групою, створеною за розпорядженням Кабінету Міністрів. На відміну від інших концепцій, вона характеризується виваженістю, комплексним підходом до різноманітних аспектів оподаткування, позбавлена революційного запалу, духу руйнації. Водночас ця концепція грунтується на уявленні, ніби ухвалення Податкового кодексу в Україні автоматично приведе до стабілізації податкового права. Це ілюзія. На відміну від економічно розвинутих країн, у яких кодифікація спрямовувалася передусім на зменшення дестабілізуючого впливу на податкове законодавство субєктивних чинників, повязаних із боротьбою інтересів різних політичних груп і партій, в Україні нестабільність податкового законодавства обумовлена насамперед впливом обєктивних чинників: початковим етапом становлення податкового законодавства. Воно відбувається переважно методом спроб і помилок, виявлення яких супроводжується постійними корективами, а також хисткою ситуацією в соціально-економічній сфері, що спонукає до термінових заходів для збільшення надходжень до бюджету. Усунути негативний вплив цих чинників, а отже, виконати функцію стабілізації податкового права, кодифікація як така не в змозі.

  • 135. Податкова система
    Другое Налоги

    Ñèñòåìà îïîäàòêîâóâàííÿ, ùî áàçóºòüñÿ íà ÏÄÂ, äຠìîæëèâ³ñòü âèëó÷àòè ïîäàòêè ÷àñòèíàìè, ïîñòóïîâî. ϳä îáêëàäåííÿ ïîòðàïëÿþòü óñ³ ïðîäàæ³ ô³ðìè, àëå ïîäàòêè, ñïëà÷åí³ â ðåçóëüòàò³ ïðîì³æíèõ ïîêóïîê, íàäàë³ â³äðàõîâóþòüñÿ ç çàãàëüíî¿ ñóìè. Öåé ìåòîä, â³äîìèé ÿê “ïîäàòêîâèé êðåäèò”, âíîñèòü ó ïîäàòêîâó ñèñòåìó åëåìåíò ñàìîðåãóëþâàííÿ, ùî ïîêðàùóº ïîðÿäîê âèëó÷åííÿ ïîäàòê³â. Ãîëîâíà ïåðåâàãà ÏÄ ó òîìó, ùî íà êîæí³é ñòà䳿 âèðîáíèöòâà ìîæíà îá÷èñëèòè ñóìó ñïëà÷åíîãî ïîäàòêó. Öå äîçâîëÿº, íàïðèêëàä, òî÷íî ðîçðàõîâóâàòè ïîäàòêîâ³ çíèæêè íà åêñïîðò ³ çàïîá³ãàòè ïîðóøåííÿ ïðè íàäàíí³ åêñïîðòíèõ ñóáñèä³é. Êð³ì òîãî, âèêîðèñòàííÿ òàêî¿ áàãàòîð³âíåâî¿ ïîäàòêîâî¿ øêàëè çìåíøóº ñóìó ïîäàòêó ïðè âèðîáíèöòâ³ òîâàð³â ó ðàìêàõ îäí³º¿ ô³ðìîâî¿ ñòðóêòóðè (àáî àñîö³àö³¿ ï³äïðèºìñòâ ) ³ òèì ñàìèì ñòèìóëþº âåðòèêàëüíó ³íòåãðàö³þ ô³ðì.

  • 136. Податкова система Японії, Місцеві податки в Україні
    Другое Налоги

    Аналіз податкової системи Японії має особливе значення, оскільки її податкова система як і економіка в цілому, має виняткову гнучкість і високу адаптивність, чуйно реагуючи на всі помітні зміни як в економічній так і в соціальної сферах. Унікальність податкової політики Японії забезпечується сполученням таких факторів, як високі темпи економічного росту і помірний у порівнянні з іншими країнами рівень державних витрат (чому в чималій ступені сприяла майже повна відсутність військового бюджету). Тому аналіз сучасної податкової системи Японії дозволяє виділити наступні її особливості:

    • помірний рівень податкового тягаря (щонайнижчий рівень серед розвинутих країн: частка податків у національному доході Японії - 26%, тоді як, наприклад, у Великобританії 40%, Франції 34%);
    • високий рівень місцевих податків;
    • висока частка прямих (Direct Tax) і низька непрямих (Indirect Tax)податків;
    • найвища серед розвинутих країн частка прибуткових податків (Incom Tax) - близько 50%;
    • стабільний високий рівень податків на прибуток корпорацій (Corporation Income Tax) - близько 40%;
    • більш низьке оподатковування корпорацій у порівнянні з прибутком підприємців;
    • помітна роль податкових пільг (Tax Incentives) у підвищенні ефективності економіки і досягнення цілей економічної політики;
    • низький рівень ПДВ (Value Added Tax) 3% (останнє місце серед розвинутих країн: у Франції, наприклад, 20%, у Великобританії 15%, Південній Кореї 10%), що був уведений лише в 1989 р.;
    • високий рівень податків на власність (15,8%);
    • централізований збір податків (у відмінність, наприклад, від США, Канади й ін.).
  • 137. Податок на прибуток підприємств
    Другое Налоги

    У випадку застосування безтарифної системи оплати праці витрати на оплату праці включаються в собівартість продукції (робіт, послуг) у частині (процентне співвідношення), яка визначається підприємством за даними про фактичний склад фонду оплати праці за три місяці, що передували переходу на безтарифну систему оплати праці. До собівартості продукції (робіт, послуг) не включаються, а здійснюються за рахунок прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства, чи інших спеціальних коштів такі виплати:

    • додаткова оплата праці (включаючи натуральну оплату) у вигляді премій, винагород, інших заохочувальних і компенсаційних виплат, а також надбавок і доплат, які не передбачені законодавством чи виплачуються понад розміри, встановлені законодавством, у тому числі премії за виробничі результати, економію конкретних видів матеріальних ресурсів, винагорода за річні підсумки роботи, виплата одноразових заохочень окремим працівникам за виконання особливо важливих виробничих завдань, винагороди за вислугу років, не передбачені законодавством, премії за підсумками змагань, оглядів і конкурсів, спрямованих на пошук і використання резервів виробництва, матеріальне заохочення працівників, організацій, які обслуговують трудовий колектив, тощо;
    • оплата додаткових (понад установлену законом тривалість) відпусток, у тому числі жінкам, які виховують дітей, а також оплата додаткових відпусток у частині витрат на оплату праці за рахунок прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства;
    • матеріальна допомога працівникам, у тому числі для першого внеску на кооперативне житлове будівництво, на часткове погашення кредиту, наданого на кооперативне й індивідуальне житлове будівництво, а також безпроцентна позика на поліпшення житлових умов, обзаведення домашнім господарством та інші спеціальні потреби, витрати на благоустрій колективних садиб;
    • надбавки до пенсій, одноразова допомога ветеранам праці, які виходять на пенсію, оплата житла, доходи (дивіденди, проценти), які виплачуються за акціями та внесками трудового колективу, компенсаційні виплати понад установлені законодавством розміри індексацій доходів, витрати на здешевлення вартості харчування в їдальнях, буфетах, профілакторіях, крім спеціального харчування для окремих категорій працівників відповідно до законодавства, а також на посилене харчування дітей у дитячих дошкільних закладах і оздоровчих комплексах (таборах) літнього відпочинку;
    • цінові різниці на продукцію (роботи, послуги), які надаються працівникам підприємства чи відпускаються допоміжними господарствами для громадського харчування, витрати на відшкодування різниці в цінах на паливо, покупні електро- і теплоенергію, інші цінності, які реалізуються робітникам підприємства;
    • внески у Пенсійний фонд для покриття витрат на виплату пенсій за пільговими умовами, призначеними відповідно до ст. 13 Закону України “Про пенсійне забезпечення ”, починаючи з 1996 року;
    • оплата праці працівникам соціально-культурних установ, які перебувають на балансі підприємства, включаючи премії, стимулюючі та компенсаційні виплати, в тому числі компенсації на оплату праці у зв'язку з індексацією доходів, а також стипендії стипендіатам підприємства;
    • витрати на проведення оздоровчих заходів та організацію відпочинку трудящих, у тому числі придбання медикаментів для лікувально-профілактичних установ, які перебувають на балансі підприємств, путівок на відпочинок і лікування, на екскурсії й подорожі по місцевих маршрутах вихідного дня, на проведення культурно-освітніх і фізкультурних заходів, передплату періодичних видань і товарів для особистого користування працівників, а також суми компенсації на відшкодування витрат працівників на службові відрядження понад установлені законодавством норми;
    • оплата проїзду до місця роботи транспортом загального користування, спеціальними маршрутами, відомчим транспортом, за винятком сум, які повинні зараховуватись на витрати виробництва (обігу);
    • виплати, пов'язані із зменшенням тривалості робочого часу за рішенням трудового колективу (понад установлені законодавством);
    • інші види виплат, не пов'язані безпосередньо з основною заробітною платою.
  • 138. Подготовка и проведение собраний кредиторов в процессе банкротства предприятий
    Другое Налоги

    В процессе проведения собрания кредиторов противоречия между участниками собрания могут возникнуть по поводу механизма подсчета голосов и определения количества голосов каждого участника. В соответствии с п. 3 ст. 12 Закона «конкурсный кредитор, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в части требований по обязательным платежам налоговые и иные уполномоченные органы обладают на собрании кредиторов числом голосов, пропорциональным сумме требований конкурсного кредитора, налогового или иного уполномоченного органа к должнику по денежным обязательствам и (или) обязательным платежам, признаваемым в соответствии с настоящим Федеральным законом установленными на дату проведения собрания кредиторов». Таким образом, для правильного подсчета голосов на собрании следует определить размер требований кредиторов, которые считаются установленными. Согласно п. 4 ст. 4 Закона размер денежных обязательств по требованиям кредиторов считается установленным, если он подтвержден вступившим в законную силу решением суда или документами, свидетельствующими о признании должником этих требований. Следовательно, определять количество голосов на собрании кредиторов необходимо из задолженности, подтвержденной решениями суда либо самим должником (акт сверки). Для этого требования кредиторов, признаваемые в соответствии с Законом установленными, направляются временному управляющему с приложением документов, позволяющих определить указанные требования как установленные. Кроме того, временный управляющий сам проводит работу по установлению требований кредиторов на основании документов, которые имеются у должника. Однако на практике должник нередко оспаривает требования кредиторов. В этом случае размер денежных обязательств и (или) обязательных платежей определяется арбитражным судом. В соответствии со ст. 63 Закона кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в месячный срок с момента получения уведомления временного управляющего о принятии арбитражным судом заявления о признании должника банкротом.

  • 139. Подоходный налог с физических лиц
    Другое Налоги

    Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как подоходный налог с физических лиц , является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица. Этот фактор я считаю одним из важнейших недостатков налоговой системы нашей страны. По моему мнению центр тяжести должен быть перенесен на подоходный налог с физических лиц. Но и сами налоги с населения имеют большой ряд недостатков. Одним из таких недостатков является непрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Вполне логично предположить, что дальнейшее совершенствование законодательной базы относительно подоходного налогообложения физических лиц позволит более эффективно развиваться рыночной экономике нашей страны, и задача каждого будущего экономиста состоит в настойчивом овладении теоретической базой налоговедения и четком понимании происходящих социально экономических процессов в России.

  • 140. Понятие налога, налогового права, его система, их функции
    Другое Налоги

    Ориентируясь на действующее налоговое законодательство и концепцию проекта Налогового кодекса, можно выделить несколько типов отношений, регулируемых налоговым правом (нормами соответствующих разделов проекта Налогового кодекса):

    1. отношения между субъектами государственной власти, находящимися на различных уровнях, и выступающими носителями полномочий по реализации совместной компетенции Федерации и ее субъектов в области налогообложения (раздел Налогового кодекса «Об общих принципах налогообложения и сборов»);
    2. отношения между государственными органами налогового регулирования и контроля и налогоплательщиками при определении экономической эффективности налогооблагаемой базы по конкретному виду налога (раздел Налогового кодекса «Экономическая и иная деятельность»);
    3. отношения между различными видами налогоплательщиков и органами налогового регулирования и контроля при реализации прав и обязанностей этих участников налоговых правоотношений (разделы Налогового кодекса «Налогоплательщики», «Физические лица», «Консолидированная группа налогоплательщиков»);
    4. отношения между налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля, связанные с определением сроков, места, источника получения доходов (разделы Налогового кодекса «Объекты налогообложения», «Принципы учета доходов и расходов»);
    5. отношения между налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля по исполнению налоговых обязательств (разделы Налогового кодекса о налоговом обязательстве и его исполнении);
    6. отношения между субъектами налогового контроля (органами исполнительной власти) и налогоплательщиками по осуществлению налогового контроля (разделы Налогового кодекса «Налоговый контроль» и «Налоговые органы»);
    7. отношения между налоговыми органами и их должностными лицами и налогоплательщиками по порядку обжалования действий или бездействия налоговых органов (раздел Налогового кодекса «Обжалование действий или бездействия налогового органа и его должностных лиц»);
    8. отношения в области применения мер ответственности со стороны налоговых, судебных органов, органов государственной власти и местного самоуправления за нарушение норм налогового законодательства (раздел Налогового кодекса «Общие положения о налоговых нарушениях и ответственности за эти нарушения»);
    9. отношения между органами уголовного и административного судопроизводства и налогоплательщиками нарушителями налогового законодательства в производстве по делам о налоговых нарушениях (раздел Налогового кодекса «Производство по делам о налоговых нарушениях»).