Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 | 4 |

Какавидноаизатабл.а4,аростаВВПанаадушуанаселенияадоауровняасреднегоапоаОЭСРава2007агодуавызоветаснижениеаэффективнойабазыанаавеличинуаота4.1ап.ап.адоа4.7ап.ап.а(вазависимостиаотамодели).аУвеличениеабазовойаставкиаприведетакасокращениюаэффективнойабазыанаа величинуа1.0Ц1.1ап.ап.аОднакоаростаэффективнойабазыаналогаабудетапроисходитьазаасчета измененияавеличиныадругихаобъясняющихапеременных:аростаадолиаимпортаавапотребленииаЧанаа0.3ап.ап.,аростаадолиабанковскихаактивоваваВВПаЧанаа0.6ап.ап.,асниженияакоррупцииаЧанаа8.9Ц9.9ап.ап.аВацелом,апотенциалаулучшенияакачествдминистрированияаНДСа ваРоссииаваусловияхадостиженияасреднегоадляастранаОЭСРауровняаэкономическогоаиаинРасчетыавыполненыанааосновеамоделейа(1)аиа(8).аБолееаподробнаяаинформацияаобаиспользуемыхамоделяха приведенааваПриложении.а Налоги КачествоадминистрированияналоганадобавленнуюстоимостьвстранахОЭСРиРоссии ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) Таблица 4.аВозможныеаизмененияаэффективнойабазыаНДСаприадостиженииаРоссиейа среднихадляастранаОЭСРазначенийаобъясняющихафактороваваусловияха2007агода согласноасогласноа моделиа(1)амоделиа(8)а 1.аФактическоеазначениеаCi-efficiencyава2007агоду 56.08ап.ап.а56.08ап.ап.а 2.аТеоретическоеазначениеаCi-efficiencyава2007агодуа40.05ап.ап.а42.42ап.ап.а приафактическихазначенияхаобъясняющихапеременных 3.аТеоретическоеазначениеаCi-efficiencyаприазначенияхаобъясняющиха44.46ап.ап.а46.85ап.ап.а переменныханаауровнеасреднемадляастранаОЭСРа(2+5)а 4.аТеоретическоеазначениеаCi-efficiencyаприазначенияхаобъясняющиха60.49ап.ап.а60.51ап.ап.а переменныханаауровне,асреднемадляастранаОЭСР,аиасохраненииа положительнойаошибкиа2007агодаа(1+5аилиа3+1Ц2)а 5.аИзменениеаCi-efficiency,авсего:а4.41ап.ап.а4.43ап.ап.а Ватомачисле:а Наименованиеаобъясняющегоафактора Значениеаобъясняющиха фактороваваусловияха 2007агода ВасреднемапоаРоссия странамаОЭСР ВВПанаадушуанаселенияапоаППСаваценаха32 663 13 911 Ца4.69ап.ап.аЦа4.10ап.ап.а 2005агода,адолл.аСША БазоваяаставкааНДС 19.6а18а % % Ца1.12ап.ап.аЦа0.96ап.ап.а Доляаимпортааваконечномапотреблении 35а32а % % 0.29ап.ап.а Индексакоррупцииа(HeritageаFoundation) 71 25 9.94ап.ап.а8.88ап.ап.а ДоляабанковскихаактивоваваВВП 45а0.60ап.ап.а % 7.2а % Источник:арасчетыаавторов.

ституциональногоаразвитияасоставляетаоколоа4.4апроцентныхапунктаа(строкаа5)апоасравнениюасатеоретическимазначениемадляа2007агодаа(строкаа2).аВарезультатеавозможноеазначениеа Ci-efficiencyаваРоссииаприадостиженииасреднегоапоастранамаОЭСРауровняаразвитияаиазаимствованияаструктурыаставоканалогааианалоговойабазыасоставита44.5Ц46.8а %аконечногоапотребления,ачтоазначительноанижеафактическогоауровняа2007агода.

Такимаобразом,аоценкиапоказывают,ачтоаисточникомаповышенияасобираемостиаНДСаявляетсяаповышениеаэффективностиаантикоррупционныхаинститутов.аПоэтомуамерыапоаснижениюакоррупцииаиасокращениюадолиатеневогоасектораавароссийскойаэкономикеадолжныа рассматриватьсяавакачествеаодногоаизаприоритетовасоциально-экономическойаполитикиа страны,аимеющего,авачислеапрочих,аиазначимыеаналоговыеапоследствия.

Важнымиамерамиаваобластиасовершенствованияаинститутованалоговогоаадминистрирования,анаправленнымианааснижениеауровняакоррупционностиазаконодательства,аявляютсяа повышениеанейтральностиаиаэффективностиавзиманияаНДС,авачастности,аупорядочениеа иаупрощениеапроцедурыавозмещенияаНДСаприаиспользованиианулевойаставки,авведениеа Налоги А.Ю.Кнобель,С.Г.Синельников-Мурылёв,И.А.Соколов ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) добровольнойарегистрациианалогоплательщиковаНДС,аразрешениеаплательщикам,априменяющимаспециальныеаналоговыеарежимы,аучаствоватьаваНДС-обороте,асозданиеанейтральногоапорядкааналогообложенияаНДСаприасовершенииаоперацийадляасобственныханужд,а формированиеапрозрачногоаналоговогоазаконодательстваапоаНДСаприаосуществленииаэлектроннойаторговлиаиадругиеамеры.

Нарядуасапрогнозом,авытекающимаизапостроенныхамоделей,аможноапредположитьадругойасценарий,априакоторомаРоссия,адогоняяастраныаОЭСРапоауровнюавключенныхавамодельа факторов,асохранитасуществующийадизайнаНДСаилиадажеаулучшитаего,аориентируясьанаа примерыалучшейапрактики.аВатерминахамоделиаэтоаозначаетасохранениеаположительнойа ошибки,акоторая,апоанашемуапредположению,асвязанаасарациональнойаструктуройаналоговыхаставокаиаотносительноаширокойабазойаналогаа(чтоанеаполностьюаучитываетсяаобъясняющимиапеременными)априадостиженииасреднихапоаОЭСРазначенийаобъясняющихафакторовамодели.аВатакомаслучаеаможноапрогнозироватьазначительноаболееавысокоеазначениеа показателяаCi-efficiency,акотороеадостигнетанеа44Ц47а %аконечногоапотребленияа(строкаа3),а аапримерноа60а %а(строкаа4).аЕслианеаучитыватьаприапрогнозеаотрицательноеавлияниеаростааВВПаиаувеличенияаставки,атоазначениеаэффективностиаможетавырастианаа9.5Ц10.2ап.ап.,а чтоасоответствуетауровнюа50.3Ц51.9а %аконечногоапотребления16.

Дляатогоачтобыаростауровняаразвитияастраныанеаприводилавадолгосрочнойаперспективеа каснижениюаCi-efficiency,акромеаотмеченныханаправленийасовершенствованияаналоговогоа администрирования,аследуетаосуществитьарядамерапоаулучшениюадизайнааналога,авачастностиаликвидироватьапониженнуюаставкуаиасократитьапереченьаосвобожденийадоалстандартных17апоаОЭСР.

Такимаобразом,апроведенныйаанализафакторов,авлияющиханаакачествоаадминистрированияаНДСаваРоссии,апозволилавыявитьаположительноеавлияниеауровняаинституциональногоа развитияанааэффективностьавзиманияаналога.аОднакоаэтаатенденцияаимеетаместо,аеслиаодновременноасаэкономическимаразвитием,авызывающимасовершенствованиеаинститутов,анеа будетапроисходитьавведенияадополнительныханалоговыхальгот,акоторые,апомимоапрямыха потерь,аусложняютадизайнаналогааиаснижаютакачествоаегоаадминистрирования.

Список литературы КазаковааМ.аВ.,аСинельников-МурылеваС.аГ.,аКадочниковаП.аА.а(2009).аАнализаструктурнойаиаконъюнктурнойасоставляющиханалоговойанагрузкиавароссийскойаэкономике.аНаучные труды, Институт экономики переходного периода,а№а129P.

AizenmanаJ.,аJinjarakаY.а(2005).аTheаcollectionаefficiencyаofаtheаvalueаaddedаtax:аtheoryаandаinternationalаevidence. NBER Working Paper No.а11539.

ЕслиаиспользоватьавакачествеазначенияаCi-efficiencyа2007агодаанеафактическоеазначениеа56.1ап.ап.,предсказанноеанааоснованииамоделейасафиксированнымиаэффектамиа(3)аиа(9)а(55.8ап.ап.аиа57.4ап.ап.асоответственно),атоаприа условииасохраненияатекущейаэффективностиаадминистрированияаможетапрогнозироватьсяадостижениеауровняаэффективнойабазыа60.4Ц61.8а %асовокупногоапотребления,ачтоасогласуетсяасапрогнозом,апредставленнымаватаблицеа4.

НаличиеастандартныхаосвобожденийаотауплатыаНДСакакаобщепринятойапрактики,авачастности,аобусловленоатем,ачтоапоасоответствующимаоперацияма(например,афинансовым)аневозможноасаточкиазренияаадминистрированияакорректноаопределитьаналоговыеаобязательства,алибоаадминистративныеаиздержкиаприаэтомапревышаютапредполагаемуюавыгоду.а Налоги КачествоадминистрированияналоганадобавленнуюстоимостьвстранахОЭСРиРоссии ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) BaunsgaardаT.,аKeenаM.а(2005).аTaxаrevenueаandа(or)аtradeаliberalization.аWorking Paper WP/05/112, InternationalаMonetaryаFund,аWashington.

CukiermanаA.,аEdwardsаS.,аTabelliniаG.а(1992).аSeigniorageаandаpoliticalаinstability. American Economic Review,а82,а537Ц555.

EbrillаL.,аKeenаM.,аBodinаJ-P.,аSummersаV.а(2001).аThe modern VAT.аWashington:аInternationalаMonetaryаFund.

EdmistonаK.,аBirdаR.аM.а(2004).аTaxingаconsumptionаinаJamaica:аtheаGCTаandаSCT.аITP Paper 0414, International Tax Program, Rotman School of Management, Univ. of Toronto.

EmranаM.аS.,аStiglitzаJ.аE.а(2005).аOnаselectiveаindirectаtaxаreformаinаdevelopingаcountries.аJournal of Public Economics,а89,а599Ц623.

JenkinsаG.аP.,аKuoаC-Y.,аSunаK-N.а(2003).аTaxation and economic development in Taiwan. Cambridge,а MA,аUniversityаPress.

McCartenаW.а(2005).аTheаroleаofаorganizationаdesignаinаtheаrevenueаstrategiesаofаdevelopingаcountries.

In:аGlobal VAT Conference, Rome, March 2005.

PaganаJ.аA.,аSoydemirаG.,аTijerina-GuajardoаJ.аA.а(2001).аTheаevolutionаofаVATаratesаandаgovernmentа taxаrevenueаinаMexico.аContemporary Economic Policy,а19,а424Ц433.

SandmoаA.а(1987).аTheаeffectsаofаtaxationаonаsavingsаandаrisk-taking.аIn:аAuerbachаA.аJ.,аFeldsteinаM.а(eds.),аHandbook of Public Economics,аvol.а1.аNorth-Holland,а1987,а265Ц313.

SchneiderаF.а(2005).аShadowаeconomiesаaroundаtheаWorld:аwhatаdoаweаreallyаknowаEuropean Journal of Political Economy,а21,а548Ц642.

YitzhakiаS.а(1974).аAаnoteаonаincomeаtaxаevasion:аaаtheoreticalаanalysis.аJournal of Public Economics,а3,а 201Ц202.

Налоги А.Ю.Кнобель,С.Г.Синельников-Мурылёв,И.А.Соколов КачествоадминистрированияналоганадобавленнуюстоимостьвстранахОЭСРиРоссии ПРИЛОЖЕНИЕ Результаты оценок моделей (1) - (9) эффективности сборов НДС Зависимаяапеременная:акачествоаадминистрированияаCi-efficiency МНКа(межгрупповаяа МНКа(объединеннаяамодель)аМНКа(модельасафиксированнымаэффектом,аFE)а регрессия,аBE)а (1)а(2)а(8)а(3)а(4)а(5)а(9)а(6)а(7)а Ца0.0554*** Ца0.0717***аЦа0.0482***а0.0943***а0.0550а0.0572*а0.127***аЦа0.0627**аЦа0.0883*а ЛогарифмаВВПанаадушуа а(0.0102)а(0.0148)а(0.0115)а(0.0363)а(0.0432)а(0.0324)а(0.0376)а(0.0306)а(0.0484)а населения Ца0.00737***аЦа0.00602***аЦа0.00577***аЦа0.0122***аЦа0.0099***аЦа0.00951***аЦа0.0139***аЦа0.00741**аЦа0.00506*а БазоваяаставкааНДС (0.00115)а(0.00127)а(0.00134)а(0.00266)а(0.00317)а(0.00292)а(0.00278)а(0.00330)а(0.00330)а 0.102***а0.122***а0.134***а0.141***а0.140***а0.108***а0.130**а Отношениеаимпортаакаконечномуа (0.00976)а(0.0157)а(0.0281)а(0.0297)а(0.0271)а(0.0292)а(0.0292)а потреблению 0.00216***а0.00199***а0.00193***а0.000166аЦа0.0000867а0.000884***а0.00294***а0.00258***а Индексакоррупцииа (0.000257)а(0.000253)а(0.000285)а(0.000282)а(0.000303)а(0.000305)а(0.000841)а(0.000866)а (HeritageаFoundation) 0.000289а0.000173а0.000194а0.00105аЦа0.000159а0.00150аЦа0.000804аЦа0.000837а ДлительностьапримененияаНДС (0.000415)а(0.000423)а(0.000469)а(0.00120)а(0.00129)а(0.00129)а(0.00124)а(0.00135)а Ца0.00421а0.0161***аЦа0.000465а0.0135**аЦа0.00443а ДоляабанковскихаактивоваваВВП (0.00406)а(0.00266)а(0.00716)а(0.00646)а(0.0133)а Ца0.00444**аЦа0.0110***аЦа0.0105***аЦа0.00632а ДоляасельскогоахозяйствааваВВП (0.00217)а(0.00400)а(0.00385)а(0.00659)а СкорректированныйаR2 0.43 0.46 0.30 0.43 0.R2,аFE 0.41 0.40 0.40 0.Кол-воанаблюдений 277 255 272 277 255 263 272 33 Источник:арасчетыаавторов.аВаскобкахауказаныастандартныеаошибки;а***,а**,а*аЧазначимостьанаа1а%,а10а %,а5а%-номауровне.а № 1 (21) ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА Налоги Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 | 4 |    Книги по разным темам