Подоходный налог с физических лиц
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
Институт финансов, экономики и права офицеров запаса
Реферат
по дисциплине: Налоги и налогообложение
Тема: Подоходный налог с физических лиц
Учебная группа: ФЗ-5
Выполнил ст. : Горшков Максим Владимирович
Руководитель: Селеверстова Н. А.
Москва-2000
План.
- Сущность налогов.
- История возникновения и практика применения подоходного налога.
- Законодательная база.
- Элементы подоходного налога.
- Проблемы современной системы подоходного налогообложения физических лиц РФ.
- Подоходное налогообложение в США.
- Заключение.
- Литература.
1. Сущность налогов
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В налогах воплощено экономически выраженное существование государства,- справедливо подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.
Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа и составляет сущность налога. Платежи осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
- Работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
- Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, необходимых для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Чрезвычайно важны принципы налогообложения. А. Смит в своем классическом сочинении Исследование о природе и причинах богатства народов считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность.
Подданные государства, отмечал его российский последователь Н. И. Тургенев, должны давать средства к достижению цели общества или государства каждый по возможности и соизмеримо своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика.
Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.
Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. С 1 января 1992 года был введен в действие Закон РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации. Впоследствии в Закон вносились изменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуру налогов.
2. История возникновения и практика применения подоходного налога
Подоходный налог в России (в современном смысле) был введен 1916 году и распространялся на граждан, чей доход превышал прожиточный минимум 850 рублей в год. Платежи распределялись на 91 категорию граждан, ставки колебались от минимальной 6 рублей (с дохода свыше 850 рублей до 900 рублей) до максимальной до 48000 рублей (с дохода свыше 400000 рублей). В период натурализации хозяйства и обесценения денег поступления подоходного налога резко снизились и его практически отменили. При НЭПе взимание подоходного налога возобновилось параллельно с имущественным обложением под общим названием подоходно-имущественный налог (1922 год). В 1943 году был введен новый подоходный налог, его уплачивали граждане СССР, имеющие самостоятельный источник дохода, независимо от места проживания, иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доходы на территории СССР.
Основное место в системе налогообложения физических лиц в современной России занимает подоходный налог, который в наибольшей доле (86%) взимается в бюджет субъектов федерации (региональный бюджет). Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с