Общая часть раздел общие положения глава Основные положения Статья Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
| Вид материала | Статья |
- Принят Государственной Думой 27 сентября 2002 года Одобрен Советом Федерации 16 октября, 3283.83kb.
- Постановлением Конституционного Суда РФ от 06. 04. 2004 n 7-п глава I. Общие положения, 2473.54kb.
- Постановлением Конституционного Суда РФ от 06. 04. 2004 n 7-п глава I. Общие положения, 2481.69kb.
- Постановлением Конституционного Суда РФ от 06. 04. 2004 n 7-п глава I. Общие положения, 2494.45kb.
- Постановлением Конституционного Суда РФ от 06. 04. 2004 n 7-п глава I. Общие положения, 2345.98kb.
- Принят Государственной Думой 11 октября 2002 года Одобрен Советом Федерации 30 октября, 467.11kb.
- Принят Государственной Думой 5 апреля 1995 года Раздел I. Общие положения Глава Основные, 1076.29kb.
- Приднестровской Молдавской Республики раздел общие положения глава основные положения, 2692.38kb.
- Постановлением Конституционного Суда РФ от 29. 06. 2004 n 13-п часть первая. Общие, 9240.37kb.
- Парламента Республики Казахстан, 2007 г., n 1, ст. 1; "Казахстанская правда", 4497.68kb.
^ Глава 57. Общие положения
Статья 345. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на транспортные средства являются
физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности,
и юридические лица, их структурные подразделения (далее -
юридические лица), имеющие объекты обложения на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
2. Не являются плательщиками налога на транспортные средства:
1) плательщики единого земельного налога в пределах
нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых
Правительством Республики Казахстан, а также производители
сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого
земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной
технике, перечень которой устанавливается Правительством
Республики Казахстан;
2) организации, содержащиеся только за счет государственного
бюджета;
3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним
лица - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом
обложения налогом;
4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и
автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся
объектом обложения налогом;
5) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда,
лица, имеющие звание "Халык кахарманы", награжденные орденом Славы
трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные
звания "Мать - героиня", награжденные подвесками "Алтын алка",
"Кумiс алка", - по одному автотранспортному средству, являющемуся
объектом обложения налогом;
6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком
эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в
результате выхода из сельскохозяйственного формирования.
^ Статья 346. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения являются транспортные средства,
за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и
(или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
Примечание
2. Не являются объектами налогообложения:
1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
2) специализированные медицинские транспортные средства.
Глава 58. Налоговые ставки
Статья 347. Налоговые ставки
1. Исчисление налога производится по следующим ставкам,
установленным в месячных расчетных показателях:
-------------------------------------------T--------------------¬
Ұ ҰНалоговая ставка Ұ
ҰОбъект налогообложения Ұ(месячный расчетный Ұ
Ұ Ұпоказатель) Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұ1. Легковые автомобили Ұ Ұ
Ұс объемом двигателя (куб. см): Ұ Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұдо 1100 включительно Ұ4,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 1100 по 1500 Ұ6,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 1500 по 2000 Ұ7,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 2000 по 2500 Ұ12,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 2500 по 3000 Ұ17,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 3000 по 4000 Ұ22,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 4000 Ұ117,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұ2. Грузовые, специальные автомобили Ұ Ұ
Ұгрузоподъемностью (без учета прицепов): Ұ Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұдо 1 тонны включительно Ұ6,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 1 тонны по 1,5 тонны Ұ9,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 1,5 по 5 тонн Ұ12,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 5 тонн Ұ15,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұ3. Самоходные машины и механизмы Ұ Ұ
Ұна пневматическом ходу, за исключением Ұ Ұ
Ұмашин и механизмов на гусеничном ходу Ұ3,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұ4. Автобусы: Ұ Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұдо 12 посадочных мест включительно Ұ9,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 12 по 25 посадочных мест Ұ14,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 25 посадочных мест Ұ20,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұ5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, Ұ Ұ
Ұмаломерные суда Ұ Ұ
Ұ(мощность двигателя менее 55 кВт) Ұ1,0 Ұ
ҰМотоциклы, мощность двигателя которых Ұ Ұ
Ұпревышает 55 кВт Ұ10,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұ6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты Ұ Ұ
Ұ(мощность двигателя в лошадиных силах): Ұ Ұ
Ұдо 160 включительно Ұ6,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 160 по 500 Ұ18,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 500 по 1000 Ұ32,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұсвыше 1000 Ұ55,0 Ұ
+------------------------------------------+--------------------+
Ұ7. Летательные аппараты Ұ4,0 процента от Ұ
Ұ Ұмесячного расчетногоҰ
Ұ Ұпоказателя с каждогоҰ
Ұ Ұкиловатта мощности Ұ
L------------------------------------------+---------------------
Примечание
2. При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по
2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месячных
расчетных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров,
облагаемого по ставке двенадцати месячных расчетных показателей,
свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке
семнадцати месячных расчетных показателей и объеме двигателя свыше
3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке
двадцати двух месячных расчетных показателей, сумма налога
увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема
двигателя на 7 тенге.
Примечание
3. По легковым автотранспортным средствам, у которых срок
эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока
уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты, если иное не
установлено настоящим пунктом:
Примечание
для автотранспортных средств производства стран СНГ:
от 6 до 15 лет включительно - 0,3;
свыше 15 по 25 лет - 0,2;
свыше 25 лет - 0,1;
для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:
до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;
свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;
свыше 4000 - 1,0.
По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ,
у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, поправочный
коэффициент для физических лиц - 0.
Примечание
4. По грузовым, специальным автотранспортным средствам
производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает семь
лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются
поправочные коэффициенты:
от 7 до 14 лет включительно - 0,5;
свыше 14 лет по 20 лет - 0,3;
свыше 20 лет - 0,1.
5. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на
летательные аппараты применяются следующие поправочные
коэффициенты:
на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999
года:
до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;
свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 2,0;
свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;
на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года:
до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;
свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 0,5;
свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.
6. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется
исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного
средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).
7. В зависимости от срока эксплуатации транспортных средств,
указанных в пункте 6 таблицы пункта 1 настоящей статьи к ставкам
налога применяются следующие поправочные коэффициенты:
до 5 лет включительно - 1,0;
свыше 5 по 10 лет - 0,5;
свыше 10 по 20 лет - 0,3;
свыше 20 по 30 лет - 0,2;
свыше 30 лет - 0,1.
Примечание
Глава 59. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Статья 348. Порядок исчисления налога
1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый
период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения,
налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому
транспортному средству.
В случае нахождения транспортного средства на праве
собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного
управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за
период фактического нахождения транспортного средства на праве
собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного
управления посредством деления годовой суммы налога на 12 и
умножения на количество месяцев фактического нахождения
транспортного средства на праве собственности, праве
хозяйственного ведения или праве оперативного управления.
2. При передаче индивидуальными предпринимателями, частными
нотариусами, адвокатами права собственности на объекты
налогообложения, используемые в своей деятельности, а также
юридическими лицами прав собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления на объекты налогообложения в течение
налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:
1) для передающей стороны:
по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового
периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового
периода до первого числа месяца, в котором передано право
собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного
управления на транспортное средство;
по транспортным средствам, приобретенным в течение налогового
периода, сумма налога исчисляется за период с первого числа
месяца, в котором было приобретено право собственности, право
хозяйственного ведения или право оперативного управления на
транспортное средство, до первого числа месяца, в котором передано
право собственности, право хозяйственного ведения или право
оперативного управления на транспортное средство;
2) для приобретающей стороны - сумма налога исчисляется за
период с первого числа месяца, в котором приобретено право
собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного
управления на транспортное средство, до конца налогового периода
или до первого числа месяца, в котором приобретающей стороной
впоследствии было передано право собственности, право
хозяйственного ведения или право оперативного управления на
указанное транспортное средство.
3. При передаче физическими лицами, не являющимися
индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами,
адвокатами, права собственности на объекты налогообложения в
течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем
порядке:
1) при передаче права собственности на транспортное средство
физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями,
частными нотариусами, адвокатами, годовая сумма налога исчисляется
и вносится в бюджет одной из сторон (по согласованию);
2) при передаче права собственности на транспортное средство
индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам,
юридическим лицам исчисление суммы налога, подлежащей уплате в
бюджет, производится в порядке, установленном пунктом 2 настоящей
статьи.
4. При приобретении транспортного средства, не состоявшего на
момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога
исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право
собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного
управления на транспортное средство, до конца налогового
периода.
Примечание
Статья 348-1. Сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации
объектов обложения не позднее 5 июля налогового периода, если иное
не установлено настоящей статьей по транспортным средствам,
находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения
или праве оперативного управления до 1 июля.
2. В случае приобретения права собственности, права
хозяйственного ведения или права оперативного управления на
транспортное средство, указанное в пункте 4 статьи ссылка скрыта настоящего
Кодекса, после 1 июля налогового периода уплата налога в бюджет
производится до или в момент государственной регистрации
транспортного средства.
3. В случае приобретения права собственности, права
хозяйственного ведения или права оперативного управления на
транспортное средство, состоявшее на момент приобретения на учете
в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода
индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты,
юридические лица производят уплату налога по указанному
транспортному средству в срок не позднее десяти рабочих дней после
наступления срока представления декларации по налогу на
транспортные средства за налоговый период.
4. Уплата налога на транспортные средства юридическими
лицами, производящими расчеты с бюджетом в специальном налоговом
режиме для производителей сельскохозяйственной продукции,
осуществляется в сроки, установленные статьей ссылка скрыта настоящего
Кодекса.
5. Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим
транспортным средством на праве доверительного управления
собственностью от имени собственника транспортного средства,
является исполнением налогового обязательства собственника
транспортного средства за данный налоговый период.
Примечание
Глава 60. Налоговый период и налоговая декларация
^ Статья 349. Налоговый период
Налоговый период для исчисления и уплаты налога на
транспортные средства определяется согласно ссылка скрыта настоящего
Кодекса.
^ Статья 350. Налоговая отчетность
Плательщики (за исключением физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами,
адвокатами, и юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в
специальном налоговом режиме для производителей
сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по
месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей
по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля
текущего налогового периода, а также декларацию по налогу на
транспортные средства в срок не позднее 31 марта года, следующего
за отчетным.
Примечание
Раздел 14. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 61. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Статья 351. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
на территории Республики Казахстан;
Примечание
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект
налогообложения на праве собственности на территории Республики
Казахстан.
2. По решению юридического лица его структурные подразделения
рассматриваются в качестве плательщиков налога.
Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются
плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на
территории Республики Казахстан.
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи,
исчисляют и уплачивают налог на имущество в порядке, установленном
настоящей главой для юридических лиц.
4. Плательщиками налога на имущество не являются:
1) плательщики единого земельного налога по объектам
налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых
Правительством Республики Казахстан.
Плательщики единого земельного налога по объектам
налогообложения сверхустановленных нормативов потребности
уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим
разделом;
2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется
по второй модели налогового режима, определенного в ссылка скрыта
настоящего Кодекса;
3) организации, содержащиеся только за счет государственного
бюджета;
4) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы и
представительства;
5) государственные предприятия исправительных учреждений
уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
6) религиозные объединения.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3) - 5) настоящего
пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам
налогообложения, переданным в пользование или в аренду.
^ Статья 352. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
1. При передаче собственником объектов налогообложения в
доверительное управление или в аренду плательщиком налога по
согласованию с собственником может являться доверительный
управляющий или арендатор.
При этом уплата налога доверительным управляющим или
арендатором является исполнением налогового обязательства
собственника объектов налогообложения за отчетный период.
2. Если объект налогообложения находится в общей долевой
собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое
из этих лиц.
3. Плательщиком налога по объектам налогообложения,
находящимся в общей совместной собственности, может являться один
из собственников данных объектов налогообложения по согласованию
между ними.
4. Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый
лизинг, является лизингополучатель.
Статья 353. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том
числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и
нематериальные активы.
Нематериальными активами являются нематериальные объекты,
определенные в бухгалтерском учете в соответствии с
законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.
2. Не являются объектами налогообложения:
1) земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом в
соответствии со статьями ссылка скрыта и ссылка скрыта настоящего Кодекса;
2) транспортные средства, являющиеся объектом обложения
налогом на транспортные средства в соответствии со ссылка скрыта
настоящего Кодекса;
3) основные средства, находящиеся на консервации по решению
Правительства Республики Казахстан;
4) государственные автомобильные дороги общего пользования и
дорожные сооружения на них:
полоса отвода;
конструктивные элементы дорог;
обстановка и обустройство дорог;
мосты;
путепроводы;
виадуки;
транспортные развязки;
тоннели;
защитные галереи;
сооружения и устройства, предназначенные для повышения
безопасности дорожного движения;
водоотводные и водопропускные сооружения;
лесополосы вдоль дорог;
линейные производственные комплексы, здания и сооружения,
жилые дома;
5) основные средства, вновь вводимые в эксплуатацию в рамках
инвестиционного проекта в порядке, установленном ссылка скрыта
ссылка скрыта настоящего Кодекса.
^ Статья 354. Налоговая база
1. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая
остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным
бухгалтерского учета.
2. Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения
определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении
остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого
месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода,
следующего за отчетным.
3. По объектам налогообложения юридических лиц, указанных в
подпунктах 3) - 5) пункта 4 ссылка скрыта настоящего Кодекса,
налоговая база определяется исходя из доли данных объектов
налогообложения, переданных в пользование или в аренду.
^ Статья 355. Налоговые ставки
1. Юридические лица (за исключением указанных в пункте 2
настоящей статьи) и индивидуальные предприниматели исчисляют налог
на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости
объектов налогообложения.
2. Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на
имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости
объектов налогообложения:
1) юридические лица, определенные в ссылка скрыта настоящего
Кодекса, за исключением религиозных объединений;
2) юридические лица, определенные в ссылка скрыта настоящего
Кодекса;
3) организации, основным видом деятельности которых является
выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного
обслуживания;
4) государственные предприятия, осуществляющие функции в
области государственной аттестации научных кадров;
5) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и
других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения,
находящиеся в государственной собственности и финансируемые за
счет средств государственного бюджета.
3. Юридические лица, указанные в пункте 2 настоящей статьи,
по объектам обложения, переданным в пользование или в аренду,
исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке налога,
установленной пунктом 1 настоящей статьи.
4. Организации, осуществляющие деятельность на территориях
специальных экономических зон, исчисляют налог на имущество с
учетом положений, установленных пунктом 4 статьи ссылка скрыта настоящего
Кодекса.
Примечание
Статья 356. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Исчисление налога производится налогоплательщиками
самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к
налоговой базе.
2. Порядок уплаты налога юридическими лицами, осуществляющими
расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических
лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, установлен
ссылка скрыта настоящего Кодекса.
3. По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой
собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика
исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.
4. Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового
периода текущие платежи по налогу на имущество, которые
определяются путем применения соответствующей ставки налога к
остаточной стоимости объектов налогообложения, определенной по
данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
5. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения
объектов обложения.
6. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком
равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20
ноября налогового периода.
По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам,
указанным в подпунктах 3) - 5) пункта 4 ссылка скрыта настоящего
Кодекса, первым сроком уплаты текущих платежей является очередной
срок, следующий за датой образования налогоплательщика (датой
передачи объектов обложения в пользование или в аренду).
Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты
текущих платежей, и юридические лица, указанные в подпунктах 3) -
5) пункта 4 ссылка скрыта настоящего Кодекса, при передаче объектов
налогообложения в пользование или в аренду после последнего срока
уплаты текущих платежей уплачивают сумму налога не позднее 20
числа месяца, следующего за месяцем начала налогового периода.
7. По объектам налогообложения, приобретенным в течение
налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество
определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на
момент приобретения объектов налогообложения. Сумма текущих
платежей уплачивается равными долями в сроки, установленные
пунктом 6 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих
платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения
объектов налогообложения.
По объектам налогообложения, выбывшим в течение налогового
периода, текущие платежи уменьшаются на сумму налога, определяемую
путем применения налоговой ставки к налоговой базе выбывших
объектов обложения на момент выбытия. Сумма налога, подлежащая
уменьшению, распределяется равными долями на оставшиеся сроки
уплаты налога.
При изменении обязательств по исчислению и уплате налога на
имущество в течение налогового периода текущие платежи по налогу
на имущество корректируются на сумму изменения налоговых
обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты налога на
имущество.
Примечание
8. Налогоплательщик производит окончательный расчет и
уплачивает налог на имущество в срок не позднее десяти рабочих
дней после наступления срока представления декларации за налоговый
период.
Примечание
Статья 357. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях
1. В случае, когда индивидуальный предприниматель
осуществляет предпринимательскую деятельность в помещениях,
находящихся в составе жилого фонда, налог по данным помещениям
исчисляется и уплачивается по ставкам и в порядке, предусмотренным
ссылка скрыта настоящего Кодекса.
2. В случае, когда индивидуальный предприниматель
осуществляет предпринимательскую деятельность в помещениях,
выведенных из состава жилого фонда в установленном
законодательством порядке, налог по данным помещениям исчисляется
и уплачивается по ставкам и в порядке, установленным настоящей
главой.
^ Статья 358. Налоговый период
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на
имущество определяется согласно ссылка скрыта настоящего Кодекса.
2. Для юридических лиц, указанных в подпунктах 3) - 5) пункта
4 ссылка скрыта настоящего Кодекса, налоговый период определяется с
момента передачи объектов обложения в пользование или в аренду до
момента окончания такого использования.
^ Статья 359. Налоговая отчетность
1. Налогоплательщики (за исключением юридических лиц,
осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме
для производителей сельскохозяйственной продукции) обязаны
представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов
налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию.
Порядок представления налоговой отчетности по налогу на
имущество юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом
в специальном налоговом режиме для юридических лиц -
производителей сельскохозяйственной продукции, установлен ссылка скрыта
ссылка скрыта настоящего Кодекса.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3) - 5) пункта 4
ссылка скрыта настоящего Кодекса, по объектам налогообложения,
переданным в пользование или в аренду, представляют налоговую
отчетность в общеустановленном порядке.
2. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество
представляется не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм
текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем
постановки в налоговых органах на регистрационный учет.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3) - 5) пункта 4
ссылка скрыта настоящего Кодекса, по объектам налогообложения,
переданным в пользование или в аренду, представляют расчет сумм
текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем
передачи объектов в пользование или в аренду.
3. Расчет текущих платежей по объектам налогообложения,
приобретенным и (или) выбывшим в течение налогового периода,
представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом
приобретения и (или) выбытия объектов налогообложения.
Примечание
4. Декларация по налогу на имущество представляется не
позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Глава 62. Налог на имущество физических лиц
Статья 361. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются
физические лица, имеющие объект налогообложения на праве
собственности.
2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не
являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения
срочной службы (учебы);
2) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда,
участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица,
лица, удостоенные звания "Халык кахарманы", награжденные орденом
Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери,
удостоенные звания "Мать - героиня", награжденные подвеской "Алтын
алка", инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры - в
пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче
месячных расчетных показателей.
Примечание
Лица, указанные в настоящем пункте, по объектам
налогообложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют
и уплачивают налог в порядке, установленном настоящей главой.
^ Статья 362. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
1. При передаче собственником объектов налогообложения в
доверительное управление или в аренду плательщиком налога по
переданным объектам по согласованию с собственником объектов
налогообложения может являться доверительный управляющий или
арендатор.
При этом уплата налога доверительным управляющим или
арендатором является исполнением налогового обязательства
собственника объектов обложения за данный налоговый период.
2. Если объект налогообложения находится в общей долевой
собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое
из этих лиц.
3. Плательщиком налога по объектам налогообложения,
находящимся в общей совместной собственности, может являться один
из собственников данного объекта налогообложения по согласованию
между ними.
^ Статья 363. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц
являются принадлежащие им на праве собственности и не используемые
в предпринимательской деятельности следующие объекты:
1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения,
сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики
Казахстан;
2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на
территории Республики Казахстан, - с момента проживания
(эксплуатации).
^ Статья 364. Налоговая база
1. Налоговой базой для физических лиц является стоимость
объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января
каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством
Республики Казахстан.
Порядок определения стоимости объектов налогообложения
физических лиц устанавливается Правительством Республики
Казахстан.
2. Если продолжительность налогового периода составляет менее
двенадцати месяцев, налоговая база рассчитывается путем деления
стоимости объекта налогообложения на 12 и умножения на количество
месяцев в налоговом периоде.
3. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения
плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база
рассчитывается отдельно по каждому объекту.
^ Статья 365. Налоговые ставки
Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости
от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:
---------------------------------T-----------------------------¬
Ұдо 1 000 000 тенге Ұ0,1 процента от стоимости Ұ
Ұвключительно Ұобъектов налогообложения; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 1 000 000 тенге Ұ1 000 тенге + 0,15% с суммы, Ұ
Ұпо 2 000 000 тенге Ұпревышающей 1 000 000 тенге; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 2 000 000 тенге Ұ2 500 тенге + 0,2% с суммы, Ұ
Ұпо 3 000 000 тенге Ұпревышающей 2 000 000 тенге; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 3 000 000 тенге Ұ4 500 тенге + 0,3% с суммы, Ұ
Ұпо 4 000 000 тенге Ұпревышающей 3 000 000 тенге; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 4 000 000 тенге Ұ7 500 тенге + 0,4% с суммы, Ұ
Ұпо 5 000 000 тенге Ұпревышающей 4 000 000 тенге; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 5 000 000 тенге Ұ11 500 тенге + 0,5% с суммы, Ұ
Ұпо 6 000 000 тенге Ұпревышающей 5 000 000 тенге; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 6 000 000 тенге Ұ16 500 тенге + 0,6% с суммы, Ұ
Ұпо 7 000 000 тенге Ұпревышающей 6 000 000 тенге; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 7 000 000 тенге Ұ22 500 тенге + 0,7% с суммы, Ұ
Ұпо 8 000 000 тенге Ұпревышающей 7 000 000 тенге; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 8 000 000 тенге Ұ29 500 тенге + 0,8% с суммы, Ұ
Ұпо 9 000 000 тенге Ұпревышающей 8 000 000 тенге; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 9 000 000 тенге Ұ37 500 тенге + 0,9% с суммы, Ұ
Ұпо 10 000 000 тенге Ұпревышающей 9 000 000 тенге; Ұ
+--------------------------------+-----------------------------+
Ұсвыше 10 000 000 тенге Ұ46 500 тенге + 1% с суммы, Ұ
Ұ Ұпревышающей 10 000 000 тенге.Ұ
L--------------------------------+------------------------------
^ Статья 366. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Исчисление налога по объектам налогообложения физических
лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта
налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика
путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в
срок не позднее 1 августа налогового периода.
2. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой
собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется
пропорционально их доле в этом имуществе.
3. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения
плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление
налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.
4. По вновь возведенным объектам налогообложения исчисление
налога производится в следующем за годом возведения налоговом
году.
5. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения
перерасчет суммы налога производится при наличии документов,
выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт
уничтожения, разрушения, сноса.
6. При возникновении у налогоплательщика в течение налогового
периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы
налога производится с месяца, в котором возникло это право.
7. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения
объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового
периода.
8. В случае передачи в течение налогового периода прав
собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется
за фактический период реализации прав собственности на имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период
владения объектом обложения лицом, передающим права собственности,
должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной
регистрации прав собственности. При этом первоначальному
плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января
текущего года до начала месяца, в котором он передает право
собственности. Последующему плательщику в уведомлении об
исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговыми
органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала
месяца, в котором у него возникло право собственности.
Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из
сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав
собственности на объект обложения. В последующем указанные суммы
налога вторично не уплачиваются.
9. В случае, когда на момент государственной регистрации (за
исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое
имущество и сделок с ним стоимость объектов налогообложения
уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом не
определена, налог уплачивается исходя из суммы налога,
начисленного в предыдущем налоговом периоде.
^ Статья 367. Налоговый период
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на
имущество физических лиц определяется согласно ссылка скрыта
настоящего Кодекса.
2. При уничтожении, разрушении, сносе объектов
налогообложения физических лиц в расчет налогового периода
включается месяц, в котором произошел факт уничтожения,
разрушения, сноса объектов обложения.