Geum.ru

Информация по предмету Налоги

  • 161. Сборник задач
    Другое Налоги

    Предприятие приборостроительной отрасли 12 октября отпустило по договору товарообмена 19 электромеханических приборов своего производства, фактическая себестоимость которых 1370 рублей, реализация аналогичной продукции производилась 2 октября по цене1485 руб. в количестве 24 шт., 7 октября по цене 1290 руб. в количестве 18 шт., 10 октября по цене 1420 руб. в количестве 22 шт. 17 ноября этого же года предприятие по товарообменной сделке отпустило 4, приобретённых ранее по цене 36800 руб. автомобиля, причём расходы на доставку, хранение и реализацию каждого автомобиля составили 430 руб., рыночная цена, фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по товарообменной сделке, аналогичных автомобилей 37150 руб.; 21 декабря этого же года предприятие освоило и выпустило партию нового вида продукции в количестве 48 шт., которую отпустило по договору товарообмена, фактическая производственная себестоимость произведённой продукции составила 637 руб. за единицу, а фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке рыночная цена аналогичной продукции составила 695 рублей. Определить для целей налогообложения финансовый результат по проведённым операциям за квартал, причитающуюся к уплате в бюджет сумму налога на прибыль, составить соответствующие проводки.

  • 162. Система налоговых органов, их функции и задачи
    Другое Налоги

    Стр.ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………4Глава 1. Задачи и права налоговой службы России..………….…………...51.1. Права налоговой инспекции…….….…………………………………..61.2. Виды проверок……………….…….……………………………………71.3. Проверяемые документы...……………………………………………..9Глава 2. Органы налоговой полиции в России………………………………102.1. Структура управления налоговой полиции..………………………….112.2. Обязанности директора федеральной налоговой полиции…………..132.3. Полномочия государственной налоговой службы……………………142.4. Права органов налоговой полиции…..…………………...……………15Глава 3. Налоговый контроль и его организация …...……………………..183.1. Контроль за налогоплательщиками……...…………………………….18государственный реестр налогоплательщиков…………………………19постоянное место деятельности…………………………………………19место налоговой регистрации……………………………………………213.2. Технология налоговых проверок………………………………………22справка о налоговой проверке…………………………………………...22акт о налоговой проверке………………………………………………...23действия налоговых органов по результатам проверки………………..24Глава 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства…254.1. Общие требования………………………………………………………254.2. Сокрытие факта открытия счета……………………………………….284.3. Отсутствие учета объектов налогообложения………………………..29Глава 5. Налоговые органы капиталистических стран……………………335.1. Налоговые органы США………..………………………………………335.2. Налоговые служба Японии……..………………………………………365.3. Налоговые органы ФРГ ……….……………………………………...41ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….44ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………...45

  • 163. Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе
    Другое Налоги

    Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения) Этиловый спирт-сырец из всех видов сырья 8 руб. за 1 литр безводного этилового спирта Этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением спирта-сырца) 12 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция 88 руб. 20 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) 65 руб. 10 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин) 45 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Вина (за исключением натуральных): виноградные специальные, оригинальные (крепленые), плодовые (крепленые), вермуты 36 руб. 75 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Вина шампанские и вина игристые 9 руб. 45 коп. за 1 литр Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых) 3 руб. 15 коп. за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 8,6 процента включительно 1 руб. за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента 3 руб. 30 коп. за 1 литр Табачное сырье, табачные отходы, прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака, используемые в качестве сырья для производства табачной продукции 0 процентов Табачные изделия: Табак трубочный 405 руб. за 1 кг Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции 166 руб. за 1 кг Сигары 10 руб. за 1 штуку Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм 75 руб. за 1 000 штук Сигареты с фильтром, за исключением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу 55 руб. за 1 000 штук Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу 35 руб. за 1 000 штук Сигареты без фильтра, папиросы 10 руб. за 1 000 штук Ювелирные изделия 5 процентов Нефть и стабильный газовый конденсат 66 руб. за 1 тонну Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно 0 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) и до 112,5 Квт (150 л. с.) включительно 10 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.) 100 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.) Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно 1 350 руб. за 1 тонну Бензин автомобильный с иными октановыми числами 1 850 руб. за 1 тонну Дизельное топливо 550 руб. за 1 тонну Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 1 500 руб. за 1 тонну Природный газ, реализуемый на территории Российской Федерации 15 процентов Природный газ, реализуемый в государства - участники Содружества Независимых Государств 15 процентов Природный газ, реализуемый за пределы территории Российской Федерации (за исключением государств - участников Содружества Независимых Государств) 30 процентов

  • 164. Система ценообразования и налоговая система
    Другое Налоги

    Îñíîâíûå çàäà÷è, ðåøàåìûå íà ïðåäïðèÿòèÿõ ïî öåíîîáðàçîâàíèþ:

    1. Îáåñïå÷åíèå âûæèâàåìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Ýòà çàäà÷à âûõîäèò íà ïåðâûé ïëàí â óñëîâèÿõ îñòðîé êîíêóðåíöèè èëè ðåçêî ìåíÿþùèõñÿ ïîòðåáíîñòåé ïîêóïàòåëåé. Ñòðàòåãèÿ ïðåäïðèÿòèÿ â òàêèõ óñëîâèÿõ ñíèæåíèå öåíû íà ïðîäóêöèþ.
    2. Ìàêñèìèçàöèÿ òåêóùåé ïðèáûëè. Ïðèìåíÿþòñÿ òåìè ïðåäïðèÿòèÿìè, äëÿ êîòîðûõ òåêóùèå ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè âàæíåå äîëãîâðåìåííûõ. Ïðåäïðèÿòèå îöåíèâàåò ñïðîñ è èçäåðæêè ïðîèçâîäñòâà ïðèìåíèòåëüíî ê ðàçíûì óðîâíÿì öåí è âûáèðàåò òàêóþ öåíó, êîòîðàÿ îáåñïå÷èò ìàêñèìàëüíîå ïîñòóïëåíèå òåêóùåé ïðèáûëè è íàëè÷íîñòè è ìàêñèìàëüíîå âîçìåùåíèå çàòðàò.
    3. Çàâîåâàíèå ëèäåðñòâà ïî ïîêàçàòåëÿì äîëè ðûíêà. Ñâÿçàíî ñ äîëãîâðåìåííîé ñòðàòåãèåé ôèðìû, ïîýòîìó åå ïðèäåðæèâàþòñÿ òå, êîòîðûå óâåðåíû â âûñîêîì ñïðîñå íà ñâîþ ïðîäóêöèþ. Ïðè ýòîì ïåðâîíà÷àëüíàÿ öåíà íà ïîñòàâëÿåìûé òîâàð ìîæåò áûòü íèæå öåíû êîíêóðåíòîâ. Êàê ïðàâèëî, ïðè ñíèæåíèè öåíû äîëÿ ðûíêà óâåëè÷èâàåòñÿ.
    4. Çàâîåâàíèå ëèäåðñòâà ïî ïîêàçàòåëÿì êà÷åñòâà. Ïðåäïðèÿòèå, ðåøèâøåå äåëàòü ñòàâêó íà êà÷åñòâî ñâîèõ òîâàðîâ, íåñåò áîëüøèå èçäåðæêè, ñâÿçàííûå ñ ïîâåäåíèåì íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ è êîíñòðóêòîðñêèõ ðàáîò, íî è öåíû, êàê ïðàâèëî, óñòàíàâëèâàåò áîëåå âûñîêèå, ÷åì öåíû êîíêóðåíòîâ.
  • 165. Совершенствование политики укрепления налоговой базы регионов
    Другое Налоги

     

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Официальный текст по состоянию на 5 августа 2000 г. М.: Озон, 2001. 112 с.
    2. Закон Курской области «Об использовании областного бюджета за 2000 год". // Курская правда, 7.12.2001.
    3. Бабич А.М.; Павлова Л.Н.. Государственные и муниципальные финансы М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999 259 с.
    4. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Изд-во СПб университета, 2000. 404 с.
    5. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М. В. М.: Юрайт, 2000. 615 с.
    6. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение Ростов на Дону: Феникс, 2000. 431 с.
    7. Засухин А. Т. Доходы и налоги. М.: Экономика, 1999. 246 с.
    8. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: ИНФРА-М, 2001, - 317 с.
    9. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2001 278 с.
    10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2000, - 290 с.
    11. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитик-пресс, 1998 608 с.
    12. Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. М.: Финансы и статистика, 1999. 310 с.
    13. Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. Князева В. Г. М.: Закон и право, Юнити, 1997. 191 с.
    14. Перов А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: ЮРАЙТ, 2002 555 с.
    15. Сомоев Р.Г Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: Прибор, 2000 176 с.
    16. Финансы: Учебник для вузов. П.И. Вахрин, Ф.С. Нешитой. М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. 486 с.
    17. Черник Д.М. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001 415 с.
    18. Юткина Т. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998, - 429 с.
    19. Афанасьева О. «Делиться надо!» постановили депутаты. // Городские известия. 4.01.2002.
    20. Волкова Т. В Кремле состоялось обсуждение стратегии и тактики налоговой политики // Налоги 2001 - №7 с. 1-5.
    21. Диалог власти и бизнеса. Интервью с губернатором Курской области А.Н. Михайловым. // Курская правда, 24.01.2002.
    22. Новиков А. И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник 2000. №9 С. 66-72.
    23. Пансков В. Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник 2001. №4 С. 22-27.
    24. Пансков В. Г. Организационные вопросы Налоговой реформы // Финансы 2000. №1 С. 33-37.
    25. Паскачев А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства. // Налоговый вестник 2001. № 10. С. 30-33.
    26. Перонко И.А. Формирование налоговой базы регионов в переходный период // Налоговый вестник. 2000. № 7. С. 18-22.
    27. Садыгов Ф.К. О налоговых проблемах субъектов Российской Федерации // Финансы. 2000. № 11. - С. 27 30.
    28. Черник Д. Очередной этап налоговой реформы // Налоги 2001г. - №8 с. 4-6.
    29. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам РФ // www.nalog.ru
    30. Взимание налогов и сборов по Курской области (на 1.01.02). // Статистические данные
  • 166. Совокупный годовой доход граждан РФ и проблемы его формирования
    Другое Налоги

    Постановлением Временного Правительства от 12 июня 1917 года "О повышении окладов государственного подоходного налога" было установлено, что доход, не превышающий одной тысячи рублей, освобождается от обложения указанным налогом. Была разработана очень подробная ведомость доходов и окладов налога из 89 разрядов, включавшая в себя доходы от одной тысячи рублей до 400 тысяч рублей. Низшая ставка зафиксированной в ведомости суммы налога составляла 1 процент, высшая 33 процента. Доход, превышавший четыреста тысяч рублей, облагался в размере ста двадцати тысяч рублей с прибавлением к этой сумме по три тысячи пятьдесят рублей на каждые полные десять тысяч рублей сверх четырехсот тысяч рублей. И ничего: ананасы ели, да рябчиков жевали.

  • 167. Содержание и порядок применения единого налога на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства
    Другое Налоги
  • 168. Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии
    Другое Налоги

     

    1. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах в РФ».
    2. Закон РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».
    3. Закон РФ от 31.07.98 № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
    4. Закон РФ от 09.07.99 № 155-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"».
    5. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть II Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ.
    6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. 2000г. с.6.
    7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. 2000г. с.99.
    8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии специалиста. //Нормативные акты для бухгалтера - №16. 1998 г. с.7.
    9. Изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ (с комментариями). Сборник нормативно-методических материалом. Вып. 4. СПб.: Изд-во СПБГУЭФ, 2001. 144с.
    10. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части I (по главам) //Нормативные акты для бухгалтера. № 15.1999. С. 8-92.
    11. Акимова В.М. Обзор изменений и дополнений, внесенных в инструкцию по подоходному налогу.// Российский налоговый курьер №7 2000г. с.36.
    12. Акимова В.М. Правовой комментарий. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. 2000г. с.194.
    13. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер №7 2000г. с.7.
    14. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты единого социального налога (взноса).//Право и экономика - № 12. 2000 г. с.7.
    15. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Российский налоговый курьер №4 1999г. с.2.
    16. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / М.: Финансы и статистика, 2002.
    17. Юткина Г.Ф.. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ЮНИТИ, 2001.
    18. Шаронова Е. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ. //АКДИ «Экономика и жизнь» - №10. 2000г. с.12
  • 169. Специалист по налогообложению
    Другое Налоги

    Определяя административную ответственность в налоговой сфере, ее можно разбить на несколько случаев:

    1. нарушение гражданами законодательства о предпринимательской деятельности;
    2. неведение учета доходов;
    3. неисполнение требований налоговой инспекции об устранении нарушений (п. 12 ст. 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РФ");
    4. неуведомление ГНС об открытии расчетного счета (Указ Прездента РФ от 23 мая 1944 № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязателных платежей").
    5. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
    6. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
    7. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
    8. Нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов
    9. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
    10. Нарушение правил составления налоговой декларации
    11. Неуплата или неполная уплата сумм налога
    12. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
    13. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение
    14. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
    15. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике
    16. Отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа
    17. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
    18. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (Налоговый кодекс РФ).
  • 170. Способы предоставления налоговых льгот
    Другое Налоги

    Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которыми следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия вводимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело в середине 90-х годов увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5% (с 85 до 90%). Однако и финансовые, и общеэкономические, и социальные последствия оказались весьма серьезными. Рост акцизов вызвал мгновенное повышение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, - сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинстве из них производство остановилось. Образовавшаяся «ниша» была немедленно заполнена. В коммерческих киоски крупных городов хлынул поток дешевых, но (вернее, «а следовательно…») недоброкачественных спиртных напитков из-за рубежа, заполнивших рынок. Итог такого повышения акцизов: заметное снижение налоговых доходов вместо ожидавшегося повышения, снижение прибыли на ликеро-водочных заводах, ухудшение финансового положения, низкосортная продукция для потребителей, деньги стали уходить за рубеж на ее покупку. Однако правительство сориентировалось в обстановке оперативно, понизив акциз до прежнего уровня.

  • 171. Способы противодействия злоупотреблению правом в сфере налогообложения в зарубежных странах и в Росс...
    Другое Налоги

    Наряду с конструкцией злоупотребления правом в зарубежной судебной практике используется понятие "анормальные" акты управления (acte anormal de gestion). Согласно практике Государственного Совета Франции под ними понимаются действия, связанные с переложением расхода или затрат на счет организации, или действия, которые лишают ее (организацию) поступлений (при этом соответствующие действия не могут быть оправданы интересами коммерческой деятельности). В частности, расцениваются как "анормальные" акты управления операции, проводимые в интересах должностных лиц организации (например, передачи имущества предприятия по цене ниже его реальной стоимости), экономически неоправданные операции, совершенные в интересах третьих лиц, или также отказ предприятия от прибыли (например, беспроцентная ссуда). Суммы, о которых идет речь, с одной стороны, включаются в облагаемые прибыли, а с другой - облагаются налогом на доход (имеется в виду доход получателя выгоды от акта "анормального" управления).

  • 172. Сроки изменения уплаты налога и сбора
    Другое Налоги

    Итак основное отличие отсрочки от рассрочки заключается в различном порядке погашения налоговой задолженности. В первом случае задолженность погашается единовременно и в полном объеме, во втором - поэтапно, в течение периода на который предоставлена рассрочка. В остальном же эти две формы изменения срока уплаты налога (сбора) одинаковы.
    И отсрочка, и рассрочка по уплате налога (сбора) могут быть предоставлены как по одному, так сразу и по нескольким налогам. Идентичны порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов. Основанием для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога может служить любое из ниже указанных обстоятельств.
    - причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
    - задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;
    - угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога;
    - имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
    - производство и (или) реализация товаров, работ, или услуг носит сезонный характер;
    - иных оснований предусмотренных Таможенным кодексом РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (п.2 ст.64 НК РФ).
    Следует иметь ввиду, что в первых двух случаях уполномоченный орган не имеет права отказать обратившемуся к нему лицу в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога в пределах соответственно причиненного лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа, если только не установит, что в данном случае имеют место обстоятельства, исключающие возможность изменения срока уплаты налога (п.7 ст.64 НК РФ).
    Обстоятельствами, исключающими возможность изменения срока уплаты налога, являются:
    - возбужденное уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах в отношении лица, претендующего на такое изменение;
    - проведение в отношении указанного лица производства по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;
    - наличие достаточных оснований полагать, что это лицо воспользуется этим изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство (п.1 ст.62 НК РФ).
    Необходимо отметить, что при наличии указанных выше обстоятельств, изменение срока уплаты налога (сбора) не допускается ни при каких условиях независимо того в какой форме планировалось осуществить перенос сроков уплаты налога, будь то отсрочка, рассрочка, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит.
    Перенос предусмотренного налоговым законодательством РФ срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок с экономической точки зрения представляет собой своего рода кредит, который предоставляется лицу за счет бюджетных средств. Поэтому Налоговым кодексом РФ было установлено общее правило, согласно которому, на сумму задолженности, по которой предоставляется отсрочка или рассрочка, должны начисляться проценты, исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на период отсрочки (рассрочки). Исключение составляют случаи, когда отсрочка или рассрочка по уплате налога (сбора) предоставляется лицу в связи с причинением ему ущерба в результате действий непреодолимой силы, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа. В такой ситуации на сумму задолженности проценты не начисляются.
    Налоговым кодексом РФ источник выплаты процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) не определен. Поэтому возникает вопрос о том, что же будет служить источником подобных расходов?
    Определение состава затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, осуществляется в соответствии с Положением о составе затрат..., утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552. При этом, главным критерием включения тех или иных расходов в состав затрат является связь этих расходов с процессом производства и реализации продукции (работ, услуг) (п.1 Положения о составе затрат...).
    Расходы на выплату процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) не носят производственный характер, поэтому, по нашему мнению, они не должны включаться в состав затрат, а должны осуществляться за счет чистой прибыли налогоплательщика. Такого же мнения придерживается и Минфин РФ (Письмо от 22.12.99 N 04-02-05/1). Чистая прибыль предприятия будет являться источником выплаты процентов также и в случае предоставления налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.
    Как правило, как отсрочка так и рассрочка по уплате налогов (сборов) предоставляется только при условии обеспечения налогоплательщиком (плательщиком сбора) исполнения своего обязательства по уплате налога (сбора). В качестве способов обеспечения исполнения обязательств при предоставлении отсрочки или рассрочки может применяться залог имущества или поручительство (п.5 ст.61 НК РФ).
    Закон не устанавливает требования о необходимости обязательного обеспечения заинтересованным лицом исполнения обязательства для предоставления ему отсрочки или рассрочки по уплате налога (сбора), но, как показывает практика, органы в компетенцию которых входит решение вопросов о предоставлении отсрочек (рассрочек) в большинстве случаев все же требуют заключения договора залога имущества или оформление поручительства.
    Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем, в качестве которого может выступать как сам налогоплательщик (плательщик сбора), так и третье лицо. В случае неисполнения лицом, получившим отсрочку (рассрочку) по уплате налогов (сборов) в установленный срок своих обязательств перед бюджетом, такая обязанность может быть исполнена налоговым органом за счет стоимости заложенного имущества (ст.73 НК РФ).
    Если при изменении сроков уплаты налога (сбора) обязанность налогоплательщика обеспечивается поручительством, то это означает, что в случае неуплаты налогоплательщиком в установленный срок сумм налога (сбора) поручитель будет нести с налогоплательщиком солидарную ответственность. Следовательно, налоговый орган будет вправе потребовать от лица, выступившего поручителем, исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) за должника-налогоплательщика (ст.74 НК РФ).
    Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки подается заинтересованным лицом непосредственно в орган, уполномоченный предоставлять отсрочку (рассрочку). В зависимости от конкретного вида налога (сбора) по которым предоставляется отсрочка (рассрочка) органами уполномоченными на принятие соответствующих решений могут выступать: Минфин РФ, финансовые органы субъекта РФ и муниципального образования, ГТК РФ, органы осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины (напр. суды), органы соответствующих внебюджетных фондов (ст.63 НК РФ). К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) заинтересованное лицо должно приложить документы, подтверждающие наличие у него соответствующих оснований для предоставления отсрочки (рассрочки). Если отсрочка (рассрочка) предоставляется при условии залога имущества или поручительства, то помимо прочего заинтересованное лицо должно будет приложить к заявлению документы об имуществе или поручительство (п.5 ст.64 НК РФ). В случае неполного представления документов, необходимых для принятия решения, или представления документов, оформленных ненадлежащим образом, уполномоченный орган должен известить об этом заинтересованное лицо с тем чтобы необходимые документы были ему представлены. При невыполнении данного требования уполномоченного органа заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) возвращается заинтересованному лицу.
    При подаче заявления на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога (сбора) заинтересованное лицо может одновременно с этим подать в тот же орган ходатайство с просьбой приостановить на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплату суммы задолженности. Об удовлетворении данной просьбы, либо об отказе в ее удовлетворении заинтересованному лицу должно быть сообщено в пятидневный срок со дня принятия соответствующего решения (п.6 ст.64 НК РФ).
    Хотелось бы отметить, что в отношении федеральных налогов и сборов, а также пени, зачисляемой в федеральный бюджет, Минфином РФ в настоящее время разработан и утвержден соответствующий Порядок по организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита (далее - Порядок) (Приказ Минфина РФ от 30.09.99 N 64н).
    Уполномоченный орган в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки (рассрочки) обязан принять мотивированное решение либо о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо об отказе в ее предоставлении. В том случае если уполномоченный орган выносит положительное решение, то оно оформляется соответствующим актом этого органа, например, в отношении федеральных налогов таким актом будет являться приказ за подписью министра финансов (п.4 Порядка). Копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) направляется налогоплательщику в трехдневный срок со принятия такого решения уполномоченным органом. Кроме этого копия решения направляется еще и в налоговый орган по месту учета этого налогоплательщика (п.10 ст.64 НК РФ).
    Если решение отрицательное, т.е. в предоставлении отсрочки (рассрочки) отказано, то сообщение о принятом решении может быть направлено налогоплательщику письмом, составленным в произвольной форме, но с обязательным указанием причин, послуживших основанием для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) (п.9 ст.64 НК РФ). В случае отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) у заинтересованного лица имеется возможность обжаловать вынесенное решение в судебном порядке, путем обращения в арбитражный суд с иском о признании решения уполномоченного органа незаконным или необоснованным (п.9 ст.64 НК РФ).
    По общему правилу действие отсрочки (рассрочки) прекращается по истечении срока действия соответствующего решения уполномоченного органа. Однако прекращение действия отсрочки (рассрочки) возможно и до истечения срока ее действия. Действие отсрочки (рассрочки) прекращается досрочно в двух случаях: в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока и в случае нарушения заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки (рассрочки).
    Решение о досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением условий ее предоставления принимается органом, принявшим решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), и направляется налогоплательщику по почте заказным письмом не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения. Извещение об отмене решения об отсрочке (рассрочке) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета этих лиц.
    При досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) налогоплательщик должен в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно (ст.68 НК РФ).

  • 173. Становление Российской налоговой системы
    Другое Налоги

    Социальная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан. Направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, электростанции, добывающие отрасли и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции и многих других странах. Это достигается путем установления на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

  • 174. Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции
    Другое Налоги

    Налоговые органы вправе:

    1. требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
    2. проводить налоговые проверки
    3. производить выемку документов свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений
    4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов а также в иных случаях
    5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, налагать арест на имущество.
    6. осматривать любые используемые налогоплательщиком помещения и территории
    7. определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщика в бюджет на основании имеющийся у них информации в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий
    8. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований
    9. взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени
    10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам
    11. требовать документы от банков подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков
    12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов
    13. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известна информация для проведения налогового контроля
    14. заявлять ходатайства об аннулировании действия лицензий дающих право на определенный вид деятельности
    15. предъявлять в суды иски в случаях предусмотренных законодательством о налогах и сборах
  • 175. Структурная политика 2
    Другое Налоги

    При феодализме налоги использовались для поддержки абсолютной монархии и удовлетворения нужд земельной аристократии. Распределение налогового бремени отличалось крайней неравномерностью. Дворянство и духовенство как привилегированные сословия освобождались от налогов. Их платило третье сословие -- буржуазия, защитником экономических интересов которой стал Франсуа Кен. Согласно его учению, "чистый продукт" как излишек продукта сверх затрат, вложенных в производство, создается только в сельском хозяйстве, где происходит естественный рост растений и увеличение поголовья скота., В промышленности и других отраслях народного хозяйства никакого "чистого продукту" не образуется и богатство не умножается. Здесь происходит лишь изменение формы продуктов, доставляемых сельским хозяйством, сложение ранее созданных богатств. Поэтому Кенэ полагал, что все налоги на промышленников и торговцев перелагаются через повышение товарных цен на фермеров. "… Купцы, ремесленники и рабочие, писал Кенэ, только авансируют налагаемые на них суммы. так как они предлагают их посредством цены на покупателей своих товаров и изделий или компенсируют себя при оплате своей работа, так что в итоге облагается всегда продукция земли". Отсюда Кенэ пришел к выводу, что не только прямые налоги с фермеров, но на другие слои населения (кроме земельных собственников) оказывают отрицательное влияние на сельское хозяйство. Они приводят к сокращению производимого капитала, к ухудшению обработки и плодородия земель, к прекращению воспроизводства. Свои выводы по вопросам налогообложения Кенэ сформулировал так: "Налоги не должен быть обременителен или непропорционален количеству национального дохода, его возвышение должно иметь место лишь в случае возрастания последнего; он должен взиматься непосредственно с чистого продукта земельных имуществ, а отнюдь не с заработной платы или с жизненных припасов.. в противном случае налог вырождается в средство грабежа, истощая и быстро разрушающая государство."

  • 176. Таможенная служба
    Другое Налоги
  • 177. Таможенный кодекс
    Другое Налоги

    статьями 258, 262, 263, 274, 275, 276, 277, 278 и 282 настоящего

  • 178. Упрощенная система налогообложения на основе патента
    Другое Налоги

    Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ). При этом законами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ), по которым индивидуальным предпринимателям разрешено применять УСН на основе патента, а также размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, используемого для расчета годовой стоимости патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ). То есть субъекты РФ вправе устанавливать и изменять как указанные перечни видов деятельности, так и размеры потенциально возможного дохода.

  • 179. Учет начисления налогов и платежей в не бюджетные фонды
    Другое Налоги

    Ñîãëàñíî ýòîìó ïóíêòó ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü îáëàãàåìàÿ ïðèáûëü óìåíüøàåòñÿ íà ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûå çàòðàòû è ðàñõîäû çà ñ÷åò ïðáûëè, îñòàþùåéñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ, ïî êîòîðûì ïðåäîñòàâëÿþòñÿ ëüãòû, íî íå áîëåå ÷åì íà 50% ôàêòè÷åñêîé ñóììû íàëîãà, èñ÷èñëåííîé áåç ó÷åòà ëüãîò.  îáùóþ ñóììó ëüãîò, ïîäëåæàùèé òàêîìó îãðóíè÷åíèþ, âõîäèò òàêæå ëüãîòà, ïðåäóñìàòðèâàþùàÿ îñâîáîæäåíèå îò óïëàòû íàëîãà ÷àñòè ïðèáûëè, íàïðàâëåííîé íà ïîêðûòèå óáûòêà, ïîëó÷åííîãî â ïðåäûäóùåì ãîäó, â òå÷åíèå ïîñëåäóþùèõ ïÿòè ëåò. Ðàíåå èñêëþ÷åíèå áûëî ñäåëàíî òîëüêî äëÿ ãîñóäàðñòâåííûõ è ìóíèöèïàëüíûõ ó÷ðåæäåíèé, à òàêæå íåãîñóäàðñòâåííûõ îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèé, ïîëó÷èâøèõ ëèöåíçèè â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå, íàïðàâèâøèõ ñâîè ñðåäñòâà íåïîñðåäñòâåííî íà íóæäû îáåñïå÷åíèÿ, ðçâèòèÿ è ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ îáðàçîâàòåëüíîãî ïðîöåññà (âêëþ÷àÿ îïëàòó òðóäà) â äàííîì îáðàçîâàòåëüíîì ó÷ðåæäåíèè.

  • 180. Федеральное казначейство, его функции. Права и обязанности налоговых органов
    Другое Налоги