Подоходный налог с физических лиц
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
p>После вычетов получается чистый доход плательщика.
Далее из величины чистого дохода вычитаются индивидуальные налоговые льготы. Прежде всего это необлагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы), проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залог недвижимости. После вычетов образуется необлагаемый доход.
Необлагаемый минимум доходов является переменной величиной, имеющей тенденцию к увеличению. В начале 90-х годов он равнялся 3 тыс. долл., а для супругов, заполняющих совместную декларацию, - 5 тыс. долл.
Ставки подоходного налога приведены в табл. 4.
Таблица 4
Ставки подоходного налога
Налогооблагаемый доход, долл.Налоговая ставка, %Супружеская параОдинокий глава семьиОдинокий человекСовместные доходыРаздельные доходы0 29 7500 14 8750 23 9000 17 8501529 751 71 90014 876 35 95023 901 61 65017 851 43 1502871 901 149 25035 951 113 30061 651 123 79043 151 89 56033Свыше 149 250Свыше 113 300Свыше 123 790Свыше 89 56028
Можно проследить эволюцию ставок подоходного налога в США. До 1986 г. действовала сложная система из 14 ставок от 11 до 50%. По реформе 1986 г. на следующий год было введено 5 ставок: 11%, 15, 28, 35 и 38,5% в зависимости от облагаемого дохода и семейного положения налогоплательщика. Указанная в табл. 3 система введена с 1988 г. Интервалы доходов, в которых действуют налоговые ставки, могут уточняться и изменяться при формировании бюджета.
Таким образом, основное направление развития подоходного обложения ведет к упрощению шкалы ставок, снижению максимального уровня налога, увеличению необлагаемого минимума. Но одновременно уменьшается и количество налоговых льгот.
7. Заключение
Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыв сущность и функции налогов вообще и налогов с физических лиц в частности, показав обобщенную информацию о налогах с населения (их видах, ставках и пр.) в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой, можно сделать следующие выводы.
Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как подоходный налог с физических лиц , является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица. Этот фактор я считаю одним из важнейших недостатков налоговой системы нашей страны. По моему мнению центр тяжести должен быть перенесен на подоходный налог с физических лиц. Но и сами налоги с населения имеют большой ряд недостатков. Одним из таких недостатков является непрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Вполне логично предположить, что дальнейшее совершенствование законодательной базы относительно подоходного налогообложения физических лиц позволит более эффективно развиваться рыночной экономике нашей страны, и задача каждого будущего экономиста состоит в настойчивом овладении теоретической базой налоговедения и четком понимании происходящих социально экономических процессов в России.
8. Литература
- Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ”.
- Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
- Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 года №35 По применению Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц.
- Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г.№685 “Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” (с изменениями от 3 апреля 1997 г.)
- Камаев В. Д. "Экономическая теория", М.:1998.
- Смит А. “Исследования о природе и причинах богатства народов”, пер. с англ. - М. 1962.
- Черник Д. Г. "Налоги. " М.:Финансы и статистика, 1995.
- Черник Д. Г. "Налоговая система России", М.:1999.
- Юткина Т. Ф. "Налоги и налогообложение", М.:1999.