Конспект лекций Финансы и кредит (Балабанов А. И 2008) аздел Деньги как материальная основа финансов Если деньги без движения, то это мёртвый груз не приносящий пользу
| Вид материала | Конспект |
- Учебной дисциплины «Деньги, кредит, банки» для студентов специальностей 080105., 178.39kb.
- Шевчук Денис Александрович деньги кредит банки конспект, 2329.49kb.
- Конспект лекций по курсу «финансы и кредит». Фролова т. А. Тема Денежное обращение, 879.63kb.
- Лекции по теме: «Финансы и кредит», 411.79kb.
- Программа курса деньги, кредит, банки, 227.22kb.
- Финансы возникают с появлением денег. Деньги, выполняя функцию средства обращения,, 32.09kb.
- Г. В. Плеханова Улан-Батарский филиал. Курсовая, 712.48kb.
- 1 Основные показатели финансовой устойчивости 16 Глава, 316.1kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине "деньги, кредит, банки", 21.46kb.
- Тематика курсовых работ по дисциплине «деньги, кредит, банки», 20.54kb.
^ Вопрос 9.2. Структура бюджетной системы РФ
Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (рис. 4).
В бюджетную систему РФ входят:
1. ^ Федеральный бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций государства. Он взаимодействует со всеми звеньями финансовой системы РФ, а также выражает функционирование международных финансовых отношений, осуществляемых Российской Федерацией.
2. Бюджеты субъектов РФ – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций соответствующего субъекта РФ.
В составе Российской Федерации находятся 84 субъекта РФ, которые разделены по 7 федеральным округам: Центральный, Северо-Западный, Южный, Приволжский, Уральский, Сибирский, Дальневосточный.
Бюджеты субъектов РФ включают в себя:
- Бюджеты 21 республик в составе РФ: Карелия, Коми, Адыгея, Дагестан, Ингушетия, Кабардино-Балкарская, Калмыкия, Карачаево-Черкесская, Северная Осетия – Алания, Чеченская, Башкортостан, Марий Эл, Мордовия, Татарстан, Удмуртская, Чувашская, Алтай, Бурятия, Тыва, Саха (Якутия), Хакасия.
- Бюджеты 5 автономных округов: Ненецкий, Ханты-Мансийский – Юрга, Ямало-Ненецкий, Агинский Бурятский, Чукотский.
- Бюджеты 8 краёв: Приморский, Хабаровский, Краснодарский, Ставропольский, Алтайский, Пермский, Красноярский (в результате объединения с 1 января 2007 года Красноярского края, Таймырского (Долгано-Ненецкого) автономного округа и Эвенкийского автономного округа), Камчатский (в результате объединения с 1 июля 2007 года Камчатской области и Корякского автономного округа).
- Бюджеты 47 областей: Калининградская, Белгородская, Брянская, Владимирская, Воронежская, Ивановская, Калужская, Костромская, Курская, Липецкая, Московская, Орловская, Рязанская, Смоленская, Тамбовская, Тверская, Тульская, Ярославская, Архангельская, Вологодская, Ленинградская, Мурманская, Новгородская, Псковская, Астраханская, Волгоградская, Ростовская, Кировская, Нижегородская, Оренбургская, Пензенская, Самарская, Саратовская, Ульяновская, Курганская, Свердловская, Тюменская, Челябинская, Кемеровская, Новосибирская, Омская, Томская, Читинская, Амурская, Магаданская, Сахалинская, Иркутская (в результате объединения с 1 января 2008 года Иркутской области и Усть-Ордынского Бурятского автономного округа).
- Бюджет 1 автономной области: Еврейская автономная область.
- Бюджеты 2 городов: Москва и Санкт-Петербург.
3. Местные бюджеты – это бюджеты муниципальных образований в форме образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций местного самоуправления.
К местным бюджетам относятся:
- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
- бюджеты городских и сельских поселений (входящие в состав муниципального района).
4.^ Бюджеты федеральных государственных внебюджетных фондов - это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета. Они предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.
5. Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне бюджетов субъектов Российской Федерации.
Вопрос 9.3. Принципы бюджетной системы РФ
Построение бюджетной системы РФ основывается на следующих принципах:
1) единство бюджетной системы РФ;
2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;
3) самостоятельность бюджетов;
4) равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;
5) полнота отражения доходов и расходов бюджетов;
6) сбалансированность бюджета;
7) эффективность и экономность использования бюджетных средств;
8) общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;
9) гласность;
10) достоверность бюджета;
11) адресность и целевой характер бюджетных средств.
1)^ Единство бюджетной системы означает единство бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы.
Принцип единства позволяет, используя необходимую статистическую и бюджетную информацию, составлять консолидированные бюджеты.
^ Консолидированный бюджет – это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (рис. 5).
Консолидированный бюджет РФ включает в себя свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета соответствующего национально-государственного образования.
2) ^ Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней означает закрепление в соответствии с законодательством доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств. Собственные доходы бюджета – это доходы, закреплённые законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К ним относятся: налоговые доходы (т.е. федеральные, региональные или местные налоги); неналоговые доходы (т.е. доходы от продажи собственного имущества, от оказанных платных услуг, а также платежи в виде штрафов); доходы, в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений.
- ^ Полностью закрепленные доходы – это доходы в виде налогов или других платежей закреплённые только за бюджетами одного уровня бюджетной системы РФ.
- Частично закреплённые доходы – это доходы в виде налогов или других платежей, по которым устанавливаются процентные нормативы поступлений, распределяемые по разным уровням бюджетной системы РФ на очередной финансовый год. Например, в 2006 г.из 24 % налога на прибыль организаций - 17.5 % идёт в бюджет субъекта РФ (при этом ставка может быть уменьшена до 13,5 %), а 6.5 % поступает в федеральный бюджет.
3) ^ Принцип самостоятельности бюджетов означает право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств, самостоятельно осуществлять бюджетный процесс на соответствующем уровне бюджетной системы.
Это обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их расходования на конкретные цели. К собственным источникам относятся налоги и сборы, поступающие в данный бюджет, доходы от реализации имущества, доходы от проведения лотерей и займов, полученные штрафы и т.п.
4) ^ Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями.
5) ^ Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.
6) ^ Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета
7) ^ Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
8) ^ Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
При этом доходы не должны быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
9) ^ Принцип гласности означает:
- обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;
- обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.
Огласки не подлежат только «Секретные статьи», которые утверждаться в составе федерального бюджета.
Например, Федеральный бюджет РФ и все нормативные документы, связанные с ним, публикуется в «Российской газете».
10) ^ Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
11) ^ Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
^ Вопрос 9.4. Бюджетная классификация РФ
Бюджетная классификация РФ - это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемая для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и обеспечивающей сопоставимость показателей этих бюджетов.
Бюджетная классификация РФ включает в себя следующие документы:
1) Классификация доходов бюджетов РФ;
2) Функциональная классификация расходов бюджетов РФ;
3) Экономическая классификация расходов бюджетов РФ;
4) Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ,
5) Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;
6) Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
7) Классификация видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации;
8) Ведомственная классификация расходов федерального бюджета.
1) ^ Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации Она содержит в себе код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.
^ Экономическая классификация доходов – это группировка операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию.
Администраторы поступлений в бюджеты - это органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления, осуществляющими в установленном порядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. Перечень администраторов поступлений в бюджеты РФ содержит в себе код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.
2) ^ Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципальных правовых актов, принятых органами местного самоуправления, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых другим уровням власти.
Функциональная классификация расходов бюджетов подразделяется на 4 уровня:
1 уровень – разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства.
2 уровень – подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов. При этом 1 и 2 уровни объединены в едином документе, который включает в себя перечень разделов и подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.
3 уровень – целевые стати расходов, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Данный перечень содержит в себе статьи, подстатьи, элементы.
4 уровень – виды расходов, детализируют направления финансирования расходов бюджета в пределах целевых статей. Данный перечень содержит в себе виды расходов.
3) ^ Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации по их экономическому содержанию. Она содержит в себе группы, статьи, подстатьи расходов.
4) ^ Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ, является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. Она содержит в себе группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.
^ Администраторами источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов - это органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, а также бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления, имеющие право в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществлять государственные и муниципальные внутренние заимствования, заключать кредитные соглашения и договоры для привлечения кредитов (за исключением бюджетных учреждений), предоставлять государственные и муниципальные гарантии, осуществлять операции с активами, находящимися в государственной и муниципальной собственности.
5) ^ Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.. Она содержит в себе группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов.
^ Администраторами источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов - это органы государственной власти, имеющие право в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществлять государственные внешние заимствования, заключать кредитные соглашения и договоры, указанные в иностранной валюте, для привлечения кредитов, предоставлять государственные гарантии в иностранной валюте.
6) ^ Классификация видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований является группировкой долговых обязательств Правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Она содержит в себе виды внутренних долговых обязательств Правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
7) ^ Классификация видов государственных внешних долгов РФ и государственных внешних активов РФ является группировкой государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Она содержит в себе виды внешних долговых обязательств Правительства Российской Федерации.
8) ^ Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов федерального бюджета и отражает распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Классификация главных распорядителей средств федерального бюджета – администраторов источников финансирования дефицита бюджета федерального бюджета содержит в себе группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.
^ Главный распорядитель средств федерального бюджета – это орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, а также наиболее значимое бюджетное учреждение науки, образования, культуры, здравоохранения и средств массовой информации.
^ Главный распорядитель средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета – это орган государственной власти субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета субъекта Российской Федерации, средств местного бюджета.
^ Распорядитель бюджетных средств – это орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств.
^ Вопрос 9.5. Пути регулирования дефицитом и профицитом государственного бюджета
Дефицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами.
^ Профицит бюджета – это превышение доходов бюджета над его расходами.
Планирование профицита в федеральном бюджете РФ позволяет защитить от таких внешних воздействий, как изменение мировых цен на российские экспортные товары. Профицит необходим для обеспечения превышения долговых платежей над источниками финансирования дефицита бюджета.
Дефицит бюджета может покрываться из фонда финансовой поддержки вышестоящего бюджета в виде финансовой помощи за счёт дотаций, субвенций, субсидий, а также дефицит можно уменьшить за счёт повышения налогов, взятии кредита, выпуска займов (т.е. облигаций) и секвестра расходов.
Дотация – это денежные средства, предоставляемые данному бюджету из бюджета вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения для покрытия текущих расходов.
Субвенция – это денежные средства, выделяемые данному бюджету из бюджета вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования на основе строго целевого назначения для покрытия конкретных целевых расходов.
Субсидия – это денежные средства, которые предоставляются бюджету другого уровня или предприятию или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Например, 60% составляют собственные средства, а 40% - это средства, предоставленные из другого бюджета для финансирования какого либо мероприятия.
Секвестр – это пропорциональное снижение государственных расходов (на 5, 10 и более %) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года.
Секвестру не подлежат только защищенные статьи. Состав защищённых статей определяется высшим органом власти. К таким статьям могут относиться, например, расходы по погашению внешнего и внутреннего долга, финансирование закупок драгоценных металлов и камней в государственный фонд и т.п.
^ Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:
1) внутренние источники в следующих формах:
- кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
- государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
- бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;
- сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;
- изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
2) внешние источники в следующих формах:
- государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
- кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.
^ Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации могут быть внутренние источники в следующих формах:
- государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации;
- бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- кредиты, полученные от кредитных организаций;
- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации;
- изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации.
^ Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:
- муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;
- кредиты, полученные от кредитных организаций;
- бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
-поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;
- изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.
9.6. Доходы и расходы федерального бюджета РФ
Поступления доходов в федеральный бюджет
подразделяется по разделам:
^ НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ
- Налог на прибыль организаций
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ
- Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет
^ НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ
НА ТЕРРИТОРИИ РФ
- Налог на добавленную стоимость на товары (работы,
услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
- Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым
на территории Российской Федерации
^ НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ
- Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые
на территорию Российской Федерации
- Акцизы по подакцизным товарам(продукции), ввозимым
на территорию Российской Федерации
^ НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти)
при выполнении соглашений о разделе продукции
- Водный налог
- Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
(исключая внутренние водные объекты)
^ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ
- Государственная пошлина по делам, рассматриваемым
в арбитражных судах
- Государственная пошлина по делам, рассматриваемым
Конституционным Судом Российской Федерации
- Государственная пошлина по делам, рассматриваемым
Верховным Судом Российской Федерации
- Государственная пошлина за государственную регистрацию
актов гражданского состояния и другие юридически значимые
действия, совершаемые органами записи актов гражданского
состояния и иными уполномоченными органами (за исключением
консульских учреждений РФ)
- Государственная пошлина за совершение действий, связанных
с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ,
а также с въездом в РФ или выездом из РФ
- Государственная пошлина за государственную регистрацию
юридического лица, физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные
документы юридического лица, за государственную
регистрацию ликвидации юридического лица и другие
юридически значимые действия
- Государственная пошлина за совершение действий уполномоченными
государственными учреждениями при осуществлении федерального
пробирного надзора
- Государственная пошлина за совершение уполномоченным федеральным
органом исполнительной власти действий по официальной регистрации
программы для электронных вычислительных машин,
базы данных и топологий интегральных микросхем
- Государственная пошлина за получение ресурса нумерации
оператором связи
- Государственная пошлина за регистрацию декларации
о соответствии требованиям средств связи и услуг связи
^ ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Таможенные пошлины
- Таможенные сборы
- Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана
и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана
- Доходы от реализации работы разделения, содержащейся
в стоимости низкообогащенного урана, полученного
из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия
- Доходы от реализации продукции особого хранения
- Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности
^ ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА,
НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И
МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
- Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия
в капитале, находящихся в собственности РФ
- Доходы по остаткам средств на счетах федерального бюджета
и от их размещения, кроме средств Стабилизационного фонда РФ
- Проценты, полученные от предоставления бюджетных
кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета
- Проценты по государственным кредитам
- Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося
в государственной и муниципальной собственности
- Доходы от перечисления части прибыли Центрального банка РФ
- Платежи от государственных и муниципальных унитарных
предприятий
- Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся
в государственной и муниципальной собственности
^ ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
- Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- Платежи при пользовании недрами
- Плата за пользование водными биологическими ресурсами
по межправительственным соглашениям
- Платежи за пользование лесным фондом и лесами иных категорий
в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на
корню
- Доходы от проведения аукционов по продаже долей
в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических
ресурсов, вновь разрешаемых к использованию в промышленных
целях, а также во вновь осваиваемых районах промысла
^ ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ
ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА
- Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства
- Лицензионные сборы
^ ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
- Доходы федерального бюджета от реализации имущества
федеральных государственных унитарных предприятий
(в части реализации основных средств по указанному имуществу)
^ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ
- Исполнительский сбор
- Платежи, взимаемые федеральными государственными
организациями за выполнение определенных функций
^ ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
- Поступление средств, удерживаемых из заработной платы
осужденных
- Прочие неналоговые доходы федерального бюджета
- Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей
Распределение расходов федерального бюджета подразделяется по разделам и подразделам функциональной классификации расходов:
^ ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ
- Функционирование главы государства - Президента РФ
- Функционирование законодательных (представительных)
органов государственной власти и местного самоуправления
- Функционирование Правительства РФ, высших органов
исполнительной власти субъектов РФ, местных администраций
- Судебная система
- Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и
таможенных органов и органов надзора
- Обеспечение проведения выборов и референдумов
- Международные отношения и международное сотрудничество
- Международная экономическая и гуманитарная помощь
- Государственный материальный резерв
- Фундаментальные исследования
- Обслуживание государственного и муниципального долга
- Резервные фонды
- Прикладные научные исследования в области
общегосударственных вопросов
- Другие общегосударственные вопросы
^ НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА
- Вооруженные Силы Российской Федерации
- Мобилизационная и вневойсковая подготовка
- Мобилизационная подготовка экономики
- Подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности
и миротворческой деятельности
- Ядерно-оружейный комплекс
- Реализация международных обязательств
в сфере военно-технического сотрудничества
- Прикладные научные исследования
в области национальной обороны
- Другие вопросы в области национальной обороны
^ НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
- Органы прокуратуры
- Органы внутренних дел
- Внутренние войска
- Органы юстиции
- Система исполнения наказаний
- Органы безопасности
- Органы пограничной службы
- Органы по контролю за оборотом наркотических средств и
психотропных веществ
- Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных
ситуаций и стихийных бедствий, гражданская оборона
- Обеспечение противопожарной безопасности
- Миграционная политика
- Прикладные научные исследования в области национальной
безопасности и правоохранительной деятельности
- Другие вопросы в области национальной безопасности
и правоохранительной деятельности
^ НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА
- Общеэкономические вопросы
- Топливо и энергетика
- Исследование и использование космического пространства
- Воспроизводство минерально-сырьевой базы
- Сельское хозяйство и рыболовство
- Водные ресурсы
- Лесное хозяйство
- Транспорт
- Связь и информатика
- Прикладные научные исследования в области
национальной экономики
- Другие вопросы в области национальной экономики
^ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО
- Жилищное хозяйство
- Коммунальное хозяйство
- Прикладные научные исследования
в области жилищно-коммунального хозяйства
- Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства
^ ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
- Охрана растительных и животных видов и среды их обитания
- Прикладные научные исследования в области охраны
окружающей среды
- Другие вопросы в области охраны окружающей среды
ОБРАЗОВАНИЕ
- Дошкольное образование
- Общее образование
- Начальное профессиональное образование
- Среднее профессиональное образование
- Переподготовка и повышение квалификации
- Высшее профессиональное образование
- Молодежная политика и оздоровление детей
- Прикладные научные исследования в области образования
- Другие вопросы в области образования
^ КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ И СРЕДСТВА
МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
- Культура
- Кинематография
- Телевидение и радиовещание
- Периодическая печать и издательства
- Прикладные научные исследования в области культуры,
кинематографии и средств массовой информации
- Другие вопросы в области культуры, кинематографии и
средств массовой информации
^ ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И СПОРТ
- Здравоохранение
- Спорт и физическая культура
- Прикладные научные исследования в области
здравоохранения и спорта
- Другие вопросы в области здравоохранения и спорта
^ СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
- Пенсионное обеспечение
- Социальное обслуживание населения
- Социальное обеспечение населения
- Борьба с беспризорностью, опека, попечительство
- Прикладные научные исследования в области социальной
политики
- Другие вопросы в области социальной политики
^ МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ
- Финансовая помощь бюджетам других уровней
- Фонды компенсаций
- Другие межбюджетные трансферты
- Трансферты внебюджетным фондам
Тема 10. Внебюджетные фонды
Вопрос 10.1. Структура и классификация денежных фондов
По видам функционирования существуют следующие фонды:
- денежные фонды хозяйствующих субъектов;
- государственные фонды;
- негосударственные фонды;
- межгосударственные фонды.
К денежным фондам хозяйствующих субъектов относятся сосредоточение денежных средств, предназначенных для определённых целей. Перечень и порядок образования этих фондов регулируются учредительными документами предприятия или решением учредителей этого предприятия. К этим фондам специального назначения относятся: резервный фонд, фонд накопления, фонд оплаты труда, ремонтный фонд и т.п.
К государственным фондам относятся:
- Целевой бюджетный фонд – это совокупность денежных средств, образуемых в составе бюджета за счёт доходов целевого назначения этого фонда или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов в этот фонд.
Например: Резервные фонды органов исполнительной власти образуемый в расходной части федерального бюджета; Резервный фонд Президента Российской Федерации, Стабилизационный фонд Российской Федерации - как часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой; Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Он образуется в составе федерального бюджета в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации; Федеральный фонд компенсаций. Он образуется в составе федерального бюджета в целях предоставления субвенций на исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований.
- ^ Государственный внебюджетный фонд – это совокупность денежных средств, находящиеся в распоряжении органов власти для их целевого использования и не предусмотренных в плановом порядке в бюджете.
Например: Пенсионный фонд РФ; Фонды обязательного медицинского страхования РФ; Фонд социального страхования РФ
К негосударственным фондам относятся сосредоточение денежных средств общественных организаций или коммерческих организаций для использования на цели их деятельности. Например: паевые инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды и т.п.
К межгосударственным фондам относится фонды, используемые при внешнеэкономических отношениях. Например: «Международный валютный фонд» и т.п.
По целям использования фонды подразделяются на: социальные, экономические, экологические, кредитные, фонды личного и имущественного страхования, научно-исследовательские, инвестиционные.
Источником поступления денежных средств, в фонды является:
- Налоговые поступления в виде обязательных взносов работодателей (как юридического лица, так и физического лица); индивидуальных предпринимателей (без найма работников).
- Дополнительные доходы (т.е. от капитализации временно свободных средств например доходы от депозитных счетов, покупка ценных бумаг, инвестиции);
- Сэкономленные финансовые ресурсы (т.е. от остатка средств на начало года)
- Штрафы за загрязнение окружающей среды и нерациональное использование природных ресурсов.
- Штрафы за административные нарушения, совершённые на территории местных органов власти.
- Поступления от реализации имущества, находящегося в распоряжении местных органов, а также от бесхозного и конфискованного имущества.
- Доходы от местных займов, аукционов, денежно вещевых лотерей.
- Благотворительные пожертвования в виде добровольных взносов.
Вопрос 10.2. Цели и задачи пенсионного фонда РФ
Пенсионный фонд – это орган государственного управления финансами пенсионного обеспечения.
Основная цель фонда обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путём перераспределения средств во времени.
Закон о бюджете пенсионного фонда (также как и остальных государственных внебюджетных фондов) принимает Государственная Дума, одобряет Совет Федерации, утверждает Президент РФ.
Средства фонда направляются на финансирование следующих расходов:
- Взносы в международные организации;
- Переподготовка и повышение квалификации кадров;
- Аппараты органов управления государственных внебюджетных фондов;
- Реализация государственных функций в области социальной политики (выплаты ветеранам и инвалидам);
- Обязательное пенсионное страхование;
- Финансовая помощь бюджетам других уровней;
- Научные исследования;
- Строительство объектов общегражданского назначения
Вопрос 10.3. Цели и задачи фондов обязательного медицинского страхования РФ
Существуют Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Они предназначены для покрытия затрат и расходов по медицинскому обслуживанию населения.
Средства фонда направляются на финансирование следующих расходов:
- Аппараты органов управления;
- Международные культурные, научные и информационные связи;
- Переподготовка и повышение квалификации кадров;
- Обязательное медицинское страхование;
- Трансферты с бюджетами территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
- Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по государственным контрактам.
Вопрос 10.4. Цели и задачи фонда социального страхования РФ
Его задачей является обеспечение гарантируемых государством пособий, финансирование разработок и реализации государственных программ по охране здоровья граждан.
Средства фонда направляются на финансирование следующих расходов:
- Взносы в международные организации;
- Переподготовка и повышение квалификации;
- Аппараты органов управления государственных внебюджетных фондов;
- Социальное страхование (Пособия по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию);
- Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по государственным контрактам;
- Меры социальной поддержки граждан.
Тема 11. Финансовый рынок
Вопрос 11.1. Сущность и функции финансового рынка
Эффективное функционирование экономики государства требует хорошо развитого финансового рынка.
Финансовый рынок представляет собой сферу реализации финансовых активов и экономических отношений, возникающих между продавцами и покупателями этих активов. Актив – означает совокупность имущественных прав, принадлежащий хозяйствующему субъекту или гражданину.
Финансовый актив – это товар финансового рынка. Таким товаром являются деньги (рубли и иностранная валюта), коммерческие и фондовые ценные бумаги, а также ценные бумаги представляющие безусловное долговое обязательство страховых компаний и пенсионных фондов, драгоценные металлы в слитках, объекта недвижимого имущества. Роль финансового рынка в экономике страны проявляется в его функциях.
Функции финансового рынка:
- Реализация стоимости и потребительной стоимости, заключённой в финансовых активах.
- Организация процесса доведения финансовых активов до потребителей
- Финансовое обеспечение процессов инвестирования и потребления
- Воздействие на денежное обращение
В процессе выполнения финансовым рынком 1-й функции «Реализация стоимости и потребительной стоимости, заключённой в финансовых активах» происходит движение стоимости общественного продукта, которое отражается через обмен денег на финансовый актив.
Это означает законченность акта товарно-денежных отношений, реализацию стоимости, заключённой в финансовом активе, и общественное признание потребительной стоимости, произведённой и выраженной в данном активе. Реализация финансовых активов означает возмещение затрат на производство и обращение этих активов и обеспечение нормального хода процесса их дальнейшего производства и обращения.
2-я функция финансового рынка «Организация процесса доведения финансовых активов до потребителей» проявляется через создание сети различных инструментов по реализации финансовых активов (банков, бирж, брокерских контор и т.п.). Её задача заключается в создании нормальных условий для реализации денежных ресурсов потребителей (покупателей, вкладчиков) в обмен на интересующие их финансовые активы.
3-я функция «Финансовое обеспечение процессов инвестирования и потребления» заключается в создании финансовым рынком условий для привлечения предпринимателем денежных ресурсов, необходимых для развития своей коммерческой деятельности, а также удовлетворения личных потребностей.
Процесс собирания финансовых ресурсов включает в себя как накопление капитала, так и взятие его в займы.
4-я функция «Воздействие на денежное обращение» заключается в создании финансовым рынком условий для непрерывного движения денег в процессе совершения различных платежей и регулирования объёма денежной массы в обращении. Через данную функцию государство осуществляет реализацию на финансовом рынке денежной политики. От устойчивости денежного обращения зависит устойчивость финансового рынка.
Современный финансовый рынок России представляет собой семиблочную систему относительно самостоятельных звеньев. Каждое звено – это рынок одной группы финансовых активов, состоящий из отдельных сегментов, т.е. из рынков отдельного конкретного финансового актива (рис.6).
Для многих финансовых активов (ценные бумаги всех видов, капитал, недвижимость) существует две формы размещения: первичная реализация и вторичная продажа. Поэтому выделяют первичный и вторичный рынок.
На первичном рынке производится первичное размещение только что выпущенных в обращение финансовых активов.
Вторичный рынок – это рынок, где обращаются ранее выпущенные финансовые активы. Здесь в процессе купли-продажи актива определяется его действительный курс (цена), т.е. производится котировка курса финансового актива.
Участников сделок, например, на валютном рынке можно подразделить на четыре категории:
- туристы, экспортеры, импортеры, инвесторы, спекулянты, которые непосредственно приобретают и продают валюту для своих целей
- коммерческие банки, которые выступают представителями интересов от лица своих клиентов
- валютные брокеры, при посредничестве которых коммерческие банки выполняют обязательства перед своими клиентами
- центральные банки государств, которые выходят на рынок когда необходимо стабилизировать национальный валютный курс
Финансовый рынок
группы финансовых активов
виды финансовых активов
Рис. 6. Структура финансового рынка РФ
По мотивам и целям участия на рынке действуют следующие участники:
- хеджеры – это лица, которые проводят операции, предназначенные для защиты валютной выручки от валютно-курсового риска. Для этого они используют инструменты рынка деривативов (это – опционы, варранты и.т.д.)
- спекулянты – это лица, которые заключают сделки исключительно с целью заработать на благоприятном изменении курсов.
- трейдеры – это доверенные лица брокера или дилера, работающий в торговой системе на рынке по приобретению или продаже финансовых активов.
- арбитражёры – это лица, осуществляющие финансовые операции на одном рынке с одновременным проведением противоположной операции на другом рынке в целях извлечения прибыли на разнице курсов на разных рынках и в разные периоды.
^ Вопрос 11.2. Рынок ценных бумаг
Рынок ценных бумаг является важнейшим сегментом финансового рынка.
Рынок ценных бумаг представляет собой сферу экономических отношений, связанных с куплей-продажей ценных бумаг.
Однако не все ценные бумаги обращаются на рынке ценных бумаг. Так, например, ценные бумаги, выраженные в валюте, обращаются на валютном рынке; ценные бумаги, котируемые в золоте, обращаются на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней; страховые свидетельства, пенсионные и медицинские полисы и аналогичные им ценные бумаги являются товаром страхового рынка.
По организационным формам различают:
- биржевой рынок. Сфера обращения ценных бумаг на фондовой бирже. Биржа – это место где созданы условия для заключения контрактов по объективно-рыночной лучшей цене.
- внебиржевой рынок. Сфера обращения ценных бумаг, не допущенных к котировке на фондовых биржах. На внебиржевом рынке размещаются также новые выпуски ценных бумаг. Внебиржевой рынок организуется дилерами, которые могут быть или не быть членами фондовой биржи. Внебиржевой рынок ценных бумаг проводится по телефону, телефаксу, компьютерным сетям. Он занимается главным образом ценными бумагами тех акционерных обществ, которые не имеют достаточное количество акций или доходов для того, чтобы зарегистрировать (пройти листинг) свои акции на бирже.
Главной целью рынка ценных бумаг является высокоэффективное перераспределение финансовых ресурсов.
Значение рынка ценных бумаг проявляется в его функциях:
- Инвестиционная. Мобилизация и аккумулирование временно свободных денежных ресурсов и направление их на развитие перспективных отраслей экономики.
- ^ Регулирование финансовых потоков. Выкупая (или предлагая к продаже на выгодных условиях) государственные ценные бумаги, государственные институты имеют возможность освобождать (или привлекать) дополнительные инвестиционные ресурсы. Тем самым создаются предпосылки для увеличения занятости (или снижения инфляционного давления денежной массы).
- Перераспределение права собственности. Покупка долевых ценных бумаг (акций), удостоверяет право их владельца на участие в управлении акционерным обществом.
- ^ Спекулятивные операции. Наличие ликвидного вторичного рынка, на котором реализуются интересы его участников по покупке и продаже ценных бумаг позволяет инвесторам в случае необходимости продать ценные бумаги и получить доход. Такая возможность увеличивает доверие инвесторов к фондовому рынку, без чего они вряд ли стали бы вкладывать деньги в ценные бумаги.
^ Тема 12 Налоговая система РФ
Вопрос 12.1 Свойства налога и сбора в налогообложении
Налог – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый государственными органами за предоставление отдельных прав или выдачу разрешений физическим и юридическим лицам.
Пеня – это денежная сумма, выплачиваемая за нарушение срока уплаты налога и сбора налогоплательщиком. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
^ Государственная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый государственными органами за оказание услуг или каких либо действий.
Таможенная пошлина – это косвенный налог, взимаемый с товаров, ввозимых или вывозимых из страны.
Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга организаций и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой, принципами их установления.
^ Субъект налогообложения – это налогоплательщик в виде физического или юридического лица, на которое законом возложена обязательность по внесению суммы налога в бюджетный фонд.
^ Объект налогообложения – это имущество или доход (или действие), подлежащий налогообложению (т.е. имущество, рента, земля, капитал, средства потребления).