Книги по разным темам Pages:     | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 40 |

Оценка региональногоналогового законодательства какфактора развития частного предпринимательства

Мау В., Кузнецова О., Ступин В., ШнейдерМ.

Содержание

Введение.....................................................................................................................	2
1.Региональные законодательные и нормативные акты в сфере
налогообложения..................................................................................................	5
1.1.Общаяхарактеристика.............................................................................	5
1.2.Нарушения федеральногозаконодательства..........................................	8
1.3.Ставки налога наприбыль......................................................................	11
1.4.Налог спродаж........................................................................................	18
1.5.Налоговыельготы...................................................................................	20
1.6.Стимулирование инвестиционнойдеятельности...................................	34
1.7.Регионы с благоприятным для предпринимателей
законодательством..................................................................................	37
2.Количественная оценка налоговогорежима........................................................	39
3. Оценкадинамики экономического развитиярегионов.......................................	43
4.Соотношение налоговой нагрузки в регионе и динамики его
экономическогоразвития.....................................................................................	45
4.1.Корреляционныйанализ................................................................................	45
4.2."Качественный"анализ..................................................................................	48
4.3.Анализ по методу "сдвиг идоля"..................................................................	49
4.4.Итоговаяоценка.............................................................................................	51
Заключение. Основные выводы ипредложения......................................................	56
Приложение. Законодательные/нормативные акты, противоречащие
современному федеральномузаконодательству................................	60
Статистическоеприложение.....................................................................................	72
Использованнаялитература......................................................................................	98

Введение

Многочисленные опросы отечественных ииностранных предпринимателей показывают, что налоговый режим является одним изосновных факторов, учитываемых при принятии инвестиционных решений. Основаналогового законодательства, несомненно, определяется на федеральном уровне, нои политика региональных властей в налоговой сфере играет немаловажное значение.Органы власти субъектов федерации и местного самоуправления самостоятельноопределяют ставку зачисляемого в их бюджеты налога на прибыль, перечень иставки региональных и местных налогов, имеют право устанавливать налоговыельготы по зачисляемым в их бюджеты налогам, на которые приходится примернополовина всех налоговых поступлений.

Изначально можно предположить, что чем вышеналоговая нагрузка в регионе, тем ниже его инвестиционнаяпривлекательность, и наоборот, чем ниже налоговая нагрузка, тем вышеинвестиционная привлекательность. Верность этой изначальной гипотезы отчастиподтверждается и теми исследованиями, которые проводились, например, вСША1. Автор исследования доказывает, что уровень налогов являетсяглавным рычагом воздействия на размеры зарубежных прямых инвестиций в штатах. Вуказанно статье приводится модель зависимости объемов прямых инвестиций излюбой страны от уровня налогов в штате. Модель Хайнеса тем не менее исключаетиз рассмотрения Калифорнию и Нью-Йорк, характеризующихся одновременно каксамыми высокими налогами, так и самыми значительными объемами иностранныхпрямых инвестиций.

В России положительным примером влиянияполитики региональных властей на экономическое развитие региона может служитьНовгородская область. Имея невысокий инвестиционный потенциал (из-за отсутствиязначимых запасов полезных ископаемых, неблагоприятной структурыпромышленности), регион тем не менее вошел в число наиболее динамичноразвивающихся субъектов федерации.

Пример Новгородской области достаточноочевиден. О степени воздействия налогового режима на динамику экономическогоразвития в других регионах однозначных представлений не существует.Применительно к России вполне можно предположить, что в целом ряде регионовналоговый режим является далеко не основным фактором их развития. К числу такихсубъектов федерации можно отнести Москву (привлекающую инвестиции благодарястоличному статусу) и в меньшей степени Санкт-Петербург, нефте- игазодобывающие регионы (также однозначно привлекательные для инвестиций),регионы Крайнего Севера (наоборот, в большинстве своем непривлекательные из-занеблагоприятных природно-климатических условий и экономико-географическогоположения).

Исходя из вышесказанного, задачейисследования является изучение зависимости экономического развития регионов иих налогового режима (налоговое законодательство регионов само по себе такжемало изучено). Поэтому логика и структура исследования должна бытьследующей:

- рассмотрение различий между регионами в ихналоговом законодательстве2;

- количественная оценка налоговогорежима;

- сравнение различий в налоговом режиме сразличиями в динамике экономического развития.

В исследовании используются статистическиеданные Госкомстата и Государственной налоговой службы за 1994-1998 гг.

Анализ региональных законодательных инормативных актов в налоговой сфере проводится на основе правовой базы данныхУКонсультант+(регион)Ф. Она включает в себя законодательные и нормативные акты73 регионов, однако в данном исследовании исключены Ханты-Мансийский и Ненецкийавтономный округа, по которым часть информации отсутствует. Таким образомрассматривается законодательство 71 региона. В эти регионы входят Москва иСанкт-Петербург, все края, 16 республик из 21, все области за исключением 2;не входят все 10 автономныхокругов и автономная область, Чеченская Республика, Карачаево-Черкессия,Северная Осетия, Тыва, Камчатская и Магаданская области3.

В данной работе анализируется толькособственно региональное законодательство, то есть не рассматриваютсязаконодательные и нормативные акты местных органов власти. Исключение изанализа местного законодательства объясняется в основном субъективнымипричинами: разной представленностью местных актов по различным регионам в"Консультанте", отсутствием данных по динамике экономических показателей вразрезе муниципальных образований (что не позволяет оценивать влияниеналогового режима на развитие городов и районов). Однако ограничение анализатолько региональным законодательством вряд ли существенным образом влияет наполученные результаты, поскольку полномочия местных органов власти касаютсяхотя и большого числа налогов, но имеющих очень небольшую долю в общем объеменалоговых поступлений.

1.Региональные законодательные и нормативные акты в сференалогообложения

1.1. Общая характеристика

Важной и совершенно очевидной особенностьюрегионального законодательства является его сложность (что свойственно ифедеральному законодательству). В каждом регионе насчитывается несколькодесятков и даже сотен различных законодательных и нормативных актов, касающихсявопросов налогообложения. Отдельные аспекты налогообложения могутрассматриваться в законодательных/нормативных актах, относящихся к иным, нежелиналоговая, сферам законодательства. Так, ставки налогов и/или налоговые льготычасто устанавливаются в ежегодных законах о бюджетах субъектов федерации, актахпо стимулированию привлечения инвестиций и т.д. В каждом регионе сложилась своясистема налогового законодательства, и какого-либо единообразия регионов вданном случае не существует.

В подавляющем большинстве (если не во всех)регионов не сложилось единого и полного налогового законодательства. Единоезаконодательство, то есть существование в регионе всего двух-трех общих законов(о налоговой системе и налоговых льготах, стимулировании инвестиций),покрывающихся все вопросы налогообложения, является более предпочтительным дляпредпринимателей в силу своей простоты и прозрачности. Регионы, в которых былиприняты общие законы по налоговой системе, налоговой политике (названия законовварьируют по регионам) представлены в таблице 1.

По своей сути принятые в регионах общиезаконы по налоговой системе различаются по степени конкретности изложенных вних положений. В одних регионах содержание законов ограничивается в основномпровозглашением общих принципов налоговой политики/системы (причем многиезаконы субъектов федерации в усеченном варианте либо повторяют проектыфедеральных законов об организации налоговой системы, либо искажают их). Вдругих регионах общие законы носят конкретный характер, особенно это характернодля ежегодно принимаемых законов (законов о налоговой системе, налоговыхльготах4 на определенный год).

Таблица 1

Регионы, где существует единоезаконодательство по налоговой системе и налоговым льготам

	Год принятиязакона/законов по налоговой системе или аналогичного	Год принятия закона опорядке предоставления налоговых льгот	Год принятия закона/законов о налоговых льготах
РеспубликаАдыгея	1993
РеспубликаАлтай
РеспубликаБашкортостан
РеспубликаБурятия
РеспубликаДагестан		1996	на 1997
Кабардино-БалкарскаяРеспублика
РеспубликаКарелия	1995		тот жезакон
РеспубликаКоми	1992		1997
Республика МарийЭл	1992
РеспубликаМордовия
Республика Саха(Якутия)	на 1996, 1997,1998		те жезаконы
РеспубликаТатарстан
РеспубликаУдмуртия		1996 Pages:     | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 40 |    Книги по разным темам