Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Статья 1. Общие положения Статья 3. Учет уплаченных (зачтенных, возвращенных) налогов и других обязательных платежей Статья 4. Учет исчисленных, начисленных и уменьшенных сумм налогов и других обязательных платежей Статья 5. Учет начисленных сумм по актам налоговых проверок Статья 6. Порядок выдачи справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взнос Статья 8. Проведение сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам, обязательным пенсионным взносам и социальным отч Статья 9. Закрытие лицевых счетов Статья 10. Особенность прекращения обязательств в связи с давностью их исполнения

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12525.4kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Глава 108. Учет исполнения налоговых обязательств

^

Статья 1. Общие положения

1. Учет и отчетность в налоговых органах ведется в порядке и по формам, которые установлены уполномоченным органом.
   
2. Учет исполнения налоговых обязательств осуществляется налоговым органом путем отражения в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) исчисленных, начисленных (уменьшенных), уплаченных (зачтенных и возвращенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.
   
3. Лицевые счета налогоплательщика (налогового агента) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет ведутся согласно единой бюджетной классификации.
   
4. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) ведется в национальной валюте.
   

Статья 2. Открытие и ведение лицевого счета налогоплательщика (налогового агента)

1. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) открывается по идентификационному номеру налогоплательщика (налогового агента) и ведется с учетом регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента).
   
2. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) открывается на каждый финансовый год:
   

1) с момента представления налоговой отчетности, сведений уполномоченных органов, возникновения налоговых обязательств по результатам налоговой проверки, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет - при первичной постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика (налогового агента);

2) с начала нового финансового года с перенесением остатка суммы из лицевого счета предыдущего года либо с момента представления налоговой отчетности, сведений уполномоченных органов, возникновения налоговых обязательств по результатам налоговой проверки, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет - состоящему на регистрационном учете налогоплательщику (налоговому агенту).

1. При проведении каждой записи в лицевом счете указываются дата проведения записи, содержание записи или документ, на основании которого производится запись.
   

1. На каждую дату записи операции определяется сальдо расчетов (недоимка или переплата) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в порядке, установленном уполномоченным органом.
   

5. Переплата – положительная разница между уплаченными (за минусом зачтенных и возвращенных) и исчисленными, начисленными (уменьшенными) суммами налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженными в лицевом счете за текущий период, с учетом сальдо лицевого счета за предыдущие налоговые периоды.
   

К переплате относится также превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за текущий период с учетом сальдо превышения за предыдущие налоговые периоды.

^

Статья 3. Учет уплаченных (зачтенных, возвращенных) налогов и других обязательных платежей

1. Учет уплаченных (зачтенных, возвращенных) налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании платежных документов, полученных от уполномоченного органа по исполнению бюджета:
   

1. об уплате (перечислении) налогов и других обязательных платежей в бюджет;
   
2. о проведенных зачетах и возвратах излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей, пени, штрафов в бюджет;
   
3. о взыскании налоговой задолженности по инкассовым распоряжениям.
   

2. Уплаченная сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет в иностранной валюте в соответствии с пунктом 9 статьи 31 настоящего Кодекса учитывается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по платежным документам и отчетам уполномоченного органа по исполнению бюджета в национальной валюте.
   

^

Статья 4. Учет исчисленных, начисленных и уменьшенных сумм налогов и других обязательных платежей

1. Учет исчисленных, начисленных и уменьшенных сумм налогов и других обязательных платежей в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании данных налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, уведомлений о результатах налоговой проверки.
   
2. Пеня за неисполнение налогового обязательства в установленные законодательством Республики Казахстан сроки в лицевых счетах начисляется ежедневно. Начисленная сумма пени отражается в лицевом счете, в графе «сумма пени» с указанием периода времени, за который начисляется пени.
   
3. Учет административных штрафов, наложенных за административное правонарушение в области налогообложения, ведется на основании постановления о наложении административного взыскания.
   
4. Записи о начисленных суммах штрафов производятся в лицевом счете по налогам и другим обязательным платежам, по которым допущены нарушения.
   
5. Сальдо пени и штрафов по налогам и другим обязательным платежам рассчитывается в порядке, установленном уполномоченным органом.
   
6. Учет исчисленных, начисленных и уменьшенных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) в национальной валюте на основании налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с положениями контрактов на недропользование в иностранной валюте, с применением рыночного курса обмена валюты на дату представления налоговой отчетности.
   
7. Разница в курсе валюты, возникшая в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) в результате применения курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчетности и (или) на дату уплаты платежа, корректируется путем проведения соответствующей записи по графам лицевого счета «Начислено» или «Уменьшено».
   

^

Статья 5. Учет начисленных сумм по актам налоговых проверок

1. Отражение начисленных сумм налогов, других обязательных платежей и пеней по результатам налоговой проверки в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) производится на основании уведомления о результатах налоговой проверки в день вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления. Одновременно начисленные суммы по результатам налоговой проверки отражаются в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) в графах «Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства». 
   
2. При подаче жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки начисленные суммы налогов, других обязательных платежей и пеней по результатам налоговой проверки отражаются в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) в графах «Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства» до вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы.
   
3. По истечении срока подачи жалобы, предусмотренного настоящим Кодексом, в случае отсутствия жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки начисленные суммы налогов, других обязательных платежей и пеней по результатам налоговой проверки сторнируются из граф лицевого счета «Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства». 
   

^

Статья 6. Порядок выдачи справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

1. Налогоплательщик или налоговый агент вправе подать в налоговый орган по месту регистрационного учета заявление по форме, установленной уполномоченным органом, на получение сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
   

Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям могут быть представлены налоговым органом по одной из указанных форм:

справки об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее - справка об отсутствии задолженности);

справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее - справка об отсутствии (наличии) задолженности).

2. Налоговый орган составляет справку по формам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, с учетом данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента), для:
   
   1. юридического лица - по месту нахождения;
      
   2. юридического лица, имеющего структурные подразделения - по месту нахождения юридического лица с учетом состояния лицевых счетов его структурных подразделений;
      
   3. структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения структурного подразделения;
      
   4. индивидуальных предпринимателей - по месту нахождения;
      
   5. физических лиц - по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
      

Справка, указанная в пункте 1 настоящей статьи, заверяется подписью руководителя либо заместителя руководителя и печатью налогового органа, где состоит на регистрационном учете налогоплательщик (налоговый агент).

3. Налоговый орган обязан выдать лицам, указанным в пункте 2 настоящей статьи, за исключением юридического лица, имеющего структурное подразделение, справку об отсутствии (наличии) задолженности и (или) об отсутствии задолженности не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления.
   

Налоговый орган обязан выдать юридическому лицу, имеющему структурное подразделение, справку об отсутствии (наличии) задолженности и (или) об отсутствии задолженности не позднее пяти рабочих дней со дня подачи указанным лицом заявления.

4. Справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом без заявления налогоплательщика в случаях ликвидации:
   
   1. юридического лица, структурного подразделения юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, - после проведения налоговой проверки;
      
   2. структурного подразделения юридического лица - резидента - без проведения налоговой проверки.
      
5. Справка об отсутствии (наличии) задолженности выдается налоговым органом в случаях:
   
   1. реорганизации юридического лица путем разделения после проведения налоговой проверки;
      
   2. в остальных случаях – без проведения налоговой проверки.
      
6. Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и его структурными подразделениями налоговой отчетности на дату представления заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчетности.
   

Статья 7. Передача лицевых счетов

1. Передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится при изменении регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента):
   

1. места нахождения юридического лица, его структурных подразделений, а также филиалов, представительств иностранных юридических лиц, - на основании сведений уполномоченного государственного органа;
   
2. места нахождения индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, физического лица, а также юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, - на основании заявления налогоплательщика (налогового агента) о снятии с регистрационного учета.
   

2. При изменении регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган на основании сведений уполномоченного государственного органа в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления составляет с налогоплательщиком (налоговым агентом) акт сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за период с начала текущего года до даты снятия с регистрационного учета.
   

В случае, если налогоплательщик (налоговый агент) в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления о снятии с регистрационного учета не явился в налоговый орган для составления акта сверки, передача лицевых счетов с одного налогового органа в другой производится без составления акта сверки.

3. Лицевые счета передаются за предыдущие пять лет, а также за текущий год до даты их закрытия в передающем налоговом органе.
   
4. В течение десяти рабочих дней после подачи заявления о снятии с регистрационного учета документы налогоплательщика (налогового агента) передаются в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика (налогового агента).
   
5. При реорганизации юридического лица налоговый орган по месту регистрационного учета передает лицевые счета реорганизованного юридического лица в налоговый орган по месту регистрационного учета правопреемника (правопреемников) на основании:
   

1. передаточного акта - при слиянии и присоединении;
   
2. разделительного баланса - при разделении и выделении.
   

Передача лицевых счетов реорганизованного юридического лица при реорганизации юридического лица путем разделения производится после завершения налоговой проверки и отражения результатов налоговой проверки на лицевом счете реорганизованного юридического лица.

6. Передача лицевого счета структурного подразделения юридического лица осуществляется налоговым органом на основании сведений уполномоченного государственного органа о снятии с учетной регистрации.
   

^

Статья 8. Проведение сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

1. По требованию налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом в течение одного рабочего дня производится сверка расчетов. По результатам сверки составляется акт сверки по форме, утвержденной уполномоченным органом.
   
2. Акт сверки составляется по данным лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в налоговом органе, где состоит на регистрационном учете налогоплательщик (налоговый агент).
   
3. При несовпадении результатов состояния расчетов в акте сверки налоговый орган должен указать причины расхождения по сальдо расчетов между данными налогового органа и налогоплательщика (налогового агента). В течение десяти рабочих дней с даты установления расхождений налоговый орган и налогоплательщик (налоговый агент) должны устранить возникшие расхождения.
   

При ошибочном или неправильном отражении в лицевом счете исчисленных, начисленных (уменьшенных) и уплаченных (зачтенных и возвращенных) сумм налоговый орган проводит соответствующие записи в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента).

4. Акт сверки составляется в двух экземплярах, подписывается с одной стороны - ответственным должностным лицом налогового органа, с другой стороны - налогоплательщиком.
   
5. Один экземпляр акта сверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту), второй экземпляр остается в налоговом органе.
   

^

Статья 9. Закрытие лицевых счетов

Закрытие лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) производится в следующем порядке:

1. юридических лиц, их структурных подразделений, а также филиалов, представительств иностранных юридических лиц - при исключении из единого Государственного регистра юридических лиц или снятии с учетной регистрации структурных подразделений на основании сведений уполномоченного государственного органа;
   
2. нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение – после проведения налоговой проверки и полного погашения задолженности;
   
3. индивидуальных предпринимателей или крестьянских хозяйств - при прекращении предпринимательской деятельности;
   
4. частных нотариусов и адвокатов - при прекращении осуществления нотариальной или адвокатской деятельности на основании заявления частного нотариуса или адвоката с приложением документов, подтверждающих завершение действия лицензии на осуществление частной нотариальной или адвокатской деятельности;
   
5. физических лиц:
   

- при прекращении прав на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, - на основании сведений уполномоченных государственных органов или заявления налогоплательщика с приложением подтверждающих документов;

- при выезде на постоянное место жительства из Республики Казахстан, - на основании сведений уполномоченного государственного органа при исполнении налоговых обязательств;

- по причине смерти или объявления решением суда его умершим, - на основании сведений уполномоченных государственных органов.

^

Статья 10. Особенность прекращения обязательств в связи с давностью их исполнения

Суммы административных штрафов по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, срок давности исполнения которых истек без приведения в исполнение, подлежат списанию налоговыми органами с лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).