Место нахождения: Российская Федерация, 628486, Тюменская обл., Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Когалым, ул. Ноябрьская, д. 7 Почтовый адрес: 117036, Москва, пр-кт 60-летия Октября, д. 21, к. 4

Вид материала

Содержание

5.3. Оценка и отражение в учете оборудования, требующего монтажа
Общество не использует счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» для учета выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и ок
Расходы по доставке товаров, до места использования (складирования), сверх цены товара, установленной договором, учитываются на

Подобный материал:

1 ... 15 16 17 18 19 20 21 22 23

9. Общество пересматривает срок полезного использования по объекту основных средств, по которому в результате проведенной реконструкции или модернизации имело место улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования данного объекта.

Пересмотр срока полезного использования по объекту основных средств, по которому в результате проведенной реконструкции или модернизации имело место улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования данного объекта, осуществляется Комиссией по определению сроков полезного использования, утвержденной приказом.

Критерием для отнесения работ к модернизации и реконструкции скважин и принятие решения об их капитализации служит экономическая и техническая сущность произведенных работ. Результатом работ по реконструкции и модернизации скважин является перевод запасов из «доказанных неразбуренных» или «доказанных неразрабатываемых» в «доказанные разрабатываемые»; перевод запасов, из категории «возможных» или «вероятных» в категорию «доказанных».

Возможно признание модернизацией и реконструкцией определенных видов работ, указанных в Классификаторе ремонтных работ в скважинах, утвержденном приказом Минэнерго России от 22.10.2001 № 297. Критерием такого признания служит установление новых доказанных запасов или изменение категорий доказанных запасов. Примерами таких работ являются переход на другие горизонты и приобщение пластов (КР4); зарезка и бурение боковых стволов в низко-продуктивной скважине (КР6-2).

Затраты на реконструкцию и модернизацию скважин учитываются на отдельном субсчете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» до окончания работ 0808 «Реконструкция и модернизация ОС».

При замене оборудования, необходимого для добычи нефти или газа и учтенного в качестве отдельных объектов основных средств, вновь установленное оборудование продолжает учитываться как отдельные объекты основных средств на счете 01 «Основные средства». При этом стоимость оборудования, выведенного из эксплуатации (по причине физического износа), подлежит списанию в порядке, установленном ПБУ 6/01. Расходы, связанные со списанием такого основного средства, подлежат включению в операционные расходы текущего отчетного периода.

Во всех остальных случаях расходы на восстановление скважин учитываются в порядке, предусмотренном для отражения затрат по ремонту скважин.

10. Затраты по ремонту и поддержанию скважин учитываются в составе себестоимости добычи нефти (газа) по мере их понесения.

Общество учитывает насосно-компрессорные трубы и насосно-компрессорные штанги в составе основных средств в соответствии с Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи нефти и газа, утвержденной Минтопэнерго России 01.11.1994 г.

11. Основные средства, подлежащие государственной регистрации в установленных законодательством случаях, принимаются к бухгалтерскому учету в составе основных средств после этой регистрации. До момента регистрации объекты недвижимости учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 0811 «Объекты недвижимости незарегистрированные».

По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке – передаче, документы переданы на государственную регистрацию, фактически эксплуатируемые, амортизация начисляется в общем порядке (на счет 0221 «Амортизация объектов недвижимости незарегистрированных») с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию на основании акта приемки – передачи (справки по объекту, законченному строительством,) в соответствии с документооборотом и относится на счета формирования затрат.

Затраты на содержание и ремонт указанных объектов включаются в затраты в том отчетном периоде, к которому они относятся.

12. Фактические затраты на ремонт объектов основных средств включаются в затраты в том отчетном периоде, к которому они относятся.

13. Для учета выбытия объектов основных средств используется счет 0116 «Выбытие основных средств».

14. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 1 настоящего раздела, и стоимостью в размере не более 10000 рублей за единицу (далее – активы сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью не более 10000 руб.) учитываются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете 1020 «МБП».

Общество не применяет указанный в настоящем пункте лимит в отношении приобретаемых объектов музейного фонда, объектов недвижимого имущества, требующих государственной регистрации прав.

5.3. Оценка и отражение в учете оборудования, требующего монтажа

Стоимость оборудования к установке принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке, с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

5.4. Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы

1. Учет расходов по научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам ведется в соответствии с требованиями ПБУ 17/02.

Единицей бухгалтерского учета расходов по научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам является инвентарный объект – совокупность расходов по научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам по одному договору.

2. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологи-ческим работам подлежат списанию с кредита счета 0813 «Расходы на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд организации.

Списание расходов по каждой выполненной научно - исследовательской, опытно - конструкторской, технологической работе производится линейным способом равномерно в течение принятого срока списания расходов. В течение отчетного года списание расходов осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы.

3. Срок списания расходов по научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам утверждается комиссией по оценке результатов НИОКР. Ожидаемый срок использования полученных результатов научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ, в течение которого Общество может получать экономические выгоды (доход), указывается в документах при приемке выполненных НИОКР.

Если в указанных документах ожидаемый срок использования полученных результатов составляет более 5 лет, то для целей списания расходов в бухгалтерском учете принимается срок 5 лет.

4. Изменение принятого способа списания расходов по конкретным научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам в течение срока применения результатов конкретной работы не производится.

5.5. Учет затрат, связанных с разведкой и разработкой нефтегазовых месторождений

1. Затраты, связанные с разведкой и разработкой нефтегазовых месторождений, включают следующие расходы:

приобретение лицензий на право пользования недрами посредством участия в конкурсах и аукционах;
платежи в бюджет;
геологоразведочные работы;
строительство скважин;
амортизацию скважин;
реконструкцию и модернизацию скважин;
ремонт скважин.

2. Расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии при участии в конкурсе или аукционе, учитываются отдельно в аналитике субсчета счета 97 «Расходы будущих периодов» до момента получения лицензии.

Если по результатам конкурса или аукциона Общество получает лицензию, то расходы, связанные с приобретением лицензии, формируют стоимость лицензии, которая учитывается в составе расходов будущих периодов.

Если по результатам конкурса или аукциона Общество не получает лицензию, то расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, подлежат признанию расходами текущего отчетного периода в составе внереализационных расходов. В случае если после осуществления предварительных расходов, направленных на получение лицензий, Организация принимает решение об отказе от участия в конкурсе или аукционе, либо о нецелесообразности получения лицензии, то указанные расходы также подлежат признанию расходами текущего отчетного периода в составе внереализационных расходов. При этом указанное решение оформляется соответствующим приказом руководителя.

Стоимость каждой конкретной лицензии, сформированная на счете 97 «Расходы будущих периодов» списывается, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем получения лицензии, в течение срока действия лицензии равными долями на себестоимость по статье «Расходы на подготовку и освоение производства» при осуществлении добычи нефти (газа), а в период отсутствия добычи на месторождении – на операционные расходы.

3. Разовые, регулярные и другие платежи при пользовании недрами, уплачиваемые в соответствии с Законом Российской Федерации «О недрах», подлежат признанию в составе расходов по обычным видам деятельности, либо операционных расходов (в случаях отсутствия добычи нефти или газа) в том отчетом периоде, в котором они имели место.

4. Геологоразведочные работы осуществляются на основании проектно-сметной документации, утвержденной в общеустановленном порядке. Затраты по проведению таких работ относятся к незавершенным капитальным вложениям и учитываются на отдельном субсчете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» 0812 «Геологоразведочные работы». Такой порядок отражения указанных работ применим в тех случаях, когда результаты работ будут использоваться в производственной деятельности самого Общества.

Затраты по доразведке, относящиеся к эксплуатируемым месторождениям в целом, в том числе расходы, связанные с промышленным пересчетом запасов для составления технологического документа по месторождению, за исключением затрат на 3-D и 4-D сейсморазведку, признаются расходами текущего отчетного периода по мере их понесения в составе себестоимости по статье «Расходы на подготовку и освоение производства».

Затраты на 3-D и 4-D сейсморазведку следует отражать на отдельной аналитике счета 97 «Расходы будущих периодов». Списание данного вида расходов в себестоимость производится ежемесячно по статье «Расходы на подготовку и освоение производства» согласно соответствующему расчету, ежемесячно подготавливаемому производственными и другими службами Общества в соответствии с документооборотом на основании информации о месячной добыче нефти (газа) и установленных доказанных запасах.

Затраты на проведение аудита запасов нефти и газа по классификации зарубежных специализированных организаций, производимые на основании распорядительных документов ОАО «РИТЭК», отражаются Обществом на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Затраты на геологоразведочные работы, относящиеся к разведуемым месторождениям в целом, в том числе расходы на подсчет запасов, произведенные Обществом на поисково-оценочном и разведочных этапах, учитываются на основании проектно-сметной документации на отдельном субсчете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» 0812 «Геологоразведочные работы» до момента определения наличия или отсутствия экономических выгод от данных работ. Оценка будущих экономических выгод от произведенных работ проводится по мере необходимости не реже одного раза в год на основании критериев, определенных Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, связанных с разведкой и разработкой нефтегазовых месторождений, утвержденными Приказом ОАО «ЛУКОЙЛ» № 308 от 29.12.2003 г.

При отсутствии негативной предварительной оценки относительно продуктивности месторождения, затраты на геологоразведочные работы продолжают учитываться на отдельном субсчете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» 0812 «Геологоразведочные работы» до окончания работ.

По окончании всех этапов работ, предусмотренных проектно-сметной документацией, затраты, накопленные на отдельном субсчете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» 0812 «Геологоразведочные работы», списываются в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» субсчет «Расходы на геологическую информацию» на дату окончания работ и подписания акта выполненных работ, вне зависимости от момента начала добычи нефти или газа. Признание затрат, учитываемых по субсчету счета 97 «Расходы на геологическую информацию», расходами текущего периода происходит ежемесячно с момента начала добычи нефти или газа на месторождении, к которому они относятся. Затраты списываются на себестоимость добычи нефти и газа по статье «Амортизация расходов на геологическую информацию». Списание производится согласно порядку, определенному вышеуказанными Методическими рекомендациями.

При наличии негативной предварительной оценки относительно продуктивности месторождения, затраты на все геологоразведочные работы, накопленные на счете 0812 «Геологоразведочные работы» по произведенным работам, подлежат признанию расходами периода, в котором выявлена невозможность получения экономических выгод, в составе внереализационных расходов.

В случаях, когда согласно Заключению скважина признается непродуктивной, затраты на строительство, накопленные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по данной скважине подлежат списанию на расходы текущего периода в состав внереализационных расходов в периоде, в котором выявлена невозможность ее эксплуатации. Дальнейшие затраты, связанные с завершением либо ликвидацией данной скважины, подлежат списанию на внереализационные расходы по мере их понесения.

В случаях, когда согласно заключению скважина признается продуктивной, затраты продолжают учитываться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» до окончания строительства скважины. После окончания работ по строительству, затраты на геологоразведку, непосредственно относящиеся к этой скважине, должны включаться в первоначальную стоимость вводимых объектов основных средств, в данном случае скважин.

Учет затрат по бурению поисково-оценочных и разведочных скважин, а также затрат на детализационные геолого-геофизические работы, проводимые в скважинах, ведется до момента определения продуктивности скважины в порядке, аналогичном порядку учета затрат по строительству скважин.

5. Затраты на бурение скважины на континентальном шельфе, которое привело к установлению нефтяных или газовых запасов, но осуществление добычи из данной скважины технически невозможно, учитываются на субсчете счета 97 «Расходы на геологическую информацию».

6. В случаях, когда геологическая информация передается (реализуется) новому владельцу лицензий на разработку и/или эксплуатацию месторождения, сумма затрат, учтенная на момент передачи (реализации) на субсчете счета 97 «Расходы на геологическую информацию», подлежит списанию в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в состав операционных расходов.

В случаях передачи (реализации) новому владельцу лицензий незавершенных капитальных вложений (поисково-оценочных и разведочных скважин), сумма затрат, учтенная на момент передачи (реализации) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», подлежит списанию в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в состав операционных расходов после государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

7. Учет затрат на строительство скважин, вне зависимости от применения хозяйственного или подрядного способа, ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» нарастающим итогом с начала строительства, в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в эксплуатацию или полного завершения соответствующих работ и затрат.

8. Расходы на подготовку территории к ведению строительных работ, в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, полезных ископаемых и отходов учитывается в составе затрат по строительству отдельных скважин в случаях, когда данные расходы понесены до начала или в процессе строительных работ.

9. Аналитический учет затрат на строительство скважин ведется по объектам строительства. Для каждого объекта строительства указывается:

месторождение;
куст;
скважина

Учет затрат по строительству рекомендуется вести по следующей структуре расходов:

- строительно-монтажные работы (по контрагентам):

подготовительные работы;
монтаж-демонтаж буровой установки и привышечных сооружений и их транспортировка;
бурение и крепление;
испытание на продуктивность;
природоохранные мероприятия (рекультивация и т.п.);
прочие работы;

- оборудование (требующее и не требующее монтажа);

- прочие затраты, в том числе проценты по заемным средствам (отдельная аналитика).

10. При ведении бухгалтерского учета затрат, связанных с разведкой и разработкой нефтегазовых месторождений, Общество может подготовить и утвердить внутренний документ с учетом Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, связанных с разведкой и разработкой нефтегазовых месторождений, утвержденных приказом ОАО «ЛУКОЙЛ».

5.6. Финансовые вложения

1. При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений должны быть соблюдены условия признания их финансовыми вложениями согласно требованиям ПБУ 19/02.

Единицы бухгалтерского учета финансовых вложений:

для вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций (за исключением акций акционерных обществ) – вклад в уставном (складочном) капитале каждой организации;
для акций – акции одного эмитента, одного типа;
для векселей – один вексель;
по займам – заем, предоставленный по одному договору;
по вкладам по договорам простого товарищества – вклад по каждому договору;
по депозитным вкладам – вклад по одному договору;
по приобретенным правам требования (дебиторской задолженности) – сумма дебиторской задолженности, приобретенной по каждому договору уступки права требования.

2. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в соответствии с ПБУ 19/02.

Бухгалтерский учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения».

Суммовые разницы, возникающие в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), не включаются в фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений, а относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Затраты на приобретение ценных бумаг независимо от величины по отношению к суммам, уплачиваемым в соответствии с договором продавцу, включаются в их первоначальную стоимость (до момента принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету), т.е. не признаются прочими операционными расходами. Затраты на приобретение ценных бумаг, возникающие после принятия их к бухгалтерскому учету, признаются операционными расходами в периоде их возникновения.

3. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в порядке, установленном ПБУ 19/02,

2) финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

В бухгалтерской отчетности на конец отчетного года финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость отражаются по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. В Обществе указанная корректировка производится также на конец отчетного квартала.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовый результат Общества в составе операционных доходов (расходов).

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

4. По долговым ценным бумагам, по которым рыночная стоимость не определяется, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью относится на финансовые результаты в составе операционных доходов (расходов) в конце срока их обращения, т.е. дооценка долговых ценных бумаг до номинальной стоимости в течение срока их обращения не производится.

5. Ценные бумаги (например, акции одного эмитента), по которым текущая рыночная стоимость не определяется, при выбытии оцениваются по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). При способе ФИФО оценка данных ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретений.

Стоимость финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, при выбытии определяется исходя из последней оценки.

Вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета.

При выбытии векселей их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждого векселя.

Оценка финансовых вложений на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки финансовых вложений при их выбытии.

6. Для учета выбытия финансовых вложений используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

7. На счете 58 «Финансовые вложения» субсчете 5814 «Предоставленные займы» отражается движение предоставленных Обществом займов.

Начисление процентов по займам, выданным Обществом, производится в соответствии с условиями договоров. Учет процентов по выданным займам ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для целей бухгалтерского учета проценты по выданным займам начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров и включаются в состав операционных доходов.

При выдаче Обществом займов в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), учет займов ведется в рублях по курсу ЦБ, действующему на дату совершения операции.

Суммовые разницы, возникающие при погашении выданного займа, выраженного в условных единицах, в том числе при частичном погашении, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» того периода, в котором произошло погашение займа.

Суммовые разницы, возникающие при погашении процентов по выданным займам, выраженным в условных денежных единицах, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» того периода, в котором произошло погашение процентов.

8. При предоставлении Обществом займов дочерним и зависимым обществам инвестиционного характера Общество руководствуется ПБУ 15/01. Для включения дочерними и зависимыми обществами в стоимость инвестиционного актива процентов по полученным займам и кредитам необходимо, чтобы к моменту ввода в эксплуатацию этих объектов причитающиеся к уплате проценты в бухгалтерском учете были отражены.

9. В случае не соблюдения условий признания при принятии к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений векселей третьих лиц согласно требованиям п. 2 ПБУ 19/02 векселя третьих лиц отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

10. Для целей отражения в бухгалтерской отчетности финансовые вложения в зависимости от срока обращения (погашения) подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную производится в момент, когда до окончания срока обращения (погашения) остается 365 дней. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций признаются долгосрочными финансовыми вложениями, если из представленных документов не следует иное.

5.7. Материально-производственные запасы (МПЗ) и незавершенное производство

1. Формирование в бухгалтерском учете информации о материально – производственных запасах (МПЗ) Общества производится в соответствии с ПБУ 5/01.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости в соответствии с требованиями ПБУ 5/01.

Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме, случаев, предусмотренных законодательством).

Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

МПЗ, не принадлежащие Обществу, но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, учитываются на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в оценке, предусмотренной договором.

Единицей бухгалтерского учета МПЗ является номенклатурный номер. Аналитический учет МПЗ на счетах бухгалтерского учета обеспечивает информацией о МПЗ в в натурально – стоимостном выражении.

2. Приобретаемые Обществом сырье, материалы, товары 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Затраты на приобретение материально-производственных запасов, документы по которым поступили в следующих отчетных периодах, т.е. после принятия запасов к учету, отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 16.

При наличии по договору предполагаемых расходов по доставке, но не учтенных при формировании учетной цены во время принятия материальных ценностей к бухгалтерскому учету в текущем месяце, то эти затраты также принимаются к учету проводкой Дт 10 Кт 60 по железнодорожному тарифу и оформляются бухгалтерской справкой. В месяце, следующем за отчетным, на отклонение проводкой Дт 16 Кт 60 относится корректировочная сумма.

Отклонения, накопленные на счете 16, учтенные после оприходования материально-производственных запасов, списываются в дебет счетов 20, 26, 29, 91 пропорционально стоимости отпущенных в производство материалов.

Расчет процента отклонений:

остаток поступление

отклонений + отклонений

на начало в течение

отчетного месяца отчетного месяца

% отклонений = ---------------------------------------------------------------------

остаток поступление

мат. ценностей + мат. ценностей

на начало в течение

отчетного месяца отчетного месяца

В месяце, следующим за отчетным, остаток по счету 16 присоединяется к отклонениям в стоимости вновь поступивших материально-производственных запасов и распределяется пропорционально стоимости новых материально-производственных запасов, которые списываются соответственно в этом месяце и т.д.

3. При отпуске или ином выбытии материалов (сырья и т.п. ценностей) их оценка производится по средней себестоимости (взвешенная оценка). Оценка материалов на конец отчетного периода производится по их средней себестоимости. Исчисление средних оценок фактической себестоимости материалов производится по варианту скользящей оценки, при котором в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

В отделах обеспечения материально-техническими ресурсами (ООМТР) структурных подразделений Общества при отпуске в производство или ином выбытии материалов применяется метод оценки по себестоимости каждой единицы запасов, включая только стоимость запаса по договорной цене. Величина отклонения (разница между фактическими расходами по приобретению материала и его договорной ценой) распределяется пропорционально стоимости списанных (отпущенных) материалов, исчисленной в договорных ценах.

4. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Отгруженная или сданная покупателям (заказчикам) готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены указанным Покупателям, списывается в порядке реализации с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов реализации 90 «Продажи». Проводкой дебет счета 45 «Товары отгруженные» кредит счета 43 «Готовая продукция» списывается по фактической себестоимости продукция, переданная потребителям без перехода права собственности, если договором поставки не обусловлен иной момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией. Остатки готовой продукции в нефтепроводах, резервуарах, а также в системе трубопроводов или иных местах хранения на конец отчетного периода оцениваются по фактической производственной себестоимости. При выбытии готовой продукции их оценка производится по средней себестоимости.

Общество не использует счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» для учета выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период.

5. При выбытии товаров их списание производится по себестоимости (покупной стоимости) каждой единицы бухгалтерского учета товаров. Оценка товаров на конец отчетного периода производится по себестоимости каждой единицы бухгалтерского учета товаров. При выбытии индивидуально не определенных товаров списание себестоимости производится начиная с себестоимости (покупной стоимости) товаров более раннего поступления.

Расходы по доставке товаров, до места использования (складирования), сверх цены товара, установленной договором, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

6. Материально – производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец 2005 года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов Общества на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Образование резерва отражается в учете по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

7. Ежемесячно составляются фактические калькуляции по видам готовой продукции и полуфабрикатов.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с добычей нефти и газа, калькулирование себестоимости производится в соответствии с Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи нефти и газа, утвержденной Минтопэнерго России 01.11.94 г.; Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Минфина РФ; приказами и другими распорядительными документами ОАО «РИТЭК».

В системе учета затрат в Обществе используется калькуляционный метод. В течение отчетного периода структурные подразделения Общества по дебету счетов учета затрат на производство (20, 23, 25, 29) с кредита счетов учета ресурсов накапливают затраты с подразделением на прямые, относимые в дебет счетов 20 и 23, то есть непосредственно связанные с производством продукции, оказанием услуг или выполнением работ, и косвенные, относимые в дебет собирательно-распределительного счета 25 «Общепроизводственные расходы», не связанные непосредственно с производством, а обусловленные процессами организации и обслуживания производства.

Расходы, собранные на счете 25, подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счетов 20 или 23 по принадлежности с одновременным их распределением между объектами калькулирования, образуется фактическая производственная себестоимость готовой продукции, услуги.

Деятельность структурных подразделений направлена на добычу нефти и газа, а также на выполнение сервисных функций.

По окончании отчетного периода подразделения, в соответствии с подтверждающими документами, предъявляют свои расходы получателям услуг, работ, по фактической или плановой сметной себестоимости.

По окончании отчетного периода (месяц) в подразделении осуществляется закрытие субсчетов счета «Основное производство». На счетах «Основное производство» в части субсчетов по ведению затрат на добычу нефти и газа формируется производственная себестоимость готовой продукции. После чего сформированные затраты передаются посредством авизо в центральную бухгалтерию Общества.

В центральной бухгалтерии Общества определяется итоговая производственная себестоимость валовой продукции, состоящая из затрат по добыче нефти и газа структурных подразделений (НГДУ) «РИТЭКнефть», «РИТЭКНадымнефть», «ТатРИТЭКнефть»

Стоимость нефти и газа, потребляемых на собственные производственные и технологические нужды, а также потери нефти при подготовке и перекачке оцениваются по фактической производственной себестоимости 1 тонны валовой нефти, 1 М³ валового газа за соответствующий период по каждому структурному подразделению.

Отпуск нефти и газа собственным структурным подразделениям производится по фактической производственной себестоимости Общества.

Затраты на производство работ по межпромысловому комплексу перекачки нефти (МКПН), включая узлы учета, выделяются на отдельном субсчете счета «Основное производство» и, по окончанию отчетного периода, передаются посредством авизо НПУ «РИТЭКБелоярскнефть» в центральную бухгалтерию Общества. В АУП расходы относятся на счет 44 «Расходы на продажу» с последующим отражением в отчетности в составе коммерческих расходов ОАО «РИТЭК». Остаток готовой продукции в МКПН исчисляется и оценивается на конец отчетного периода по фактической производственной себестоимости с отражением на счете 44 «Расходы на продажу».

8. Общество ведет учет полуфабрикатов и компонентов собственного производства на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства» по фактической производственной себестоимости.

Остатки полуфабрикатов на конец отчетного периода в бухгалтерском балансе отражаются по фактической производственной себестоимости.

9. Аналитический учет на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» обеспечивает информацией о потерях МПЗ в пределах норм и сверх установленных норм.

Потери при транспортировке сырья (нефти) учитываются на счете 94 в сумме в соответствии с договором поставщика (продавца).

10. Бухгалтерский и оперативный учет специальной одежды ведется в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

С целью снижения трудоемкости учетных работ Обществом производится единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам Общества. Погашение стоимости спецодежды, имеющей в соответствии с действующими нормативами срок эксплуатации более 12 месяцев, проводится линейным способом исходя из сроков полезного использования. Погашение стоимости отражается по дебету соответствующих счетов затрат на производство и кредиту счета 10 субсчет 1019 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Спецодежда и спецобувь, выдаваемые рабочим и служащим, является собственностью Общества и подлежит возврату: при увольнении, при переводе на другую работу в Обществе, для которой выданные спецодежда и спецобувь не предусмотрены нормами, а также по окончании срока их носки взамен получаемых новых.

При сдаче полностью изношенная спецодежда должна приходоваться как ветошь, а не полностью изношенная – по цене возможного использования. В случае не возврата спецодежды и спецобуви при увольнении работника из его заработной платы с его письменного заявления производится удержание их стоимости. При отказе от заявления составляется акт произвольной формы, который служит первичным документом. Данную хозяйственную операцию надо рассматривать как возмещение материального ущерба и отражать в учете следующими проводками:

Дт 10 Кт 20, 23, 25 – восстанавливается в учете остаточная стоимость спецодежды;

Дт 94 Кт 10 - определена сумма потерь по несданной спецодежде;

Дт 94 Кт 19 - отражена сумма НДС, приходящаяся на стоимость спецодежды до истечения срока носки.

При увольнении работника подлежат также обязательному возврату полушубки, выдаваемые дополнительно к теплой спецодежде, сроком на 4 (четыре) года согласно постановлению Минтруда России от 31.12.97 г. № 70, если не истек срок их полезного использования, и восстанавливаются в учете по остаточной стоимости на карточке «Полушубки б/у» проводками:

Дт 10 Кт 20, 23, 25 - возврат произведен в текущем отчетном периоде или

Дт 10 Кт 91 возврат произведен в последующих отчетных периодах.

При повторной выдаче полушубка б/у необходимо исходить из остаточного срока полезного использования.

При посещении производственных цехов и участков работниками сторонних организаций мастером цеха выдается дежурная спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты по нормам, предусмотренным для рабочих соответствующих производств конкретного подразделения, согласно Постановлению Минтруда РФ от 8 декабря 1997 г. № 61 «Об утверждении типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты» (с изменениями от 17 декабря 2001 г.).

11. Книги, брошюры, журналы, издания (в том числе электронные), используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для принятия управленческих решений отражаются суммарно в составе материалов и составляют библиотечный фонд, учитываемый под одним номенклатурным номером.

Объекты библиотечного фонда списываются на затраты на производство, общехозяйственные расходы, расходы на продажу, прочие расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию по себестоимости каждой единицы. В целях обеспечения сохранности объектов библиотечного фонда Обществом ведется количественный учет этих объектов.

12. Активы сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью не более 10000 руб., учитываемые на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы», списываются на затраты на производство, общехозяйственные расходы, расходы на продажу, прочие расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию по себестоимости каждой единицы.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в Обществе ведется количественный учет этих объектов.

5.8. Расчеты

1. При формировании бухгалтерской отчетности по счетам расчетов обеспечивается получение информации в разрезе дочерних , зависимых и прочих обществ.

2. Если последовательность закрытия авансовых платежей не установлена договором или иным документом, то авансовые платежи засчитываются в счет оплаты поставки материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) в порядке очередности перечисления, начиная с самого раннего.

3. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль ведется Обществом в соответствии с ПБУ 18/02.

4. Расчеты, производимые в иностранной валюте (или условных единицах), отражаются в учете в валюте Российской Федерации.

Blog

Содержание

5.3. Оценка и отражение в учете оборудования, требующего монтажа