Книги по разным темам Pages:     | 1 | 2 | 3 | 4 |

Ваданномаслучаеаможноаделатьасодержательныеавыводыаватерминахаименноауровнейапеременных,неа толькоаостатковарегрессий,апотомуачтоаимеетаместоаизвестнаяатеоремааФриша-Во-Ловелла.а Налоги КачествоадминистрированияналоганадобавленнуюстоимостьвстранахОЭСРиРоссии ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) НааэтомарисункеалинияасаотрицательныманаклономаЧаоценкаакоэффициентааприалогарифмеаВВПанаадушуанаселенияаваспецификацииамоделиаобъединеннойарегрессииа(2),множествоалинийасаположительныманаклонома(свойамаркерадляакаждойастраны)аЧаоценкаакоэффициентааприалогарифмеаподушевогоаВВПаваспецификацииарегрессииасаиндивидуальнымиа фиксированнымиаэффектамиа(3).

Исходяаизатеоретическойаоценки,аоснованнойанаамоделиаобъединеннойарегрессии,анеобъясненнаяачастьа(остатокаотарегрессииаCi-efficiency нааобъясняющиеафакторы)апоказателяаCi-efficiencyадляаРоссииабылааположительнойаиадостаточноавысокойаприаимевшихаместоа ватечениеа2000Ц2007агг.адолеаимпортааваконечномапотреблении,ауровнеакоррупции,аразмереа налоговойаставки,ауровнеаэкономическогоаразвития,адлительностиапримененияаНДС,адолеасельскогоахозяйствааиабанковскихаактивоваваВВП.аТемасамымауровеньаCi-efficiency всеа времяанаходилсяавышеасвоегоатеоретическогоазначения.аОтсюдааследует,ачтоаварамкахарассмотреннойамоделиаситуацияасасобираемостьюаналогааваРоссиианеаоченьахорошоаобъясняетсяапоасравнениюасадругимиастранами.аАвторыавыделяютачетыреапричиныамежстрановыха иамежвременныхаразличийавапоказателеаCi-efficiency:

z различияавафундаментальныхапоказателяха(объясняющиеапеременныеамодели);

z различияаватехникеавзиманияаналога,акоторыеанеаудалосьаучестьасапомощьюаобъясняемыхапеременныха(вамоделиасаиндивидуальнымиаэффектамиаэтиаразличияачастичноаучитываются);

z различияаваэффективностиаадминистрированияаналога,акоторыеанеаудалосьаучестьасапомощьюаобъясняемыхапеременных;

z случайныеаошибки.

Посколькуаслучайныеаошибкиасчитаемамалыми,асущественноеаизменениеаотклоненийа фактическогоазначенияаCi-efficiency отатеоретическогоадляаРФа(т.ае.аобъясненногоафундаментальнымиафакторами)авоавремениаобъясняетсяалибоаизменениямианалоговогоазаконодательства,ат.ае.атехникиавзиманияаналога,алибоаизменениемакачествдминистрирования,акотороеа неабылоаучтеноавамодели,алибоаиатем,аиадругим.

Еслиапроисходитаснижениеаположительнойаошибкиаприанеизменноманалоговомазаконодательстве,атоаэтоаможноа(приаотсутствиианеучтенногоафактора,акоторыйасначалааулучшала ситуацию,потомапересталадействовать)аинтерпретироватьакакаснижениеакачествдминистрированияаналога.аСущественныеаизмененияаошибокамоделиаможноасопоставитьасазаконодательнымиаизменениями,ат.ак.аэффективностьаадминистрированияаналогааврядалиаможета резкоаповышатьсяаилиапонижаться.

ОстатокаотарегрессииаCi-efficiency нааобъясняющиеафакторыабыладостаточноавысокима ватечениеа2002Ц2005агг.,аноазатемарезкоаупалава2006агоду.аЭтоаснижениеавазначительнойастепениаможетаобъяснятьсяапринятымиапоправкамиаваНалоговыйакодекса(см.атабл.а2).аСогласноа приведеннымаватабл.а4арасчетам,азафиксированноеава2006аг.азаметноеасокращениеапоступленийавабюджетапоаданномуаналогуа(доа5.68а%аВВПава2005аг.,а %аВВПава2006аг.апротива6.82а т.ае.анаа1.14а %аВВП)аобъясняетсяаизменениематехникианалогообложения.аПоэтомуаданныйа результатанеахарактеризуетаснижениеакачествдминистрированияаНДС,вызванаизменениямиазаконодательства,анеучтенногоаобъясняющимиапеременнымиамодели.

2)аГипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприапеременнойалставкааНДСаотвергается.а Коэффициентаотрицателенаиазначиманаауровнеа1а %авоавсехаспецификациях,ачтоасвидетельствуетавапользуагипотезыаоатом,ачтоавеличинааноминальнойаналоговойаставкиаотрицательноа влияетанаапоказательаCi-efficiency.

Налоги А.Ю.Кнобель,С.Г.Синельников-Мурылёв,И.А.Соколов ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) 3)аГипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприаотношенииаимпортаакаконечномуапотреблениюаотвергаетсяанаауровнеазначимостиа1а %авоавсехаспецификацияха(коэффициента положителен).аРезультатыаговорятавапользуагипотезыаоатом,ачтоачемабольшеазначениеаэтогоа отношения,атемавышеасобираемостьаналоговаприапрочихаравныхаусловиях.

4)аГипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприаиндексеакоррупцииаотвергаетсяатолькоавамоделяхабезаиндивидуальныхафиксированныхаэффектов,авакоторыхаэтотакоэффициента положителенаиазначиманаауровнеа1а %.аТакимаобразом,аоценкаамоделейабезаиндивидуальныхаэффектовасвидетельствуетавапользуагипотезыаоаположительномавлиянииаантикоррупционныхаинститутова(отрицательномавлиянииамасштабоватеневогоасектора)анаапоказательа Ci-efficiency.аВозможно,аэтоасвязаноасатем,ачтоаиндексакоррупцииаслабоаменяетсяавоавремениадляабольшинстваастранаиапоэтомуаегоавлияниеаэлиминируетсяапри введенииав регрессиюа индивидуальныхаэффектовавследствиеасущественнойаколлинеарностиасаними.аДействительно,акакапоказываютарезультатыаоценкиауравненийа(6)аиа(7),агипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприасреднемавоавремениазначенииаиндексаакоррупцииаотвергается.аКоэффициентаположительныйаиазначимыйанаауровнеа1а %.аТакимаобразом,авлияниеаизмененияаиндексаа коррупциианааизмененияапоказателяаCi-efficiencyаотслеживаетсяаприамежстрановомасопоставленииаианеаулавливаетсяаприамежвременномасопоставленииавасилуакороткогоаинтервалаа времени.

5)аГипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприадлительностиапериодаапримененияаНДСа неаотвергаетсяавоавсехаспецификациях,ат.ае.агипотезааобаотсутствииавлиянияаопытааиатрадицийавзиманияаНДСанаакачествоаегоаадминистрированияасогласуетсяасаэмпирическимиа данными.аВозможно,аэтоаобъясняетсяаобщейалогикойамеханизмовадогоняющегоаразвития:а странам,акоторыеавводилиаНДСапозжеадругих,анеаприходилосьапроходитьавесьапутьасовершенствованияаегоаадминистрирования.аВведениеаНДСаватакихастранахапредставлялоасобойа егоакомплексноеазаимствованиеауастран,аужеавыработавшиха(ватойаилиаинойастепени)асоответствующиеаметодыаегоаадминистрирования.

6)аГипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприадолеабанковскихаактивоваваВВПанеа отвергаетсяавоавсехаспецификациях.аВатоажеавремяакоэффициентакорреляцииапоказателяа Ci-efficiency иаотношенияабанковскихаактивовакаВВПаравена0.45.аНезначимостьавлиянияаэтойа переменной,авероятно,аобъясняетсяаееабольшойакорреляциейасапоказателемаотношенияадолиаимпортаакаконечномуапотреблениюа(0.80).аДействительно,аоценкааисходныхамоделейа(1)а иа(3),авакоторыхапоказательаотношенияаимпортаакаконечномуапотреблениюазамененанаадолюа банковскихаактивоваваВВП,ат.ае.аоценкаарегрессий Ci-efficiencyi,t=b0+b1lngdppci,t+b2ratei,t+b3assets_sharei,,t+b4corrupti,t+b5agei,t+xi,t,а(8) Ci-efficiencyi,t=bi+b1lngdppci,t+b2ratei,t+b3assets_sharei,t+b4corrupti,t+b5agei,t+xi,t,а(9), показывает,ачтоаданнаяагипотезааотвергается,аеслиаварегрессииаотсутствуетасильноакоррелированныйасаэтойадолейапоказательаотношенияаимпортаакаконечномуапотреблению.аТакойарезультатаявляетсяааргументомавапользуагипотезы,асогласноакоторойаположительноеавлияниеауровняа развитияафинансовыхаинститутова(характеризующегоаобщийауровеньаразвитияаинститутова вастране)анаакачествоаадминистрированияаНДСадоминируетанадаотрицательнымавлияниемадолиабанковскихаактивоваваВВП,авозникающимазаасчетатого,ачтоавафинансовомасектореавообщеа иавабанковскомасектореавачастностиазначительнаяадоляаоперацийанеаоблагаетсяаНДС.

Налоги КачествоадминистрированияналоганадобавленнуюстоимостьвстранахОЭСРиРоссии ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) 7)аГипотезааоаравенствеанулюакоэффициентааприадолеасельскогоахозяйствааваВВПаотвергаетсяаваобеихамоделяха(2)аиа(4).аВаспецификацииа(2)акоэффициентаотрицателенаиазначима наауровнеа5а%.аЭтоасвидетель%,аваспецификацииа(4)аонаотрицателенаиазначиманаауровнеа1а ствуетавапользуагипотезыаобаотрицательномавлиянииаразмеровасектораасельскогоахозяйстваа наакачествоаадминистрированияаНДС.

Нааоснованииапроведенногоаэконометрическогоаанализааможноазаключить,ачтоареальныеа данныеавацеломаговорятавапользуасформулированныхатеоретическихагипотезаотносительноа влиянияаразличныхафакторованаапоказательаCi-efficiency.аВазаключенииасформулированыа содержательныеавыводы,аследующиеаизарезультатоваэмпирическихаоценок.

5. Заключение Главнымавыводомаизапроведенногоаэконометрическогоаанализааявляетсяасуществованиеа двухамеханизмовавлиянияауровняаинституциональногоаразвитияа(которыйааппроксимируетсяа величинойареальногоаВВПанаадушуанаселения)анаакачествоаадминистрирования,авыявленныха приаиспользованииаразличныхаподходов:амежстрановогоаиамежвременногоаанализа.

Межстрановыйаанализа(основанныйанаамежгрупповых регрессиях)адемонстрируетаотрицательнуюазависимостьапоказателяаCi-efficiencyаотаподушевогоаВВП.аЕслиапредположитьа одинаковыйахарактераизучаемыхазависимостейавоавремениаиапространствеа(подход,аоснованныйанаамоделяхаобъединеннойарегрессии),азависимостьатакжеаполучаетсяаотрицательной.аТакойарезультатаможетабытьаобъясненаусложнениематехникиавзиманияаНДСапоамереа развитияаотдельныхастран,ачтоаприводитакарасширениюальготаиаколичествааставок,асоответствующемуасужениюабазыаналогааиаухудшениюакачествааегоаадминистрирования.

Изучениеадинамикиапеременныхавоавремениа(подход,аоснованныйанаарегрессияхасаиндивидуальнымиафиксированнымиаэффектами)аговоритавапользуагипотезыаоаположительнома влиянииаразвитияаинститутованаакачествоаадминистрированияаНДС.аЭтотарезультатаформальноасвязанасаналичиемавамоделиафиксированныхаиндивидуальныхахарактеристикастрана (отражающихаразличияавадизайнеаналога),акоторыеанеасильноаменяютсяазаарассматриваемыйаотрезокавремениа(1995Ц2007агг.).аСодержательноарезультатыаоценокамоделейаcафиксированнымаэффектомаговорятавапользуаосновнойагипотезы,аобсуждаемойаванастоящейастатье,а оаположительномавлиянииауровняаразвитияаобщественныхаинститутованаакачествоаналоговогоаадминистрирования.аЕслиабыаваанализеаиспользовалисьаданныеазааболееадлительныйа временнойаинтервала(30Ц40алет),аможноабылоабыапроверитьагипотезуаобаизмененииаэтиха фиксированныхахарактеристикавоавремениа(т.ае.аоасуществованииазакономерностиавадинамикеадизайнааналогааприаизмененииауровняаэкономическогоаразвития,асопоставимомасаразличиямиавауровнеаразвитияастран,аучаствующихавамежстрановомаанализе).аВозможно,анаа длительномавременномаинтервалеарезультаты,аполученныеасапомощьюаразличныхаподходов,абылиабыаодинаковые.

МодельасаиндивидуальнымиафиксированнымиаэффектамианеапозволяетасравниватьаэффективностьаадминистрированияаНДСаваРоссийскойаФедерацииасадругимиастранамиаиаделатьадолгосрочныеапрогнозы.аЭтотаподходадаетавозможностьаусреднитьапоавсемастранама влияниеаобъясняющихапеременныха(уголанаклонаарегрессии)аиапрогнозироватьаихакраткосрочнуюадинамику.аВапротивоположностьаэтому,амоделиамежстрановогоаанализаапозволяютаделатьанекоторыеавыводыаотносительноадолгосрочныхазависимостей.аПриатакомамоде Налоги А.Ю.Кнобель,С.Г.Синельников-Мурылёв,И.А.Соколов ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) лированииапредполагается,ачтоаизучаемыеазакономерностиаодинаковыадляастранасаразныма уровнемаразвития.аПоэтому,азадаваяазначенияаобъясняющихафакторованаауровнеастран,аобогнавшихаРоссиюапоауровнюаразвития,аможноаполучитьапрогнозаэффективностиаадминистрированияаНДСадляамоментаавремени,авакоторыйамогутабытьадостигнутыазаданныеазначенияаобъясняющихапеременных.

ПринимаяавоавниманиеадинамикуаростааваРоссииареальногоаВВПанаадушуанаселенияапоа ППСазаа1999Ц2007агг.а(са7а832адоа13а911адолл.аСША,ачтоасоответствуета6.6а %авагод),аможноа предположить,ачтоаРоссияатакимиатемпамиадостигнетауровняаВВП,асреднегоадляастранаОЭСРа ва2007агодуа(примерноа32а663адолл.аСША),ачереза15алет.аЕслиажеарассматриватьаболееаконсервативныйасценарийаростаареальногоаВВПа(порядкаа4а %авагод),атоадостижениеасреднегоа уровняадляастранаОЭСРа2007агодаапроизойдетачереза20Ц25алет.аИсходяаизасказанного,адляа прогнозированияаизмененийаэффективнойабазыаприадостиженииасреднихадляастранаОЭСРа значенийапоказателейацелесообразноаиспользованиеамоделейаобъединеннойарегрессии,ахарактеризующихадолгосрочныеазависимости.

Ватаблицеа4апредставленыаоценкиаростааэффективнойабазыаНДС15аваслучаеадостиженияа РоссиейасреднихадляастранаОЭСРазначенийаобъясняющихафакторов.

Согласноаполученнымаоценкам,афактическоеазначениеапоказателяаCi-efficiencyадляаРоссииавышеатеоретическогоазначения,апредсказанногоанааоснованииамоделиаобъединеннойа регрессииаприафактическихазначенияхаобъясняющихафакторовава2007агоду,апримерноанаа 15ап.ап.аПроведенныеарасчетыапоказывают,ачтоадостижениеаРоссиейауровняаэкономическогоаиаинституциональногоаразвитияаведущихастранамирааможетасопровождатьсяаприближениемазаконодательноаопределеннойатехникиавзиманияаНДСакатехникеаразвитыхастран.аЗаимствованиеажеадизайнааНДС,ахарактерногоадляастранаОЭСРаиаотличающегосяазначительнымаразнообразиеманалоговыхаосвобожденийаиапониженныхаставок,аможетаобернутьсяа серьезнымаснижениемапоступленийаотавзиманияаданногоаналогааиавозрастаниемарасходова нааегоаадминистрирование.аВозможныеаизмененияаCi-efficiencyаскладываютсяаизапротиводействующихатенденций.аРостаподушевогоаВВПаиабазовойаставкианалога,асопровождаемыеасужениеманалоговойабазы,априводитакасокращениюаCi-efficiency.аОдновременно,ароста открытостиаэкономики,аразвитиеафинансовогоасекторааиаглавноеаЧаснижениеакоррупцииаЧаприводятакаростуаэффективнойабазыаНДС.аЕслиаРоссияабудетаповторятьапутьаразвитыхастран,атоаприадостиженииаобъясняющимиапеременнымиасреднегоадляастранаОЭСРа уровняавеличинааэффективнойабазыаналогаасоставита40Ц42а %асовокупногоаконечногоапотребления,ат.ае.апроизойдетасущественноеаснижениеаэффективнойабазыаНДСапоасравнениюа сасовременнымауровнем.

Pages:     | 1 | 2 | 3 | 4 |    Книги по разным темам