Книги по разным темам
Pages: | 1 | ... | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | ... | 20 | пользовании методики расчета оценочных значений, необходимо установить: правильность ценообразова- Он должен определить их влияние на финансовую ния при реализации продукции (работ, услуг), исполь- отчетность. Если предполагаемая ошибка могла при- в точности, полноте и соответствии данных, служазования наценок (скидок, накидок); нет ли умышлен- вести к искажению отчетности, то для восстановле- щих основой для расчета оценочного значения. Используемая в расчете информация иногда противоных расчетов с покупателями ниже себестоимости ния истины он должен выполнить дополнительные речит данным бухгалтерского учета. Бывают ошибки при отгруженной продукции при бартерных сделках, взаи- процедуры. Характер процедур зависит от степени мозачетах, расчетов с использованием чеков, аккре- воздействия ошибок и искажений на содержание фи- выборе руководством экономического субъекта методов расчета оценочных значений. Не соблюдаются дитивов, векселей. нансовой отчетности.
Необходимо также проверить правильность веде- Если ошибка могла быть предотвращена или вы- правила анализа информации оценочных значений. ния аналитического учета по счету 62 Расчеты явлена при внутреннем контроле, но этого не прои- Ошибки в соблюдении и использовании методики ^О с покупателями и заказчиками. При этом построение зошло, то аудитор должен пересмотреть предыду- учета материально-производственных запасов:
аналитического учета должно обеспечить возмож- щую оценку и уменьшить доверие к ней, расширить 1) отсутствие первичных документов либо обязательность получения данных о реальной задолженности сектор проверки, введя дополнительные процедуры. ных реквизитов в них;
по расчетам с покупателями, обеспеченной векселя- Если ошибка связана с участием руководства пред- 2) исправления в бухгалтерских проводках внесены без ми, срок поступления денежных средств по которым приятия, то аудитор должен предусмотреть досто- оформления, соответствующих справок;
не наступил; векселями, дисконтированными (учтен- верность полученных ранее сведений и данных.
3) используемый вариант расчета не соответствует ваными в банках, по которым денежные средства не О выявленной ошибке аудитор обязан своевремен- рианту, предусмотренному учетной политикой оргапоступили в срок). Проверяется правильность состав- но сообщить руководству предприятия при любом низацииления корреспонденции счетов со счетом 62 Расче- уровне влияния нарушений на финансовую отчет- 4) отсутствуют договоры о материальной ответственты с покупателями и заказчиками; соответствие за- ность. ности подотчетных лиц;
писей аналитического учета по счету 62 Расчеты Суждение о значительной ошибке должно быть до- 5) не соблюдаются сроки проведения инвентаризации с покупателями и заказчиками записям в оборотной казательным. Когда возникают сомнения в степени материально-производственных запасов;
ведомости, Главной книге, балансе.
причастности руководства предприятия к выявленным 6) не подтверждаются сальдо по счетам Главной книПри проверке расчетов с покупателями можно при- нарушениям, аудитор должен получить юридическую ги, данным синтетического и аналитического учета;
менить также аналитические процедуры, логический, консультацию о приемлемости соответствующих за- 7) безвозмездно полученные активы не направлены на нормативный и научный анализ. конодательных процедур.
увеличение капитала.
52. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 53. АУДИТ РАСЧЕТОВ 54. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ Цель аудита - установление соответствия приме- Виды кассовых операций включают в себя выдачу няемой в организации методики учета и налогообло- Перед началом основной проверки расчетов с подот- средств:
жения операций по оплате труда и расчетов с персо- четными лицами аудитор должен составить пример- 1) на оплату труда;
налом, действующим в РФ в проверяемом периоде, ную программу изучения документов в зависимости 2) на социальные цели;
нормативным документам, для того чтобы выявить от состояния данного раздела учета на предприятии. 3) подотчетным лицам;
имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влия- Для сбора информации при составлении программы 4) на административно-хозяйственные расходы;
аудиторской проверки расчетов с подотчетными лица- 5) учредителям и акционерам.
ния на достоверность бухгалтерской отчетности.
ми можно использовать опрос, его результаты могут Основные задачи аудита: Виды нарушений:
создать определенное мнение у аудитора.
1) оценка существующей в организации системы рас- 1) прямое хищение ~ вид нарушений можно обнаруДля выявления каждого из возможных нарушений четов с персоналом и ее эффективности; жить при помощи инвентаризации. Если в организаили злоупотреблений разработан определенный на- ции имеется несколько касс, то все они опечатыва2)оценка состояния синтетического и аналитического бор контрольных процедур. Проверка документов по учета операций по оплате труда и расчетов с пер- ются с целью предотвращения покрытия недостач расчетам с подотчетными лицами по форме осуществсоналом организации в проверяемом периоде; в одних кассах за счет других. Кассир составляет ляется аудитором с использованием специальной 3)оценка полноты отражения совершенных операций отчет по кассе за последний день и выводит остакарточки.
в бухгалтерском учете; ток. Подсчитывается фактическая наличность в касПри тестировании документов на наличие ошибок се и сравнивается с остатком по кассовой книге.
4) проверка соблюдения организацией налогового аудитору достаточно выявить пять одинаковых наруКассир дает расписку о том, что все расходные СО законодательства по операциям, связанным с расшений, чтобы сделать вывод о значительном распрои приходные документы он включил в отчет, неопри(0 четами по оплате труда;
странении данной ошибки. Дальнейший поиск таких ходованных и неописанных денежных средств не 5) проверка соблюдения организацией законодательнесоответствий можно опустить.
имеется. В случае обнаружения недостачи или изства по расчетам с внебюджетными фондами, по Для проверки правильности отражения операций по лишков кассир пишет объяснительную;
социальному страхованию и обеспечению.
расчетам с подотчетными лицами аудитор контролируПланирование и программа аудита. Аудитор- 2) хищение денежных средств, маскируемое расписет арифметическую точность и отслеживает взаимоская проверка должна быть спланирована на основе ками должностных лиц и других работников предувязку данных аналитического и синтетического учета.
достигнутого аудиторской организацией понимания приятия - обнаружение документов, не подтвержВзаимоувязка аналитических и синтетических дандеятельности экономического субъекта. Цель плани- денных одной из подписей:
ных учета будет зависеть от формы ведения учета на рования - организовать эффективную и экономичеа) получателя денег;
предприятии.
ски оправданную проверку. На этапе планирования б) главного бухгалтера;
При проверке авансовых отчетов необходимо необходимо определить стратегию и тактику аудита, в) руководителя предприятия;
обратить внимание на:
сроки его проведения; разработать общий план 3) неоприходование и присвоение поступивших сумм 1) наличие приказов (распоряжений) о направлении и программу аудита.
работников в командировку с указанием цели ко- из банка. Производится проверка кассовых и банАудиторская организация при выполнении вышеука- мандировки, страны пребывания и сроков коман- ковских операций, проверяются приходные кассовые ордера на поступление денег с расчетного счезанных работ должна руководствоваться правилами дировки;
(стандартами) аудиторской деятельности, где преду- 2) правильность возмещения командировочных рас- та, чековые книжки, корешки чековых книжек.
смотрено, что планирование, являясь начальным эта- ходов (суточные, квартирные, стоимость проезда); Одновременно проходит проверка отражения по пом проведения аудита, состоит в разработке аудитор- 3) наличие командировочного удостоверения с отмет- кассе наличных денег, внесенных в банк на расской организацией общего плана аудита с указанием ^ ками в месте пребывания в командировке; четные счета;
4) неоприходование и присвоение поступивших денеж- 4)правильность и своевременность составления ожидаемого объема, графиков и сроков проведения ных сумм по приходным ордерам. Проверяются авансовых отчетов;
аудита, а также в разработке аудиторской программы, расчеты между организациями, отражение доверен- 5) правильность возмещения затрат на хозяйствен- определяющей объем, виды и последовательность ностей в журнале, контроль бухгалтерии за получе- ные нужды;
осуществления аудиторских процедур, необходимых для нием наличных от подотчетных лиц и товарно-ма- 6) наличие оправдательных документов;
формирования аудиторской организацией объективнотериальных ценностей; 7) полнота и своевременность сдачи в кассу остатка го и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетно5)повторное использование одних и тех же докумен- подотчетной суммы;
сти организации.
тов для списания по кассе. Оно может сопровож- 8)правильность возмещения затрат на представиПрограмма аудита оплаты труда содержит инфордаться подчистками номеров, дат, сумм и др. Ауди- тельские расходы;
мацию об организаторе-заказчике, сроках проведетор производит сверку всех кассовых отчетов со 9) правильность возмещения затрат при краткосрочния и состоит из следующих пунктов:
всеми приложениями, которые должны быть пред- ных загранкомандировках.
1) аудит оформления первичных документов;
ставлены полностью; Приступая к проверке расчетов с подотчетны2) аудит системы начислений заработной платы;
6) неправильный расчет итогов кассовых документов ми лицами, аудитор должен сначала проверить:
3) аудит обоснованности применения льгот и удержаи отчетов - подразумеваются сознательные ариф- 1 )кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;
ний из заработной платы;
метические ошибки в кассовых документах для со- 2) имеется ли в наличии нормативная база для рабо4) аудит тождественности показателей бухгалтерской здания излишка денег в кассе с целью присвоения. ты бухгалтера;
отчетности и регистров бухгалтерского учета;
Аудитор производит проверку подсчета остатка 3)кому подотчетен данный бухгалтер и кто его прове5) аудит расчетов по начислению платежей во внеи оборотов прихода и расхода; ряет по исполняемой работе;
бюджетные фонды.
7 )списание денег без оснований или по подложным 4) имеется ли утвержденный руководителем органиПри проведении аудита оплаты труда основными документам (аудитор производит проверку первич- зации список подотчетных лиц.
документами проверки являются: О ных документов) и прочие нарушения. Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 1) приказы о приеме на работу; "^" Основными документами для контроля операций по Расчеты с подотчетными лицами в журнале-орде2) коллективный договор;
расчетным счетам являются выписка из банка с при- ре № 7, Главной книге и балансе организации на пер3)табель использования времени; расчетно-платежложенными к ней денежно-расчетными документами. вое число последнего месяца перед датой проведеные ведомости;
Все выписки из счетов банка должны быть подшиты ния проверки. При наличии расхождений выявить их 4) кассовые ордера; книга депонированной заработв хронологическом порядке по каждому счету отдельно. причины.
ной платы;
Аудитор проверяет: Основные нарушения в области расчетов с подот5)личные карточки;
1) в каких учреждениях банка открыты счета; четными лицами могут быть классифицированы сле6)приказы руководителя и заявления работников на 2)соответствие сумм по выпискам банка суммам, ука- дующим образом:
выплату пособий;
занным в первичных документах, которые приложе- 1)нарушение порядка выдачи подотчетных сумм;
7)листки нетрудоспособности;
ны к ним; 2) нарушения при оформлении командировочных рас8) путевки на санаторно-курортное лечение;
3) правильность отражения в бухучете банковских ходов;
9)сведения о полученных доходах работников;
операций; 3)нарушение порядка налогообложения при оформ10)журналы-ордера № 9,10,10/1,10а, 12;
4) правильность и своевременность использования лении командировочных расходов;
11)ведомости№ 12,13,13а, 15,18;
банковских ссуд, достоверность представленных 4)нарушение при приобретении материальных цен^исполнительные листы; Главная книга;
для получения ссуды документов; ностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами;
5)точность отражения и законность использования 5)нарушение порядка учета представительских рас- 13)договоры на обучение, акты о выполненных работах;
полученных из банков чековых книжек; ходов;
14)отчетные декларации по расчетам с органами со6) правильность переводимых сумм текущей и депо- 6) нарушения порядка ведения синтетического учета нированной зарплаты. циального страхования и обеспечения.
расчетов с подотчетными лицами.
55. АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 56. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 57. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ В рыночных условиях многие организации в своей деятельности используют заемные средства банка, В организациях осуществляют отвлечение средств Проверку операций по оприходованию основных в виде финансовых вложений на различные цели за других кредитных организаций и предприятий. средств (ОС) необходимо начинать с изучения учетной счет собственных источников финансирования.
В практике проведения проверок встречаются случаи, политики предприятия на финансовый год, за который Цель осуществления финансовых вложений когда по условиям договора, особенно долгосрочного, производится аудиторская проверка. Затем проверить получение дополнительного дохода в виде проценорганизация получает деньги, а затем по истечении наличие в организации постановления действующей котов, дивидендов и других доходов. Аудитор в первую определенного времени возвращает заем имуществом миссии по приему и списанию ОС. Если такой комиссии очередь должен установить правильность классиили ценными бумагами без изменения условий догово- нет, то в ходе проверки необходимо добиться у руководфикации финансовых вложений в данной организара, что не допускается. Иногда, рассматривая докумен- ства ее создания, удостовериться в правильности опции. От этого в какой-то мере зависят правильность ты, связанные с возвращением займа, аудиторы допус- ределения первоначальной стоимости объектов ОС.
Pages: | 1 | ... | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | ... | 20 | Книги по разным темам