Книги по разным темам Pages:     | 1 | 2 | 3 | 4 |

4. Эконометрический анализ качества администрирования НДС ВакачествеапоказателяаэффективностианалоговыхасбороваавторыаданнойастатьиатакжеаиспользуютапоказательаCi-efficiency8, значение которого для отдельных стран приведено на рисунке 1. Видно, что распределение стран по показателю Ci-efficiencyанеасоответствуета распределениюапоауровнюаэкономическогоаразвития,ачто,акакаотмечалосьавыше,аобъясняетсяаналичиемадругихавлияющиханаакачествоаадминистрированияаналогаафакторов,такжеа межстрановымиаразличиямиаваналоговойабазеаиаставках.

80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Рис. 1.аПоказательаCi-efficiencyа(средниеазначенияазаа2005Ц2006агг.) Источник:аМВФ,аВсемирныйаБанк,арасчетыаавторов.

Базоваяагипотезааданногоаисследованияасостоитаватом,ачтоаулучшениеакачествааинститутов,акотороеасабольшойадолейаусловностиаможноаохарактеризоватьапоказателемаподушевогоаВВП,авызываетаростаэффективностиасбороваНДС.аВатоажеавремяанеобходимоаучитыватьаиавлияниеадругихапеременных,акоторыеаотражаютаразличияаваструктуреаналоговойабазыаиаставок.

Исходяаизасказанного,амоделироватьапоказательаCi-efficiencyаследуетасаучетоманациональныхаособенностейаваструктуреаналоговойабазы,аколичествеаиаширотеапримененияальготныха ВанастоящемаисследованииадляарасчетаапоказателяаCi-efficiencyасборыаНДСавзятыаизабазыаданныхаGFSа МеждународногоаВалютногоаФонда,конечноеапотреблениеаЧаизабазыаданныхаWorldаDevelopmentаIndicatorsа (WDI)аВсемирногоаБанка.а Налоги А.Ю.Кнобель,С.Г.Синельников-Мурылёв,И.А.Соколов Чили Литва Дания Россия Греция Италия Мальта Бельгия Польша Швеция Венгрия Израиль Эстония Боливия Австрия Испания Марокко Франция Германия Норвегия Словакия Исландия Ирландия Австралия Финляндия Португалия Люксембург Нидерланды Новая Зеландия Великобритания ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) ставок,аразмерахатеневогоасектора,акачествеаобщественныхаинститутоваиапр.аНижеасформулированыаосновныеагипотезыа(выделеныаполужирнымашрифтом),аподлежащиеаэмпирическойапроверке,аиаприведеноаописаниеапоказателей,аиспользуемыхаприапостроенииарегрессионныхауравнений.

1) Развитость институтов определяет качество администрирования налогов; при более развитых институтах должно наблюдаться большее значение показателя Ci-efficiency.

ХотяаразличияаваВВПанаадушуанаселенияасамиапоасебеанеамогутаобъяснитьаразличиеа ваCi-efficiency,аэтотапоказательа(приапрочихаравныхаусловиях)адолженаоказыватьсяастатистическиазначимым.аДляапроверкиагипотезыаиспользуетсяапеременнаяаподушевогоаВВПапоа паритетуапокупательнойаспособностиа(ППС)аваценаха2005агодаа(gdppc).

2) Величина ставки НДС (rate) должна при прочих равных условиях отрицательно влиять на показатель Ci-efficiency.аВо-первых,анаапрактикеавысокаяабазоваяаставкааНДСа обычноапредполагаетаболееаузкуюаналоговуюабазу,апосколькуабольшоеачислоатовароваоблагаетсяапоальготнойаставкеаилиапользуетсяаосвобождениямиаотаНДС.аВо-вторых,ачемабольшеа величинааналоговойаставки,атемабольшеастимуловакауклонениюаотавыполненияаналоговыха обязательства(Yitzhaki,а1974;аSandmo,а1987;аAizenman,аJinjarak,а2005;аMcCarten,а2005),ачтоа непосредственноавлияетанааэффективностьаадминистрирования.

3) Между показателем импортной ориентированности экономики и показателем Ci-efficiency можно (при прочих равных условиях) предположить существование положительной зависимости.аВвидуапростотыасборааналогаанааимпорт,аобъемапоступленийа НДСадолженабытьавышеадляастранасаболееавысокойадолейаимпортааваВВПаваконечномапотреблении.аВакачествеапоказателяаимпортнойаориентированностиаэкономикиаиспользуетсяа отношениеасуммарногоаимпортаакаконечномуапотреблениюа(imp_cons).

4) Чем выше доля теневого сектора и коррупция, тем больше масштаб уклонения от уплаты налогов и ниже качество администрирования НДС.аРасчетаиндикатораамасштабоватеневогоасектораапредставляетасущественныеатрудности.аШнейдеравасвоемаисследованииа(Schneider,а2005) представиладанныеаоадолеатеневогоасекторааваВВПапоарядуастраназаа некоторыеагоды,аоднакоаваработеаприводитсяаограниченноеачислоанаблюдений.аДалееабудета использоватьсяаиндексакоррупцииа(corrupt)аизабазыаданныхаHeritageаFoundation9.аЗначенияа индексааварьируетсяаота0адоа100:ачемабольшеазначениеаиндекса,атемавышеакачествоаинститутовапротиводействияакоррупции.аНаарисункеа2апоказанаадиаграммаарассеянияаиндексаатеневойаэкономикиа(чемавышеазначениеаиндекса,атемаменьшеадоляатеневогоасекторааваВВП)аиа индексаакоррупции. КорреляцияамеждуаиндексомакоррупцииаиаданнымиаШнейдераасоставляета82а %,апоэтомуаэтотаиндексапозволяетаодновременноахарактеризоватьакакауровеньакоррупции,атакаиаразмерыатеневойаэкономики.

5) Длительность применения НДС (age) должна положительно сказываться на качестве администрированияавасвязиасанакоплениемаопытааработыаналоговыхаоргановаианалогоплательщиковасаданныманалогом.

6)аВафинансовомасектореасущественнаяадоляаоперацийанеаоблагаетсяаНДС,ачтоапредполагаетаотрицательноеавлияниеапеременнойалдоля финансовых активов в ВВПанааналоговыеасборы.аВатоажеавремяауровеньаразвитияафинансовыхаинститутовадолженакоррелироватьа сауровнемаразвитияадругихаобщественныхаинститутов,аватомачислеаинститутоваадминистрированияаналогов.аНашаагипотезаазаключаетсяаватом,ачтоаприапрочихаравныхаусловияха(приа ИндексаFreedomаFromаCorruption,асоставнаяачастьаидексааэкономическойасвободыа(HeritageаFoundation).

Налоги КачествоадминистрированияналоганадобавленнуюстоимостьвстранахОЭСРиРоссии ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) USA CHE NLD AUT JPN IRL GBR NZL DEU CAN FIN FRA SVK CZE NOR 80 BEL DNK SWE HUN ESP ITA 75 POL PRT SVN LTU HRV ROM KGZ BGR EST LVA 60 KAZ RUS MDA MKD UKR 10 20 30 40 50 60 70 80 90 Индекс коррупции Рис. 2.аДиаграммаарассеянияаиндексовакоррупцииа(поаданнымаHeritageаFoundation)а иатеневойаэкономикиа(поаданныма(Schneider,а2005))апоасостояниюанаа2002агод Источник:аHeritageаFoundation,а(Schneider,а2005),арасчетыаавторов.

контролеазааостальнымиапеременными)адоминирует положительное влияние финансового сектора на качество администрирования.аДляахарактеристикиафинансовогоасектораа ваструктуреаВВПаиспользуетсяадоляаактивовабанковскогоасекторааваВВПа(assets_share)10.

7) Доля сельского хозяйства в ВВП (agriculture) должна отрицательно влиять на уровень Ci-efficiency.аВо-первых,адляаэтойаотраслиаваналоговомазаконодательствеаобычноа предусмотреноамногоапреференцийа(льготныхаставокаианалоговыхаосвобождений),сбора налоговаваэтомасектореазатрудненаиз-зааналичияанатуральногоахозяйства.аВо-вторых,аболееа высокоеазначениеаэтогоапоказателяаозначаетапреимущественноааграрнуюаструктуруаэкономики,ачтоапредполагаетаболееанизкоеаразвитиеаобщественныхаинститутов11.

Исследуемаяавыборкаасодержитаданныеапоа33астранам12,апериоданаблюденийаЧа1995 - 2007агг.,апанельанесбалансированная.аВатаблицеа3априведенааматрицаапарныхакорреляцийа переменных,аучаствующихаваанализе.аИзатаблицыавидно,ачтоасапоказателемаCi-efficiency сильнееавсегоаскоррелированыадоляаимпортааваконечномапотребленииаиадоляабанковскиха активоваваВВП.аЭтиапеременныеатакжеасильноакоррелируютамеждуасобой.аНаибольшаяапоа модулюакорреляцияа(Ца0.84)анаблюдаетсяамеждуадолейасельскогоахозяйствааваВВПаиалогарифмомаВВПанаадушуанаселения.

БазааданныхаInternationalаFinanceаStatisticsаМеждународногоаВалютногоафонда.а ОтношениеаВВПакаконечномуапотреблению,аВВПанаадушуанаселенияапоаППСаваценаха2005агодааиадоляа сельскогоахозяйствааваВВПавзятыаизабазыаданныхаWDIаВсемирногоаБанка.а Аргентина,аАвстралия,аАвстрия,аБельгия,аБоливия,аЧили,аКолумбия,аДания,аЭстония,аФинляндия,аФранция,аГермания,аГреция,аВенгрия,аИсландия,аИрландия,аИзраиль,аИталия,аЛитва,аЛюксембург,аМальта,аМарокко,а Нидерланды,аНоваяаЗеландия,аНорвегия,аПольша,аПортугалия,аРумыния,аРоссия,аСловакия,аИспания,аШвеция,а Великобритания.а Налоги Индекс теневой экономики А.Ю.Кнобель,С.Г.Синельников-Мурылёв,И.А.Соколов ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) Таблица 3. Матрицаапарныхакорреляцийапеременных,аиспользуемыхаприаоценкеа детерминантоваэффективностиасбороваНДС Ci-efficiency lnаgdppc rate imp_cons corrupt agriculture assets_share age Ci-efficiency lnаgdppc 0.18 rate Ца0.19 0.08 imp_cons 0.55 0.30 Ца0.07 corrupt 0.30 0.73 0.19 0.14 agriculture Ца0.20 Ца0.84 Ца0.04 Ца0.25 Ца0.60 assets_share 0.45 0.42 Ца0.25 0.80 0.25 Ца0.28 age 0.16 0.37 0.10 0.18 0.37 Ца0.38 0.31 Источник:аМВФ,аВсемирныйаБанк,аHeritageаFoundation,арасчетыаавторов.

Дляапроверкиавысказанныхапредположенийаоценивалисьаследующиеаэконометрическиеа модели:

Ci-efficiencyi,t =b0+b1ln gdppci,t+b2ratei,t+b3imp_consi,t+b4corrupti,t+b5agei,t+xi,t,а(1) Ci-efficiencyi,t = b0 + b1 ln gdppci,t + b2ratei,t + b3imp _ consi,t + b4corrupti,t + +b5agei,t + b6assets _ sharei,t + b7agriculturei,t +xi,t,а(2) Ci-efficiencyi,t =bi+b1ln gdppci,t+b2ratei,t+b3imp_consi,t+b4corrupti,t+b5agei,t+xi,t,а(3) Ci-efficiencyi,t = bi + b1 ln gdppci,t + b2ratei,t + b3imp _ consi,t + b4corrupti,t + +b5agei,t + b6assets _ sharei,t + b7agriculturei,t +xi,t,а(4) где:

gdppci,t ЧазначениеаВВПанаадушуанаселенияапоаППСавапостоянныхаценаха2005агодаадляаi-ойа страныаваt-омагодуа(базоваяагипотеза:акоэффициентаb1 >0 );

ratei,t ЧавеличинаабазовойаставкиаНДСаваi-ойастранеаваt-омагодуа(базоваяагипотеза:аb2 >0);

imp _ consi,t Чаимпортнаяаориентированностьаналоговойабазыа(отношениеаимпортааi-ойа страныаваt-омагодуаказначениюаконечногоапотребленияаэтойастраныаватомажеагоду),абазоваяа гипотеза:аb3 >0;

corrupti,t Чазначениеаиндексаакоррупцииа(HeritageаFoundation)адляаi-ойастраныаваt-омагодуа (базоваяагипотеза:аb4 >0);

agei,t ЧадлительностьапримененияаНДСадляаi-ойастраныаваt-омагоду,ат.ае.апериодавремениа самоментаавведенияаналогаадоаt-огоагодаа(базоваяагипотеза:аb5 >0);

assets _ sharei,t ЧадоляаактивовабанковскогоасекторааваВВПадляаi-ойастраныаваt-омагодуа(базоваяагипотеза:аb6 >0);

agriculturei,t ЧадоляасельскогоахозяйствааваВВПадляаi-ойастраныаваt-омагодуа(базоваяагипотеза:аb7 >0 ).

Налоги КачествоадминистрированияналоганадобавленнуюстоимостьвстранахОЭСРиРоссии ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) Уравненияа(1)аиа(2)аоцениваютсяанааданныхававидеапула,аноавауравнениеа(2)апоасравнениюасауравнениема(1)адобавленыадвеадополнительныеапеременные:адоляабанковскихаактивова ваВВПаиадоляасельскогоахозяйствааваВВП.аОценкаамоделиасаналичиемаиаотсутствиемаэтиха переменныхаобъясняетсяатем,ачтоаониасильноакоррелированыа(коэффициентыакорреляцииа поамодулюабольшеа0.8)асадолейаимпортааваконечномапотребленииаиалогарифмомаВВПанаадушуанаселенияасоответственно.аУравненияа(3)аиа(4)аоцениваютсяававидеамоделиасаиндивидуальнымиафиксированнымиаэффектами.аФиксированные,неаслучайные,аиндивидуальныеа эффектыавыбраныапотому,ачтоадляалюбойастраныасуществуетаконкретнаяаиндивидуальнаяа характеристика,аотличающаяаееаотадругихастран.

Поарезультатамаоценокауравненийаможноасделатьаследующиеавыводы13:

1)аГипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприалогарифмеаВВПанаадушуанаселенияа отвергаетсяаватрехаспецификацияхаизачетырех.аВаспецификацииа(4)аэтаагипотезаанеаотвергается,авероятно,аиз-заатого,ачтоаприсутствуетасильнаяаколлинеарностьапеременнойаВВПанаа душуанаселенияаиадолиасельскогоахозяйствааваВВП.аУдалениеаиза(4)анезначимыхапеременныха(индексаакоррупции,адлительностиапримененияаНДС,адолиабанковскихаактивоваваВВП)а иаоценкаарегрессии Ci-efficiencyi,t = bi + b1 ln gdppci,t + b2ratei,t + b3imp _ consi,t + b7agriculturei,t +xi,t (5) показывает,ачтоагипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприасреднемазначенииалогарифмаа ВВПанаадушуанаселенияаваспецификацииа(5)аотвергаетсяанаауровнеа10а %.

Такимаобразом,акоэффициентаотрицателенавамоделяхаобъединеннойарегрессииа(значима наауровнеа1а%)аиа(5)а(значиманаа %)аиаположителенаваспецификацияха(3)а(значиманаауровнеа5а уровнеа10а %).аСоответственно,атолькоамоделиасаиндивидуальнымиафиксированнымиаэффектамиасвидетельствуютавапользуагипотезыаоаположительномавлиянииауровняаэкономическогоаразвитияанаакачествоаадминистрированияаНДС.аПо-видимому,аэтоаможетабытьаобъясненоатем,ачтоастраныасаболееавысокимапоказателемаВВПанаадушуанаселенияамогутаобладатьа меньшимазначениемапоказателяаCi-efficiencyанеавследствиеаболееанизкогоакачествдминистрирования,из-зааразличийаваставкахаиаструктуреаналоговойабазы.аВатоажеавремя,аеслиа рассмотретьароставыпускаанаадушуанаселенияавоавремениавакаждойаотдельноавзятойастране,а т.ае.амодельасаиндивидуальнымиафиксированнымиаэффектами,атоаонабудетасопровождатьсяа ростомапоказателяаCi-efficiency.аВапользуаприведенногоаобъясненияаговорятаоценкиарегрессийаусредненныхавоавремениапеременныха(межгрупповые оценки) Ci-efficiencyi = b0 + b1ln gdppci + b2 rate + b3imp _ consi + b4 corrupti + b5 agei +ei,а(6) i i Ci-efficiencyi = b0 + b1ln gdppci + b2 rate + b3imp _ consi + b4 corrupti + i i b5 agei + b6 assets _ sharei + b7 agriculturei +ei.а(7) АнализамежстрановойавариацииаCi-efficiency вазависимостиаотавариацииасреднихавоавремениазначенийаобъясняющихапеременныхапоказывает,ачтоагипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприасреднемазначенииалогарифмааВВПанаадушуанаселенияаотвергается.аКоэффиРезультатыаоценокаэтихаиадругихарегрессионныхауравненийапредставленыаваПриложении.а Налоги А.Ю.Кнобель,С.Г.Синельников-Мурылёв,И.А.Соколов ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) циентаотрицательныйаиазначимыйанаауровнеа5а %.аЭтоаозначает,ачтоаваданнойавыборке,ачема большеасреднееазначениеаВВПанаадушуанаселенияаваоднойастранеапоасравнениюасадругой,а темаменьшеазначениеаCi-efficiency.аМожноасделатьавывод,ачтоауакаждойастраныаестьанекоторыеаиндивидуальныеахарактеристики,асвязанные,апо-видимому,асаразличиямиаваопределенииа базыаналогааиаструктуреальготныхаставок,акоторыеанеаучитываютсяаварегрессияха(1)аиа(2).а Этиаиндивидуальныеафиксированныеадляакаждойастраныахарактеристикиазадаютаразличияа вапоказателеаCi-efficiency,апричематакимаобразом,ачтоамежстрановыйаанализапоказываетаотрицательнуюазависимость,ат.ае.,ачемабольшеаВВП,атемаменьшаяадоляапотребленияаоблагаетсяаналогоманаадобавленнуюастоимость.

Рисунока3апредставляетасобойадиаграммуапарногоарассеиванияаостатковарегрессииаCiefficiency наавсеапеременные,акромеалогарифмааподушевогоаВВПа(e1),аиаостатковарегрессииа логарифмааподушевогоаВВПанааостальныеапеременныеа(e2)а(дляаспецификацииа(2),ат.ае.адляа моделиаобъединеннойарегрессии).аЭтоапозволяетапроиллюстрироватьавлияниеанаапоказательа Ci-efficiency,аочищенныйаотавлиянияавсехапеременных,акромеалогарифмааподушевогоаВВП,а самогоалогарифмааВВПанаадушуанаселения,авариацияакоторогоаочищенааотавариацииаостальныхапеременных14.аРисунокаиллюстрируетаразличияавамежстрановомаиамежвременнома дляакаждойастраныавлиянииауровняаэкономическогоаразвитияанаапоказательаCi-efficiency.а e0.Россия Россия Россия Россия Россия 0.Россия Россия Россия - 0.e - 0. - 0.8 - 0.4 0 0.4 0.Рис. 3. Диаграммаарассеиванияаостаткова(e1)аиа(e2)а Источник:арасчетыаавторов.

Pages:     | 1 | 2 | 3 | 4 |    Книги по разным темам