Курсовая работа на тему: «ревизия и аудит товарных операций в оптовой торговле»
Вид материала | Курсовая |
Содержание1.3. Общая характеристика системы внутреннего контроля субъекта хозяйствования. Динамика основных экономических показателей ОАО "Минскконтракт" Цели и средства внутреннего контроля |
- 1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по документальному оформлению, 4923.93kb.
- Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» На тему: «Аудит материально производственных, 44.33kb.
- Курсовая работа по предмету «Ревизия и контроль», 440.81kb.
- Бухгалтерский учёт. Платёжные документы и операции по расчётному счёту. Учёт кассовых, 131.48kb.
- Торически процесс развития товарного хозяйства способствовал обособлению серы обращения, 52.19kb.
- Контрольная работа по дисциплине "практический аудит" на тему "аудит денежных средств, 130.76kb.
- Курсовая работа на тему: «Лидерство в управлении», 508.7kb.
- Отчёт опрохождении производственной практики По специальности 061100 «Менеджмент организации», 1259.29kb.
- Курсовая работа по предмету: Бухгалтерский учет на тему: Учет валютных операций, 309.32kb.
- Курсовая работа на тему «Россия и вто», 35.26kb.
1.3. Общая характеристика системы внутреннего контроля субъекта хозяйствования.
Филиал №1 ОАО «Минскконтракт» образован в 1994 году согласно приказа ОАО «Минскконтракт» №26-од от 06.07.1994 г.
Филиал №1 является обособленным структурным подразделением без права юридического лица с обособленным балансом. Филиал имеет расчетный счет в банке, печать с указанием подчиненности и местоположения.
Основным видом деятельности филиала является оптовая торговля товарами производственно-технического назначения и обеспечения ими потребителей социальной сферы, а также обслуживание других потребителей всех форм собственности (Приложение 1).
Согласно учетной политики на 2002 год (Приложение 2) выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения определяется на счете 46 (Приложение 25) по мере отгрузки товарно-материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг). По малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП) начисляется амортизация в размере 50% после начала их использования, остальные 50% - при списании.
За 2002 год среднесписочная численность персонала филиала №1 ОАО «Минскконтракт» составила 28 человек.
Среднемесячная заработная плата работников в 2002 году была равна 132,1 тыс. руб. Объем товарооборота этого оптового предприятия при плане 907890 тыс. руб. фактически составил в 2002 году 710437 тыс. руб., т.е. 78,25 % к плану.
Балансовая прибыль за 2002 год составила по предприятию 5544 тыс. руб. Остающаяся в распоряжении предприятия прибыль в размере 3606 тыс. руб. распределена следующим образом:
- фонд накопления - 459 тыс. руб. (12,7%);
- фонд потребления - 2141 тыс. руб. (59,4%);
- фонд дивидендов - 153 тыс. руб. (4,2%);
- прочие цели - 853 тыс. руб. (23,7%).
Филиал №1 ОАО «Минскконтракт» имеет текущий счет для обеспечения деятельности, ведет оперативный и бухгалтерский учет, представляет отчетность о своей деятельности в объеме, порядке и в сроки, установленные ОАО «Минскконтракт». Ведением бухгалтерского учета заняты три работника бухгалтерии. Об этом изложено в утвержденном Положении филиала № 1 ОАО «Минскконтракт» (Приложение 3).
Филиалу №1 переданы в пользование и управление основные и оборотные средства, размер которых отражается на собственном балансе Филиала и в общем балансе ОАО «Минскконтракт».
Филиал возглавляется директором, назначаемым на эту должность Генеральным директором ОАО «Минскконтракт». С директором может быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. С отделами реализации, входящими в структуру филиала, могут быть заключены договора о коллективной материальной ответственности (согласно и по типу Приложения 4). Контролируют бухгалтерскую отчетность ревизионная комиссия ОАО «Минскконтракт» и внешние аудиторы.
В структуре филиала №1 выделены два отдела реализации, имеется один склад, в котором работают заведующий складом и старший кладовщик.
Доходы филиала №1 формируются за счет реализации продукции (работ, услуг) и других видов деятельности, разрешенных действующим законодательством Республики Беларусь и Уставом ОАО «Минскконтракт».
Динамику основных экономических показателей деятельности всего общества ОАО «Минскконтракт» можно свести для наглядности в таблицу 1.
Таблица 1
Динамика основных экономических показателей ОАО "Минскконтракт"
Показатели | Годы | Базисный индекс | Цепной индекс | ||||||
2000 | 2001 | 2002 | 2000 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | ||
1. Оптовый товарооборот | | | | | | | | | |
в действующих ценах | 3235045 | 3627746 | 4481085 | 1,000 | 1,121 | 1,385 | 1,121 | 1,235 | |
в сопоставимых ценах | 3235045 | 2159373 | 1948298 | 1,000 | 0,667 | 0,602 | 0,667 | 0,902 | |
2. Валовой доход | 539461 | 695135 | 1030621 | 1,000 | 1,289 | 1,910 | 1,289 | 1,483 | |
в % к общему обороту, % | 16,676 | 19,162 | 22,999 | 1,000 | 1,149 | 1,379 | 1,149 | 1,200 | |
3. Издержки обращения | 494962 | 579519 | 872476 | 1,000 | 1,171 | 1,763 | 1,171 | 1,506 | |
в % к общему обороту, % | 15,300 | 15,975 | 19,470 | 1,000 | 1,044 | 1,273 | 1,044 | 1,219 | |
4. Балансовая прибыль | 64701 | 76429 | 96314 | 1,000 | 1,181 | 1,489 | 1,181 | 1,260 | |
в % к общему обороту, % | 2,000 | 2,107 | 2,149 | 1,000 | 1,053 | 1,075 | 1,053 | 1,020 | |
5. Средние товарные запасы | 351220 | 407317 | 697343 | 1,000 | 1,160 | 1,985 | 1,160 | 1,712 | |
6. Товарооборачиваемость, оборотов | 9,21 | 8,91 | 6,42 | 1,000 | 0,967 | 0,697 | 0,967 | 0,721 | |
7. Численность работников | 112 | 105 | 100 | 1,000 | 0,938 | 0,893 | 0,938 | 0,952 | |
8. Товарооборот на 1 работника | | | | | | | | | |
в действующих ценах | 28884 | 34550 | 44811 | 1,000 | 1,196 | 1,551 | 1,196 | 1,297 | |
в сопоставимых ценах | 28884 | 20565 | 19483 | 1,000 | 0,712 | 0,675 | 0,712 | 0,947 | |
9. Товарооборот на 1 кв. м торговой площади (151,9 кв.м) | 1407 | 1577 | 1948 | 1,000 | 1,121 | 1,385 | 1,121 | 1,235 | |
10. Основные производственные фонды | 485520 | 540360 | 753400 | 1,000 | 1,113 | 1,552 | 1,113 | 1,394 | |
11. Фондоотдача, руб/руб | 6,663 | 6,714 | 5,948 | 1,000 | 1,008 | 0,893 | 1,008 | 0,886 |
Подробные финансовые показатели деятельности Филиала № 1 ОАО «Минскконтракт» за 2002 г. приведены в Приложении 5-8.
Для сохранности товарно-материальных ценностей важна организация системы внутреннего контроля.
Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу XX столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превратился в инструмент контроля за экономическими рисками.
Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.
Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.
Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей, что дает достаточную уверенность в том, что:
транзакции должным образом авторизованы
транзакции своевременно и точно отражают в отчетности в соответствии со стандартами учета
доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации
физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями
Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль – это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. в данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.
Необходимо также отметить такую важную деталь, что внутренний контроль полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели.
Любая хозяйственная деятельность предполагает осуществление хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета этих операций. Бухгалтерский учет включает в себя процедуру сбора данных, их регистрации и обработки. Такие процедуры могут выполняться как вручную, так и с помощью компьютеров. Соответствующие процедуры, выполняемые на компьютере, называются программируемыми процедурами бухгалтерского учета. Система на базе компьютера обычно, включает в себя набор как ручных, так и компьютеризованных процедур, обеспечивающих регистрацию данных по хозяйственным операциям с самого начала и до занесения в Главную книгу.
В таблице 2 приводятся основные характеристики внутреннего контроля.
Таблица 2
Цели и средства внутреннего контроля
Цели внутреннего контроля в области системы бух учета | Примеры средств внутреннего контроля, служащих для достижения целей |
1. Система бухгалтерского учета должна отражать все санкционированные, и только санкционированные операции | Контроль доступа к терминалам, с которых осуществляется непосредственный ввод информации (пароли и прочие идентификационные процедуры): исключительный доступ для ограниченного круга пользователей контроль за взаимосвязанными операциями документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей проверка полноты бухгалтерских записей при разноске их по счетам бухгалтерского учета и при вводе в компьютер разделение обязанностей между подготовкой первичных документов, санкционированием хозяйственных операций и разноской по счетам бухгалтерского учета |
2. Точная входящая информация | Внутренняя проверка на начальной стадии: выборочные проверки суммирования расчетов использование внутрифирменных должностных инструкций, профессиональная подготовка и эффективный надзор регулярные проверки качества выполненного анализа анализ внутренними аудиторами ошибок кодирования |
3. Точная разноска по регистрам бухгалтерского учета | Регулярная сверка счетов: регулярное составление пробного баланса использование документов дебиторов и кредиторов для проверки точности остаток в журналах учета расчетов с дебиторами и кредиторами сверка выписок банка и кассовой книги контроль соблюдения сметы и прочие виды контроля за существенными суммами |
4. Сохранность учетных документов | Создание надежных копий банка данных и файлов данных (для компьютеризованной системы), изменяющихся при каждом новом появлении информации: ограниченный доступ к массиву информации или проверка персонала обеспечение конфиденциальности и сохранности всех, не дублируемых данных дублируемое электропитание на случай сбоев в сети |
5. Предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников предприятия | Разделение обязанностей: ротация обязанностей обязательные регулярные ежегодные отпуска для всех сотрудников своевременная регистрация документов, активов регулярная сверка счетов бухгалтерского учета достаточные трудовые ресурсы в пиковые периоды |
6. Обеспечение оперативной управленческой информации | Использование предельных сроков представления внутренней отчетности Регулярные консультации о ценности и достаточности представляемой информации |
7. Выявление необычных или аномальных фактов | Обязательное представление документов, если операция превышает установленные лимиты времени Регулярный анализ существенных отклонений |
В процессе контроля выявляют не только недостатки, но и положительные стороны деятельности. Последние как передовой опыт могут стать достоянием других субъектов хозяйствования, благодаря чему реализуется мобилизующая функция контроля.