Книги по разным темам
Pages: | 1 | ... | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ... | 13 | I квартал 10 II квартал 20 III квартал 20 IV квартал 30 Итого за год 80 Всего в среднем за квартал 20 Используем уравнение первой степени:
Y = a + bX, где Y - суммарные затраты;
а - постоянные затраты;
b - ставка переменных затрат (на единицу);
Х - объем производства (в единицах).
Метод наименьших квадратов предполагает использование следующих алгоритмов расчета коэффициентов (табл. 2.8).
Таблица 2.Период Объем Х-Хср, Суммарные Y-Yср, (Х-Хср)2 (Х-Хср) производ- тыс. шт. издержки Y, тыс. руб. (Y-Yср), ства Х, тыс. руб. тыс. руб.
тыс. шт.
I квартал 10 -10 4500 -2750 100 II квартал 20 7200 -- - III квартал 20 7800 - - IV квартал 30 +10 9500 2250 100 Итого 80 х 29000 х 200 Среднее (ср.) 20 Ставка переменных затрат в себестоимости единицы продукции (b) равна:
(X -Хср)(Y -Yср) = 50000 = 250( руб.) b = (Х -Хср)Отсюда следует, что переменные издержки в пересчете на среднеквартальный объем производства составляют 5000 тыс. руб. (20250).
Постоянные затраты определяются, как разность между средним значением суммарных издержек и переменными, т. е. 7250-5000=2250 тыс. руб.
Зависимость между затратами и объемом производства может быть представлена следующим образом:
Y=2250 + 250Х Наиболее эффективным методом решения задачи оптимизации объема производства, себестоимости и прибыли является операционный анализ. В международной практике он получил название ланализ безубыточности (лмертвой точки). Точка безубыточности есть объем продаж, при котором объем производства (реализации) равен суммарным затратам, т. е. в этой точке предприятие возмещает свои затраты постоянные и переменные, не получая прибыли:
Объем производства = переменные затраты + постоянные затраты На основании вышеуказанного, переменные затраты находятся в непосредственной зависимости от объема производства, следовательно, формула примет вид:
Объем производства - переменные затраты = постоянные затраты Разница между объемом производства (реализации) и переменными затратами называется валовой прибылью (маргинальным доходом).
Валовая прибыль = постоянные затраты Отсюда следует, что валовая прибыль на единицу (уровень маргинального дохода) может быть получен:
Валовая прибыль УМД = Объем производства Таким образом, формулу критического объема производства в стоимостном выражении можно представить:
постоянные затраты Точка безубыточности = 1- переменные затраты/объем производства В натуральном выражении количество произведенной продукции в точке безубыточности равно:
постоянные затраты Пороговое кол - во продукции = цена ед. продукции - переменные затраты на ед. продукции Или:
точка безубыточности Пороговое количество продукции = цена единицы продукции Например: Определить точку безубыточности, имея следующие исходные данные.
За отчетный период переменные затраты на единицу изделия составили 12 тыс. руб., а выручка от его реализации - 15 тыс. руб. Сумма постоянных затрат равнялась 30000 тыс. руб. Отсюда, в натуральном выражении:
Пороговое количество изделий = =10000(единиц) 15 -а в стоимостном выражении:
30000 Точка безубыточности = = = 150000(тыс.руб.) 1- (12/15) 0,Доказательство:
1. Выручка от реализации изделий, тыс. руб. 10000*15 = 2. Переменные затраты, тыс. руб. 10000*12 = 3. Валовая прибыль, тыс. руб. 150000-120000 = 4. Постоянные затраты, тыс. руб. 5. Финансовый результат, тыс. руб. 30000-30000 = Рассмотрим еще один пример:
Определим расчетную прибыль, точку безубыточности и плановую прибыль.
Компания Madrigal LTD продает одно наименование продукции. Переменные затраты на единицу продукции составляют 4 руб., цена единицы продукции - 10 руб., спрос составит 8000 единиц, а постоянные затраты - 42000 руб.
Планируется снизить цену изделия до 9 руб., в результате этого спрос возрастет до единиц, однако постоянные затраты увеличатся до 48000 руб.
Определить:
1) расчетную прибыль при цене в 10 руб. и 9 руб.;
2) точку безубыточности при каждой продажной цене;
3) объем реализации, необходимый для достижения плановой прибыли 3000 руб.
Решение:
1. Расчетная прибыль при цене в 10 руб. и 9 руб. определяется:
Таблица 2.Продажная цена единицы продукции, руб. 10 Переменные затраты на единицу продукции, руб. 4 Валовая прибыль на единицу продукции, руб. 6 Расчетный объем продаж продукции, ед. 8000 Общая сумма валовой прибыли, руб. 48000 Постоянные затраты, руб. 42000 Расчетная прибыль, руб. 6000 2. Точка безубыточности, как было отмечено ранее, определяется:
2.1. при цене 10 рублей:
= 7000 единиц 2.2. при цене 9 рублей:
= 9600 единиц Таким образом, если цена единицы изделия составляет 10 руб., то предприятие возмещает свои затраты при реализации 7000 единиц изделий, а реализация 7001 изделия позволит получить прибыль.
Если же цена единицы изделия составляет 9 руб., то возмещение затрат произойдет при реализации 9600 единиц изделий, соответственно, реализация 9601 изделия принесет предприятию прибыль.
3. Общая величина валовой прибыли, необходимая для достижения плановой прибыли руб., равна:
Валовая прибыль = постоянные затраты + плановая прибыль Таким образом, при цене 10 руб. необходимо реализовать 7500 единиц для достижения плановой прибыли в 3000 руб.
42000 + = 7500 единиц Если же цена составляет 9 руб., то должно быть реализовано 10200 единиц для достижения плановой прибыли в 3000 руб.
48000 + =10200 единиц В операционном анализе используется также показатель запас финансовой прочности (предел безопасности) - оценка дополнительного, т. е. сверх уровня безубыточности, объема производства.
объем производства - точка безубыточности Запас финансовой прочности = 100% объем производства Или:
постоянные затраты Запас финансовой прочности = объем производства - валовая маржа в относит. выражении Определим запас финансовой прочности для изделия по цене в 10 рублей (см. табл. 2.9).
Объем продаж составит 80000 руб. (8000*10), точка безубыточности в стоимостном выражении 70000 руб. (7000*10), следовательно:
80000 - Запас финансовой прочности = 100% =12,5%.
Или Запас финансовой прочности = 80000 - = 10000 ( руб.), 0,т. е. в процентах к объему продаж 12,5% (10000/80000*100%). Это означает, что объем продаж изделий по цене 10 рублей можно снизить на 12,5% без серьезной угрозы для финансового состояния предприятия.
Тема 3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 3.1. Экономическая природа прибыли, ее сущность и функции.
3.2. Формирование балансовой прибыли. Общая оценка финансовых результатов.
3.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ и услуг).
3.4. Система показателей рентабельности и их экономическая характеристика.
3.5. Факторный анализ рентабельности производства.
3.1. Экономическая природа прибыли, ее сущность и функции Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства. На уровне коммерческой организации чистый доход принимает форму прибыли. Получение прибыли возможно при условии, когда выручка от реализации продукции (работ, ус луг) превышает суммарные издержки, связанные с ее производством и реализацией. Если выручка равна себестоимости, то организации удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Если же суммарные расходы превышают выручку, то организация терпит убытки.
Прибыль как экономическая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.
Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности фирмы. На величину прибыли и динамику ее развития влияют внутренние и внешние факторы. На практике должна быть четкая классификация факторов, т. к. от этого зависит выявление резервов повышения прибыли.
К внутренним факторам можно отнести: уровень хозяйствования, компетентность менеджеров, финансовое планирование, анализ и т. д.
К внешним факторам: конъюнктура рынка, нормы амортизационных отчислений, налоги, ценообразование и т. д.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов коммерческой организации. Чистой прибыли должно быть достаточно для финансирования фирмы.
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней (федеральных, региональных и местных бюджетов). Формирование бюджетов происходит за счет поступлений в виде налогов и других доходных поступлений.
Экономическая нестабильность в России приводит к стремлению получения доходов, главным образом, за счет повышения цен. Следовательно, основное УбремяФ затрат несет потребитель, что и сказывается на платежеспособности населения.
Большое значение в получении прибыли должно играть управление издержками коммерческой организации. Доказано, что сокращение себестоимости всего лишь на 6% может принести такую же дополнительную прибыль, как и увеличение объема продаж на 33%.
Основным источником для анализа финансовых результатов является форма № 2 обязательной отчетности, утвержденная Положением по бухгалтерскому учету УБухгалтерская отчетность организацийФ (ПБУ 4/99) от 06.07.1998 г. № 43н.
По статье УВыручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)Ф показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров, учитываемая на счете 90 УПродажиФ для определения финансовых результатов от реализации.
К обязательным платежам, которые исключаются из выручки, в частности, относятся суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры, вносимые в доход бюджета; экспортные пошлины, суммы налога на реализацию горюче-смазочных материалов.
При определении себестоимости продукции (работ, услуг) следует руководствоваться Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (см. тему № 2).
Более подробно методика расчета показателей прибыли по отчетности 2000 г. представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.Методика расчета показателей прибыли Наименование показателя Методика расчета Порядок определения по отчетности 2000 г.
1. Выручка (нетто) от продажи Выручка от продажи - НДС, Форма № 2, стр. продукции (работ, услуг) без акцизы НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей 2. Затраты на производство и Себестоимость продаж + Ком- Форма № 2, стр. 020 + стр.
реализацию продукции (работ, мерческие расходы + Управ- 030 + стр.услуг) ленческие расходы 3. Результат от реализации (при- п.1 - п.2 Форма № 2, стр.быль от реализации) 4. Результат от прочей реализа- Проценты к получению - Про- Форма № 2, стр.060 - ции и внереализационной дея- центы к уплате + Доходы дру- стр.070 + стр.080 + стр. тельности гих организаций + Прочие опер. - стр.100 + стр.120 - стр.доходы - Прочие опер. Расходы + Прочие внереализационные доходы - Прочие внереализационные расходы 5. Балансовая прибыль (прибыль п.3 + п.4 Форма № 2, стр.отчетного периода) 6. Налог на прибыль и иные ана- Инструкция о налоге на при- Форма № 2, стр.логичные обязательства быль № 37 от 10.09.1995 г. (с последующими изменениями).
7. Прибыль от обычной деятель- п.5 - п.6 Форма № 2, стр.ности 8. Чрезвычайные доходы ПБУ 9/99 Форма № 2, стр.9. Чрезвычайные расходы ПБУ 9/99 Форма № 2, стр.10. Чистая прибыль п.7 + п.8 - п.9 Форма № 2, стр.190.
3.2. Формирование балансовой прибыли. Общая оценка финансовых результатов Балансовая прибыль - сумма прибыли от реализации продукции и доходов от прочей реализации и внереализационной деятельности (см. табл. 3.1).
Балансовая прибыль (убыток) включает три элемента:
- прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг;
- прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия и реализации иного имущества;
- прибыль (убыток) от внереализационных операций.
1. Прибыль (убыток) от реализации - это финансовый результат, полученный от основных видов деятельности, утвержденных в Уставе коммерческой организации. Финансовый результат равен разнице между выручкой от реализации и полной себестоимостью. Выручка принимается в расчет без НДС и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет.
2. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, и их иного выбытия - финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности, который отражает движение имущества.
При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.
Под иным имуществом понимаются: запасы сырья, материалов, топлива, нематериальные активы, валютные ценности, ценные бумаги и т. д. Финансовый результат определяют как разницу между продажной ценой имущества и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных расходов).
3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций - финансовый результат от операций, не связанных с основными видами деятельности и реализацией основных средств и иного имущества.
К вышеперечисленным операциям можно отнести: кредиторская и депонентская задолженности, по которым срок исковой давности истек, штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий, суммовые разницы по операциям с иностранной валютой, судебные издержки и т. д.
Наибольший удельный вес в балансовой прибыли занимает прибыль от основной деятельности (см. табл. 3.1. п. 3).
Общая оценка финансовых результатов деятельности организации проводится по показателям, отражаемым в форме отчетности 2 за отчетный и предыдущий периода (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Более подробная характеристика показателей финансового результата и методика их определения были даны автором в предыдущем вопросе темы (см. 3.1).
Для анализа и оценки уровня показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется аналитическая таблица (табл. 3.2).
Таблица 3.Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов деятельности организации (в тыс. руб.) Показатели За базисный За отчетный В % к базисному период период значению 1. Выручка (нетто) от продаж 5628, 3 11366 202,(работ, услуг) без НДС и спецналога 2. Затраты на производство 4847,5 9125,5 188,реализованной продукции (работ, услуг) 3. Прибыль от реализации 780,8 2240,5 287,продукции (работ, услуг) 4. Прибыль от прочей реали- 78,7 153,0 194,зации и вне реализационной деятельности.
Pages: | 1 | ... | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ... | 13 | Книги по разным темам