Комплекс Издательство Тюменского государственного университета 2008
| Вид материала | Документы |
- Учебно-методический комплекс Издательство Тюменского государственного университета, 1421.57kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности «Финансы и кредит» Издательство, 797.38kb.
- Тюменского Государственного Университета по специальности "юриспруденция" и включает, 3629.36kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности «Финансы и кредит» специализации, 801.23kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов эколого-географического факультета специальности, 3451.58kb.
- Учебное пособие Издательство Тюменского государственного университета 2009, 3017.16kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности «финансы и кредит» специализации, 2338.77kb.
- Комплекс Издательство Тюменского государственного университета 2005, 1149.74kb.
- Комплекс Тюмень 2006 Ивахник Д. Е. Экономико-математические методы: Учебно-методический, 386.43kb.
- Учебно методический комплекс Издательство Тюменского государственного университета, 860.66kb.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ
И БИЗНЕСА
Е.В. МАЗИКОВА, Ю.П. ОВЧИННИКОВА
УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В БАНКАХ
Учебно-методический комплекс
Издательство
Тюменского государственного университета
2008
УДК
ББК
Е
^ Е.В. Мазикова, Ю.П. Овчинникова. УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В БАНКАХ: Учебно-методический комплекс. – Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2008. – 169 с.
Составлено в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта. В данном учебно-методическом комплексе отражены вопросы, связанные с организацией бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях. Раскрываются предмет, метод и принципы бухгалтерского учета, рассматриваются организация и учет кассовых, расчетных, депозитных, кредитных и других операций коммерческого банка.
Учебно-методический комплекс способствует формированию у студентов знаний по организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных учреждениях. Он включает краткий курс лекций, тематический план лекций и семинарских занятий, практикум, задачи, учебные ситуации, тесты, темы контрольных работ, вопросы к экзамену, глоссарий, список рекомендуемой литературы, план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.
Предназначено студентам специальности «Финансы и кредит» специализации «Банковское дело» всех форм обучения. Кроме того, может быть полезным для центров повышения квалификации и переподготовки специалистов, бухгалтеров и аудиторов кредитных учреждений.
Рекомендовано к изданию Учебно-методической комиссией МИФУБ ТюмГУ, Редакционно-издательским советом ИДПО ТюмГУ.
Рецензенты: Т.Ф. Табунщикова, к.э.н., доцент кафедры «Финансов, денежного
обращения и кредита» ТюмГУ
О.С. Мирошниченко, к.э.н., доцент кафедры «Банковского и страхового дела» ТюмГУ
Ответственный
за выпуск: И.А. Лиман, д.э.н., профессор ТюмГУ, зав. кафедрой «Экономики,
финансов и учета» ИДПО ТюмГУ
ISBN
© ГОУ ВПО Тюменский государственный университет, 2008
© Е.В. Мазикова, Ю.П. Овчинникова, 2008
СОДЕРЖАНИЕ
^ РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ………………………………………...4
Пояснительная записка……………………………………………………………….4
ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ………………………….7
^ СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ…………………………………………………….9
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ………….20
ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ………………...24
^ ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ…………………………………33
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА………………………………………………..36
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ………………………………...…………………44
^ ЛЕКЦИОННЫЕ МАТЕРИАЛЫ………………………………………..……………55
ЛЕКЦИЯ 1. Сущность и содержание бухгалтерского учета
кредитных организаций………………………………………..….…55
ЛЕКЦИЯ 2. План счетов бухгалтерского учета кредитной организации
и его составляющие………………………………………..…..…....73
ЛЕКЦИЯ 3. Финансовая (бухгалтерская) отчетность и аудит
в коммерческих банках………………………………………….……95
ПРАКТИКУМ…………………………………………………………………………113
ГЛОССАРИЙ…………………………………………………………………………128
ПЛАН СЧЕТОВ бухгалтерского учета в кредитных организациях……………………………………………………………………….149
^ РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
Пояснительная записка
Начало XXI века ознаменовалось мощным всплеском информационной индустрии, оказавшим значительной влияние на процессы, как политике, так и в экономике. Информационный ресурс в управлении банковским бизнесом, особенно в условиях рыночной экономики, начинает играть все более значимую роль. В системе бухгалтерского учета кредитных организаций ежедневно циркулируют огромные объемы данных, регулярно формируется и активизируется хорошо структурированная и систематизированная информационная база. Однако эта база будет бесполезной, если ее пользователь не имеет достаточного представления о: принципах и логике ее формирования; составе и взаимосвязи основных информационных блоков; содержательном наполнении результативных документов; логике и последовательности аналитических процедур; аналитических возможностей базы и др.
Овладев основами бухгалтерского учета в банках, студент сможет иметь достаточно обоснованное представление о финансовых потоках банка, никогда не спутает источники средств с активами, пользуясь отчетными данными и понимая пределы их «точности», он сможет сформулировать объективные выводы о финансовом состоянии конкретной кредитной организации.
Доскональное понимание логики бухгалтерского учета и владение его техникой требуют достаточно длительной и напряженной подготовки. Бухгалтерский учет в банке – это синтез науки и практики; он весьма динамичен по причине значительной увязки практики учета с нормативными документами, которые часто меняются, но и нередко противоречат друг другу.
Именно поэтому авторы поставили своей целью дать общее представление о логике и принципах учета в коммерческих банках.
Таким образом, данный учебно-методический комплекс, опираясь на теоретический материал изученных ранее дисциплин по специальности «финансы и кредит», специализации «банковское дело» дает возможность студентам практически ознакомиться организацией бухгалтерского учета и отчетностью в кредитных организациях.
Учебная дисциплина стимулирует расширение взглядов и представлений о современных подходах к организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации. Знание бухгалтерского учета необходимо будущему специалисту банковского дела для ориентирования в организации финансовых потоков банка и дальнейшего профессионального роста.
^ Цель изучения дисциплины - формирование и закрепление навыков владения техникой бухгалтерского учета на уровне банковских работников и умения свободно ориентироваться в плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций, отражать банковские операции в бухгалтерских проводках.
^ Задачи изучения дисциплины:
В ходе изучения и осмысления учебного материала у обучающегося должны сформироваться следующие ключевые компетенции:
- расширить представления об основных вопросах теории и правилах организации и ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках;
- раскрыть роль организации системы контроля за использованием собственных и привлеченных средств банка;
- сформировать у студентов следующие ключевые компетенции:
- учет наличия и движения имущества банка;
- учет состояния расчетов, ценных бумаг, обязательств, финансовых результатов, резервов.
Для изучения данного курса необходимо владеть знаниями по таким предметам как: бухгалтерский учет; финансы; деньги, кредит, банки; банковский менеджмент; рынок ценных бумаг; организация деятельности коммерческого банка; банковское законодательство и др.
При освоении актуальных вопросов курса «учет и операционная деятельность в банках» студентам предлагаются разнообразные виды познавательной деятельности. В соответствии со стратегией образовательного процесса основным будет самостоятельное изучение некоторых тем курса, которые сопровождаются исчерпывающими методическими рекомендациями. У студентов также есть возможность, как традиционно изучить предложенное содержание, так и творчески разработать собственные подходы к решению определенных проблем.
Согласно учебному плану на изучение данного курса отводится 192 часа, в том числе 10 часов – лекционный материал, 12 часов – практические занятия, 170 часов – самостоятельная работа.
Итоговая форма контроля знаний – экзамен.
^ ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
| Шифр раздела и темы | Название разделов и тем | Распределение часов | |||
| всего | лекции | Практи-ческие занятия | Самостоя-тельная работа студентов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях | 41,5 | 1,5 | 3 | 37 |
| 1.1. | Сущность и содержание бухгалтерского учета кредитных организаций | 15,5 | 0,5 | 1 | 14 |
| 1.2. | План счетов бухгалтерского учета кредитной организации и его составляющие | 15,5 | 0,5 | 1 | 14 |
| 1.3. | Бухгалтерский учет основной (уставной) деятельности коммерческих банков | 10,5 | 0,5 | 1 | 9 |
| 2. | Бухгалтерский учет банковских операций по расчетно-кассовому обслуживанию | 43,5 | 2,5 | 3 | 38 |
| 2.4. | Организация и учет расчетных операций банков | 17 | 1 | 1 | 15 |
| 2.5. | Организация и учет межбанковских расчетов в Российской Федерации | 16 | 1 | 1 | 14 |
| 2.6. | Организация и порядок учета кассовых операций в банке | 10,5 | 0,5 | 1 | 9 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3. | Бухгалтерский учет банковских операций, приносящих основной доход | 64 | 4 | 4 | 56 |
| 3.7. | Организация и учет кредитных операций в коммерческих банках | 16 | 1 | 1 | 14 |
| 3.8. | Организация и порядок учета лизинговых и факторинговых операций банка | 10,5 | 0,5 | 0,5 | 9,5 |
| 3.9. | Организация и порядок учёта депозитных операций коммерческих банков | 10,5 | 0,5 | 0,5 | 9,5 |
| 3.10. | Организация и порядок учета операций банка с ценными бумагами | 16 | 1 | 1 | 14 |
| 3.11. | Организация и бухгалтерский учет операций в иностранной валюте | 11 | 1 | 1 | 9 |
| 4. | Бухгалтерский учет внутрихозяйственных банковских операций | 43 | 2 | 2 | 39 |
| 4.12. | Организация и порядок учета внутрибанковских операций | 17 | 1 | 1 | 15 |
| 4.13. | Порядок формирования и учет финансовых результатов деятельности банка | 15,5 | 0,5 | 0,5 | 14,5 |
| 4.14. | Финансовая (бухгалтерская) отчетность и аудит в коммерческих банках | 10,5 | 0,5 | 0,5 | 9,5 |
| Всего по дисциплине: | 192 | 10 | 12 | 170 | |
^ СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
РАЗДЕЛ 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
ТЕМА 1. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Бухгалтерский учет в банке, его основные задачи. Содержание курса «Учет и операционная деятельность в банках», его связь с другими дисциплинами. Особенности и задачи бухгалтерского учета в банках и его связь с бухгалтерским учетом предприятий и организаций. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета кредитных организаций. Правовые документы, определяющие порядок бухгалтерского учета в кредитных организациях. Уровни, характеризующие значимость правовых документов, как в банковской системе, так и для конкретной кредитной организации.
^ Учетная политика кредитной организации. Определение понятия «Учетная политика в коммерческих банках». Проблемы, возникающие при формировании учетной политики коммерческого банка. Составные элементы, формирующие учетную политику кредитной организации: организационно-технический аспект, методологический аспект, налоговый аспект.
^ Предмет бухгалтерского учета в банках. Основные объекты предмета бухгалтерского учета в коммерческих банках. Содержание объектов бухгалтерского учета: хозяйственные средства и их размещение; источники (ресурсы); функциональные обязанности банка; финансовые результаты уставной деятельности коммерческого банка. Основные принципы бухгалтерского учета в банках. Характеристика принципов бухгалтерского учета в коммерческом банке: непрерывность деятельности; постоянство правил бухгалтерского учета; осторожность; отражение доходов и расходов по кассовому методу; день отражения операций; раздельное отражение активов и пассивов; приоритет содержания над формой; единица измерения; открытость; составление отчетности.
^ Метод бухгалтерского учета в банках. Парные элементы бухгалтерского учета кредитных организаций и их взаимосвязь. Понятие документа и документации и их классификация. Виды внутрибанковского контроля: предварительный, текущий, последующий. Виды и схемы счетов бухгалтерского учета кредитных организаций, элементы баланса, содержание оценки и калькуляции.
^ ТЕМА 2. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО СОСТАВЛЯЮЩИЕ
Характеристика плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Правила ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Сущность и характеристика Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Эволюция плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Взаимосвязь формирования и строения Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с развитием и реформированием банковской системы. Роль Центрального Банка российской Федерации в методологической работе в части постановки бухгалтерского учета в банках России.
^ Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс банка. Четыре типа хозяйственных (банковских) операций, применяемых в корреспонденции счетов бухгалтерского учета: активная; пассивная; активно-пассивная в сторону увеличения; активно-пассивная в сторону уменьшения. Влияние активно-пассивных операций на валюту баланса кредитной организации.
^ Аналитический и синтетический учет в банках. Использование первичных документов в качестве регистров аналитического учета по отдельным балансовым и внебалансовым счетам. Содержание лицевого счета, порядок нумерации. Условно-цифровые обозначения вида операций, проставляемые в форме лицевого счета. Реквизиты лицевого счета. Регистры синтетического учета: ежедневный баланс; оборотная ведомость, их содержание, сроки, порядок составления. Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим. Порядок исправления ошибок в счетных записях.
^ Техника и формы бухгалтерского учета в банках. Определение понятий: учетно-операционная работа, операционное время, операционный день. Характеристика мемориально-ордерной системы учета. Внешние (клиентские) документы и внутрибанковские документы их виды и значение для организации бухгалтерского учета в коммерческом банке.