Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |   ...   | 16 |

В качестве макроэкономической характеристики налоговой базы НДС, на наш взгляд, целесообразнее брать стоимостную оценку конечного потребления в рыночных ценах за вычетом налога, а не всей добавленной стоимости или ВВП. Такой подход вполне справедлив, так как налог на добавленную стоимость является налогом на потребление и не используется для обложения инвестиционной деятельности РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы Импорт в 2008 г. также продолжил ранее начатый восходящий тренд и по итогам 2008 г. составил 16,0% ВВП против 15,5% ВВП в 2007 г. Следовательно, динамика основных макроэкономических показателей в 2008 г., несмотря на некоторое замедление темпов экономического роста в 4 квартале прошедшего года, создавала вполне положительные предпосылки для роста поступлений НДС на данном временном отрезке.

Таблица Динамика конечного потребления, импорта и поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2000Ц2008 гг. (в % ВВП) 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Доходы от НДС без учета 6,20 7,17 6,96 6,66 6,27 6,17 5,62 6,13 5,поступлений от ЮКОСа Конечное потребление (без н/д 59,1 61,5 61,4 60,8 60,1 60,6 60,1 60,9* учета исчисленного по декларациям НДС) Импорт** 13,0 13,7 13,4 13,3 12,8 12,9 13,9 15,5 16,* предварительная оценка.

** Доля импорта в ВВП определялась как отношение значений импорта по данным таможенной статистики и пересчитанного ВВП в доллары на основании значений среднего номинального курса доллара США к рублю за соответствующий год.

Источник: Росстат; Минфин России; ФТС России; расчеты ИЭПП.

Тем не менее на фоне незначительного расширения налоговой базы дальнейшего роста поступлений в бюджеты от НДС в относительном выражении в 2008 г. не произошло. Напротив, доля НДС снизилась и составила 5,13% ВВП, что на 1 п.п. ВВП ниже значения 2007 г. (при этом из объема фактических поступлений по НДС была вычтена величина, равная погашению налоговой задолженности НК ЮКОС (порядка 0,7 п.п. ВВП).

Основной причиной столь существенного недополучения доходов бюджета от данного налога является переход на квартальный период уплаты внутреннего НДС, в результате чего были недополучены по сравнению с 2007 г. поступления за 4 квартал 2008 г. Кроме того, существенно ухудшили статистику поступлений налога в последнем квартале образовавшаяся нехватка ликвидности у предприятий и ускоренное возмещение НДС из бюджета: так, в 4 квартал 2008 г. доходы от внутреннего НДС, которые составили 1,84% ВВП, были не только существенно меньше поступлений налога за аналогичный период 2007 г. (4,87% ВВП), но и заметно сократились по сравнению с предыдущим кварталом 2008 г. (в 3 квартале 2008 г. было собрано 3,13%ВВП).

На снижение собираемости налога в течение всего 2008 г. оказывал некоторое влияние рост налоговых вычетов и расширение перечня операций, не подлежащих налогообложению НДС. Так, с 2008 г. освобождаются от обложения НДС операции по:

Х реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

(сумма налога по капитальным товарам подлежит возмещению (вычету)), результаты которой также отражаются в ВВП страны.

Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы Х выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию (усовершенствованию) новых продукции и технологий;

Х проведению работ (оказанию услуг) на территории портовых экономических зон ее резидентами.

Наряду с этим, был конкретизирован перечень случаев, когда суммы поступившей предоплаты не включаются в налоговую базу по НДС: при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (при соблюдении определенных НК РФ условий); при получении авансов в счет поставки товаров (работ, услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ; а также в счет поставки товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Использование льготной ставки НДС в 10% допускается при реализации (ввозе) лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых В 2008 г. на долю поступления НДПИ от добычи нефти приходилось 94% суммарных поступлений налога. Соответственно, динамика общих поступлений НДПИ в решающей степени определяется факторами, формирующими налоговые поступления при добыче нефти: объемом добычи нефти, уровнем мировых цен на нефть и динамикой курса доллара. Несмотря на более чем трехкратное сокращение цены на нефть во второй половине 2008 г., среднегодовой уровень цен был заметно выше, чем годом ранее. Это явилось основной причиной роста НДПИ до 4,11% ВВП на фоне стабилизации объемов добычи нефти и газового конденсата, а также неизменности базовой ставки НДПИ в 2008 г. (см. табл. 14).

Таблица Динамика поступлений НДПИ и основных макропоказателей в 2002Ц2008 гг.

2002 2003 2004 2005 2006 2007 НДПИ, в % к ВВП 2,55 2,50 2,99 4,20 4,07 3,63 4,Добыча нефти, включая газовый конден- 379,6 421,4 458,8 470,0 480,5 491,0 488,сат, млн т Средний уровень цен нефти марки Urals за 23,43 27,07 34,57 50,20 60,89 69,43 94,год, долл. /баррель Источник: Росстат; данные ФНС России; расчеты ИЭПП.

Помимо среднегодового роста мировых цен на нефть, заметную роль на поступления НДПИ оказывала девальвация рубля15: за 2008 г. рубль проиграл доллару США порядка 3,5 руб., или 14,5%. Причем наибольшие темпы девальвация пришли на последний квартал 2008 г., тем самым несколько компенсировав стремительное сокращение ставки НДПИ вследствие падения мировых цен на нефть.

Курс доллара по отношению к рублю используется при расчете коэффициента динамики цен на нефть, который применяется при определении ставки НДПИ по нефти.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы 2. 2. 4. Расходы бюджетной системы Основные характеристики расходной части бюджетов РФ всех уровней в 2005 - 2008 гг. представлены в табл. 15.

Таблица Расходы расширенного правительства в 2005Ц2008 гг. (% ВВП) Прирост в 2005 2006 2007 2008 2008 г.

к 2007 г.

РАСХОДЫ 31,54 31,19 34,09 33,68 Ц0,Общегосударственные вопросы 3,49 3,07 3,54 3,10 Ц0,из них:

обслуживание государственного долга 1,11 0,74 0,53 0,46 Ц0,Национальная оборона 2,69 2,54 2,53 2,51 Ц0,Национальная безопасность и правоохра- 2,71 2,66 2,62 2,63 0,нительная деятельность Национальная экономика 3,53 3,53 4,73 5,42 0,Жилищно-коммунальное хозяйство 2,18 2,35 3,34 2,77 Ц0,Охрана окружающей среды 0,10 0,09 0,08 0,08 0,Образование 3,71 3,84 4,07 4,01 Ц0,Культура, кинематография и средства мас- 0,71 0,70 0,75 0,75 0,совой информации Здравоохранение и спорт 3,69 4,00 4,20 3,73 Ц0,Социальная политика 8,74 8,40 8,24 8,68 0,Межбюджетные трансферты х х х х х Источник: Минфин России.

Наиболее значительные объемы финансирования были выделены в 2008 г. по разделам Социальная политика, Национальная экономика, Образование, Здравоохранение и спорт, доля которых выросла до 64,8% всех расходов расширенного правительства против 62,3% в 2007 г.

Принципиальных изменений в структуре расходов бюджетной системы РФ в 2008 г. по сравнению с предшествующим годом не произошло. По итогам 2008 г. рост отмечен только по двум разделам функциональной классификации - Национальная экономика (на 0,7 п.п. ВВП) и Социальная политика (на 0,4 п.п.). В то же время было зафиксировано снижение расходов в долях ВВП по разделам Жилищнокоммунальное хозяйство (на 0,6 п.п.), Здравоохранение и спорт (на 0,5 п.п.) и Общегосударственные вопросы (на 0,4 п.п.). Остальные разделы остались фактически без изменений.

Позитивным моментом является, как и в предыдущие годы, сокращение доли расходов по обслуживанию государственного и муниципального долга.

Вероятнее всего, в условиях резкого падения налоговых доходов при необходимости сдерживания инфляционных процессов и снижения рисков нестабильности государственных финансов доля расходов бюджета расширенного правительства в 2009 г.

будет сокращаться, при этом должны произойти вынужденные изменения в распределении резервов финансирования в пользу антикризисных расходов.

Уже в настоящее время антикризисный характер бюджета на 2009 г. проявляется в перераспределении федеральных расходов (согласно поправкам в федеральный бюджет на 2009 г., рассмотренным 19.03.09 г. на заседании Правительства РФ, предложено Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы сократить ранее утвержденные бюджетные ассигнования на 943,3 млрд руб.) в пользу финансирования приоритетных направлений антикризисной программы, одобренной Правительством РФ: порядка 1,61 трлн руб. планируется направить на мероприятия по стабилизации финансового рынка, поддержке отраслей экономики и социальной защите населения. В частности, дополнительную господдержку получит банковская система (300 млрд руб.); АПК посредством финансирования Россельхозбанка (45 млрд руб.), ОАО Росагролизинг (25 млрд руб.), предоставления субсидий региональным бюджетам на возмещение сельхозяйственным товаропроизводителям процентов по кредитам - 17 млрд руб.; малое предпринимательства (6,2 млрд руб.); ОАО РЖД (50 млрд руб.), автомобилестроительная отрасль (39 млрд руб.), оборонно-промышленный комплекс (70 млрд руб.).

Данные меры не являются неожиданными, их реализация в той или иной мере осуществлялась на протяжении предыдущих лет. Другое дело, что в сложившихся условиях им стало уделяться приоритетное внимание, в результате чего была предпринята попытка комплексного решения существующих проблем в данных направлениях.

Однако эти меры несколько запоздали и не носят превентивный характер, так как спад производства и снижение предпринимательской активности уже начались. Переломить начавшуюся тенденцию даже посредством дополнительных вливаний государственных средств едва ли удастся, тем более что нет гарантий их эффективного использования, однако смягчить падение вполне реально.

В части социальной составляющей пакета антикризисных мер предполагается проведение мероприятий активной политики занятости населения (43,7 млрд руб.), увеличение пособий по безработице (33,9 млрд руб.), использование средств материнского капитала на погашение жилищных кредитов (26,3 млрд руб.). В качестве компенсации выпадающих доходов дополнительные межбюджетные трансферты получат государственные внебюджетные фонды (388,5 млрд руб.) и субъекты РФ (150 млрд руб.).

В конечном итоге общий объем расходов федерального бюджета возрос по сравнению с ранее утвержденным объемом на 667,3 млрд руб. и запланирован в размере 9,69 трлн руб. Велика вероятность, что подобное перераспределение расходов в пользу реализации приоритетных мер поддержки реального сектора и населения будет наблюдаться в течение 2009 г. и на уровне региональных бюджетов. А, следовательно, встает вопрос о том, какие же расходы в конечном счете будут сокращены.

Сравнительный анализ функциональной структуры расходов расширенного правительства в странах ОЭСР и РФ, представленный в табл. 16, позволяет отметить, что резервы сокращения следует искать по таким разделам, как Жилищно-коммунальное хозяйство (в России расходы по финансирование ЖКХ в среднем в два раза выше, чем в странах ОЭСР), Национальная оборона и Национальная безопасность и правоохранительная деятельность. Безусловно, в условиях объективного ухудшения криминогенной ситуации в стране урезать расходы на обеспечение национальной безопасности и правопорядка следует крайне взвешенно и осторожно, компенсируя их сокращение повышением эффективности использования оставшихся бюджетных средств.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы Таблица Сравнительный анализ функциональной структуры расходов расширенного правительства в странах ОЭСР и РФ, в % к ВВП Иные страны ОЭСР РФ Страны ЕС (в среднем за 2003Ц2007 гг.) (в среднем за 2003Ц2007 гг.) Анг- Фран- Гер- Болга- Румы- Поль- Венг2005 2006 2007 2008 стран Чехия Канада Япония Корея США лия ция мания рия ния ша рия ЕС ВВП на душу 5,3 6,9 9,1 11,8 32,6 35,7 32,7 34,4 5,0 16,2 7,7 10,7 13,4 38,5 33,6 24,8 45,населения, млн долл. (2007г.) Расходы - всего: 31,56 31,49 34,09 33,68 47,0 43,3 53,0 46,4 39,5 44,8 34,5 43,3 50,0 39,9 37,4 29,5 36,Общегосударст- 3,49 3,10 3,54 3,10 6,4 4,3 7,2 5,7 5,5 4,9 3,7 6,1 9,3 7,8 5,8 3,6 4,венные вопросы Национальная 2,69 2,57 2,53 2,51 1,6 2,5 1,9 1,0 2,0 1,5 2,5 1,2 1,3 1,0 1,0 2,6 4,оборона Национальная 2,71 2,68 2,62 2,63 1,8 2,5 1,3 1,6 2,9 2,2 2,2 1,7 2,1 1,6 1,4 1,4 2,безопасность и правоохранительная деятельность Национальная 3,54 3,57 4,73 5,42 3,9 2,9 3,0 3,6 5,0 7,4 5,9 3,9 6,1 3,4 4,0 7,4 3,экономика Охрана окруж. 0,10 0,09 0,08 0,08 0,7 0,7 0,8 0,6 1,0 1,1 0,2 0,6 0,7 0,5 1,3 0,9 0,среды ЖКХ 2,18 2,37 3,34 2,77 1,0 1,0 1,8 1,0 0,8 1,4 2,0 1,3 0,9 0,9 0,7 1,3 0,Здравоохранение 3,69 4,04 4,20 3,73 6,5 6,8 7,2 6,4 5,1 7,1 3,8 4,4 5,4 7,1 7,0 3,5 7,Культура, спорт, 0,71 0,71 0,75 0,75 1,1 1,0 1,5 0,7 0,8 1,3 0,7 1,0 1,6 0,9 0,2 0,8 0,досуг Образование 3,71 3,88 4,07 4,01 5,3 6,0 6,1 4,0 4,1 4,9 3,8 5,9 5,8 7,2 3,9 4,8 6,Социальная поли- 8,74 8,48 8,24 8,68 18,7 15,6 22,2 21,8 12,2 13,2 9,7 17,2 16,8 9,4 12,1 3,2 7,тика Источник: данные Минфина России, Евростата, ОЭСР.

2. 2. 5. Оценка бюджетных параметров без учета вклада нефтегазового сектора и влияния мировых цен на нефть Для обеспечения сбалансированности государственного бюджета в странах, где налоговые поступления находятся в сильной зависимости от экспорта сырьевых ресурсов и цен на мировых рынках сырья, принципиально важно для оценки конъюнктурных рисков для государственного бюджета и границ снижения налоговой нагрузки на экономику выделение структурной и конъюнктурной составляющей в налоговой нагрузке.

Конъюнктурная составляющая включает в себя ту долю налоговых поступлений, которая обусловлена благоприятной ситуацией на внешних рынках. Структурная же составляющая отражает уровень налогов, которые поступят в бюджетную систему при средних многолетних параметрах внешнеэкономической конъюнктуры.

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |   ...   | 16 |    Книги по разным темам