Geum.ru

Министерство сельского хозяйства и продовольствия республики беларусь

Вид материалаМетодические указания
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6
Тема: «Учет, контроль и ревизия денежных средств».

2.Учет денежных средств и его совершенствование.

2.1. Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств предприятия.

2.2. Порядок ведения кассовых операций и их учет.

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете.

2.4. Учет денежных средств на валютных счетах.

2.5. Учет денежных средств на специальных счетах в банках.

2.6. Учет переводов в пути.

2.7. Автоматизация учета денежных средств.


Методические указания.


В подразделе 2.1. следует раскрыть понятие денежных средств к экономической категории, их функции и роль в процессе кругооборота средств предприятия.

В подразделе 2.2.следует рассмотреть назначение, содержание и порядок составления первичных документов на поступление и расходование наличной национальной и иностранной валюты денежных документов, порядок ее приема и выдачи, обеспечения сохранности кассовой наличности, ведения их кассовой книги и представления отчета кассира, привести характеристику счета 50 «Касса» корреспонденции счетов по движению денежных средств в кассе с указанием сумм по данным предприятия, порядок ведения регистров синтетического и аналитического учета.

В подразделах 2.3. – 2.5. излагается порядок открытия счетов в банках, перечисляются направления поступления и использования денежных средств, хранящихся на счетах предприятия в банках, документальное оформление безналичных расчетов, а также содержание и порядок обработки выписок банка. Дается характеристика счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», корреспонденция счетов на поступление и списание денежных средств по счетам в банках с указанием сумм, а также характеристика регистров синтетического и аналитического учета. При характеристике операций на валютном счете следует уделить внимание вопросам документального оформления и отражения в учете операций по покупке, продаже, конвертации иностранной валюты, курсовых разниц.

В подразделе 2.6. дается характеристика переводов в пути в национальной и иностранной валютах и рассматривается порядок их учета. Приводятся корреспонденции счетов, характеристика регистров синтетического и аналитического учета.

В подразделе 2.7. рассматриваются вопросы автоматизации учета денежных средств, как одного из направлений совершенствования бухгалтерского учета на предприятии.

Подразделы 2.1. – 2.6. также можно дополнять вопросами совершенствования учета денежных средств на предприятии.


В разделе 5 рассматриваются вопросы контроля и ревизии денежных средств.

В подразделе 5.1. раскрывается значение, основные приемы и методы, задачи контроля и ревизии денежных средств.

В подразделе 5.2. отражается проверка состояния и условий сохранности денежных средств в кассе, методика проведения инвентаризации кассовой наличности и денежных документов, оформление ее результатов. Способы и приемы проверки кассовых операций, соблюдение кассовой дисциплины, своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассу предприятия и сдачи в банк наличной выручки.

В подразделе 5.3. отражается порядок проверки наличия и достоверности выписок банка, законности и целесообразности расходования денежных средств со счетов в банке, соблюдения очередности платежей, правильности распределения валютной выручки, а также осуществление, контроля за порядком документального оформления и отражения в регистрах синтетического и аналитического учета операций по движению денежных средств на счетах в банке.

В подразделе 5.4. отражается порядок отражения в учете операций по движению денежных средств в национальной и иностранной валютах в пути.

В подразделах 5.2. – 5.4. следует проанализировать материалы проверок и ревизий денежных средств, проводимых на предприятии, указать нарушения, выявленные в ходе проверок и ревизий, мероприятия по их устранению и направления совершенствования контрольно-ревизионной работы на предприятии.


Материалы для разработки темы.

  1. Первичные документы по учету денежных средств.
  2. Отчеты кассира, журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов, выписки по счетам предприятия, открытым в учреждениях банков.
  3. Копии регистров синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств.
  4. Заявки на установление лимита остатка кассы.
  5. Акты проверок проводимых банком, налоговой инспекцией и другими контролирующими органами по контролю денежных средств на предприятии за последние 3 года.
  6. Акты инвентаризации денежных средств.


Рекомендуемая литература.

  1. Абрамов Р.А. Экспресс - аудит достоверности показателей бухгалтерского учета и отчетности. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий – 1999. - № 8 – с.23-28.
  2. Адашкевич Н. Пластиковая карточка и безналичный оборот региона // Финансы, учет, аудит – 1999 – 3 10 – с.79.
  3. Аудит и ревизия: Справ. пособие / А.П. Бавдей, И.Н. Белый, Н.П. Дробышевский и др.; Под общ. ред. И.н. Белого – Мн.: ООО «Мисанта», 1994 – 222с.
  4. Бухгалтерский учет на предприятиях АПК: Учебное пособие / Л.И. Стешиц, Г.И. Гринман, М.И. Стешиц идр.; под ред. Л.И. Стешица – Мн.: Ураджай, 2001 – 548 с.
  5. Голуб Л.К. Отдельные вопросы приема, выдачи и хранения денег в кассе // Главный бухгалтер – 1999 - № 32 – с.62-65.
  6. Гринь Г. Учет путевок оздоровительных учреждений в кассе предприятий // Консультант бухгалтера. – 2000 - № 9 – с. 61-64.
  7. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под. ред. О.Н. Лаврушкина – 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999 – 464 с.
  8. Жуков В.Н.. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет – 2000 - № 2 – с. 17-22.
  9. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством от 29.03.2001 № 63 (с изменениями и дополнениями).
  10. Инструкция о банковском переводе от 29.03.2001 № 66 (с изменениями и дополнениями).
  11. Инструкция о порядке обязательной продаже средств в иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями от 30.12.1999.
  12. Костюк Г.Н. Аудиторская поверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет – 2000- № 19 – с.35-42.
  13. Ладутько Н.И. Учет, контроль и анализ денежных средств расчетных и кредитных операций – Мн.: ООО «Мисанта», 1997-212 с.
  14. Положение о порядке открытия банками счетов клиентам от 31.12.1998 № 150.
  15. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 28.06.2001, № 159.
  16. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь от 22.05.2001, № 115.
  17. Положение о системе «БелКАРТ» от 26.10.2001 № 256.
  18. Положение по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте от 17.07.2000, № 78.
  19. Хил Лафуенте. Финансовый анализ в условиях неопределенности. Мн.: «Тэхналогия”, 1998 –150с.



Тема: «Учет, контроль и ревизия ценных бумаг».

2. Учет ценных бумаг и его совершенствование.

2.1. Основные виды ценных бумаг и краткая характеристика рынка ценных бумаг.

2.2. Учет эмиссии (выпуска) ценных бумаг.

2.3. Учет финансовых вложений (инвестиций) в ценные бумаги.

2.4. Автоматизация учета ценных бумаг.


Методические указания.


В разделе 2 следует раскрыть понятие «ценных бумаг», дать юридическую (по способу определения держателя ценных бумаг; по характеру опосредуемых отношений; по процедуре выпуска; по статусу лиц, выпустивших ценные бумаги; по национальной принадлежности эмитента; по значению основания выпуска ценных бумаг; по степени выполнения возложенной задачи) и экономическую (денежные, капитальные, удостоверяющие) классификацию и характеристику ценных бумаг. Среди приведенных в классификационном порядке ценных бумаг особое внимание следует уделить характеристике тех из них, которые легализованы в нашей стране (акции, облигации, депозитные сертификаты, векселя, чеки). В этой главе следует также раскрыть понятие «рынок ценных бумаг», уточнить юридическую базу, регламентирующую порядок его функционирования в стране, сделать ссылки на нормативные документы.

Следует также рассмотреть вопросы учета ценных бумаг на конкретном предприятии. В подразделе 2.2 необходимо уточнить, какие мероприятия были проведены при образовании акционерного общества, как были отражены итоги инвентаризации и оценки имущества, как был определен уставный капитал. Следует дать описание счетов «Уставный капитал», «Расчеты с учредителями», «Целевые финансирование и поступление», «Финансовые вложения», указать, какие субсчета открыты к этим счетам в свете преобразования предприятия в акционерное общество, привести корреспонденции счетов с конкретным цифровым материалом, описать организацию синтетического и аналитического учета, применяемые регистры. При описании регистров учета следует сделать ссылку на приложение. Если на предприятии применяется журнально – ордерная форма учета, следует разработать программу внедрения автоматизированного рабочего места по учету ценных бумаг (коды синтетических и аналитических счетов, массивы, машиннограммы). Предлагаемые коды, массивы, машиннограммы должны быть вычерчены и представлены в приложениях; машиннограммы должны быть заполнены на конкретном цифровом материале (по данным регистров синтетического и аналитического учета).

В разделе 5 следует рассмотреть организацию контроля ценных бумаг на трех уровнях: государственном (ревизия, тематическая проверка, служебное расследование, следствие), аудиторском (осуществляемом аудиторской службой), внутрихозяйственном (осуществляемом отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия при исполнении ими должностных обязанностей в соответствии с должностными инструкциями). Необходимо уточнить, в какой форме осуществляется контроль на предприятии, его последовательность и результаты, приложить акт последней ревизии.


Материалы для разработки темы.

  1. Учредительные документы.
  2. Первичные и сводные бухгалтерские документы.
  3. Копии регистров синтетического и аналитического учета ценных бумаг.

4. Акты ревизий и проверок.


Рекомендуемая литература.


  1. Андреев В.К. Правовое регулирование рынка ценных бумаг. // Бухгалтерский учет. – 1997. - № 2.
  2. Андреев В.К. Создание акционерного общества и контроль за его деятельностью. // Бухгалтерский учет и анализ. – 1996. - № 3,4,5,6.
  3. Бугаев А.Г. Об учете хозяйственных операций по заполнению уставного капитала. // Главный бухгалтер. – 2000. - № 3.
  4. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях: Учебник / И.Н. Белый, А.П. Михалкевич, Н.А. Егомостьев и др.; Под общ. ред. И.Н. Белого, А.П. Михалкевича. – Мн.: ООО «Меркаванне», 1994.
  5. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; под ред. П.С. Безруких. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 1999.
  6. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Н.И. Ладутько – Мн.:, 1999.
  7. Воронцова И.Г. Бухгалтерский учет в профессиональных участников рынка ценных бумаг. // Бухгалтерский учет и анализ. – 1997. - № 11.
  8. Дорошкевич Н.М. Проблемы учета уставного капитала в условиях инфляции и гиперинфляции. // Бухгалтерский учет и анализ – 1999. - №9.
  9. Кутнякова Г.И., Сулиманов А.В., Попова С.В. Бухгалтерский учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг // Деньги и кредит. – 1998. – № 5.
  10. Леоньтева Ж.Г. Учет операций с векселями. // Бухгалтерский учет и анализ. – 1997. - № 4.
  11. Локоткова И.Г. Учет операций с ценными бумагами в инвестиционном институте. // Бухгалтерский учет и анализ. – 1996. - № 4.
  12. Мартынова О.И. Учет ценных бумаг в коммерческом банке: Учебн. пособие. – М.: Экономика – 1992.
  13. Мидделтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений. / Пер. с англ.; Под ред. И.И. Елисеевой – М.: аудит, ЮНТИ, 1997.
  14. Мышковец Ю.А. Рекомендации по приведении бухгалтерского учета финансовых вложений (инвестиций) в ценные бумаги в соответствии с требованиями международных стандартов бухгалтерского учета. // Главный бухгалтер. – 1998. - № 33.
  15. Новодворский В.Д. Акционерное общество, его уставный и резервный капитал. // Бухгалтерский учет и анализ. – 1997. № 6.
  16. Островская О.Л. Бухгалтерский учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг. // Финансы, учет и аудит. – 1997. - № 5.
  17. Островская О.Л. Особенности учета в акционерных обществах. // Главный бухгалтер. – 1998. - № 35.
  18. Потапенко В.Д. Акционерное дело и ценные бумаги: Справ. Пособие. – М.: Инфра-М- 1996.
  19. Пятов М.Л. Учет вексельного поручительства и посредничества по векселям. // Бухгалтерский учет и анализ. – 1997. - № 3.
  20. Сапего И.И. Бухгалтерский учет ценных бумаг. // Бухгалтерский учет и анализ. – 1997. - № 2.
  21. Сапего И.И. Учет финансовых вложений: закон и практика. // Главный бухгалтер. – 1998. № 21.
  22. Скобра В.Н., Островская О.Л. Рынок ценных бумаг и бухгалтерский учет. // Финансы, учет и аудит. – 1997. - № 6.
  23. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: Практ. пособие 5-е изд., перерад. И доп. – Мн., 1998.
  24. Судникович Н.М. Бухгалтерский учет вексельных операций: проблемы и пути совершенствования. // Бухгалтерский учет и анализ. – 1999. - № 7.
  25. Судникович Н.М. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с применением векселей. // Бухгалтерский учет и анализ. – 1999. - № 2.
  26. Суханов А.В. Мировой опыт создания и управления акционерными обществами. // Бухгалтерский учет. – 1997. - № 3.
  27. Титов И.В. Резервный капитал акционерного общества. // Бухгалтерский учет. – 1997. - № 9.
  28. Титов С.В. Законодательное регулирование вексельного обращения в Республике Беларусь. // Главный бухгалтер. – 1998. - № 27.
  29. Томкович Р.Н. Вексельный заем. // Портфель бухгалтера и аудитора. – 2000. № 9.
  30. Филатова Е.В. Бухгалтерский учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг. // Финансы и аудит. – 1999. - № 2.


Тема: «Учет, контроль и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и его совершенствование 2.1.Основные формы расчетных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками.

2.2.Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2.3.Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
    1. Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  1. Контроль за расчетами с поставщиками и подрядчиками.


Методические указания.


В разделе 2 необходимо привести характеристику форм безналичных расчетов раскрыть их содержание, сроки расчетов. Также в этом разделе следует привести и проанализировать структуру безналичных расчетов.

В подразделах 2.2.- 2.4. следует рассмотреть порядок организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, перечислить предприятия и организации, с которыми осуществляются постоянные хозяйственные связи. Здесь же необходимо дать характеристику счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61 «Расчеты по авансам выданным»; описать организацию первичного, аналитического учета: привести бухгалтерские записи по счетам 60,61 с указанием цифрового материала предприятия. Следует уделить вниманию отражению в учете взаимозачетов, применению договоров уступки требования и перевода долга. Подробно описать регистры бухгалтерского учета, используемые на предприятии.

В случае если на предприятии не применяется автоматизированная форма учета, необходимо рассмотреть автоматизацию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками: порядок кодирования информации, создание и применение массивов данных для обработки информации, назначение и содержание машинограмм.


Материалы для разработки темы.

  1. Копии договоров с поставщиками и подрядчиками.
  2. Копии первичных документов.
  3. Кодовые справочники, машинограммы по автоматизации учета расчетов.
  4. Копии регистров бухгалтерского учета.
  5. Копии актов взаимной сверки расчетов.



Рекомендуемая литература.

  1. Берученко Г. Отражение неденежных расчетов в бухгалтерском учете. Вопросы экономикм, № 15, 2000.
  2. Голуб Л. Очередность осуществления платежей со счетов субъектов хозяйствования согласно Временному порядку нормализации расчетов между субъектами хозяйствования в РБ. ГБ. № 24, 1999.
  3. Гуменко А. Договор поставки, протокол разногласий. Национальная экономическая газета. № 48, 2001.
  4. Гусев А.Ю. Проблема организации расчетов. Экономика с/х и перерабат. предприятий . № 5, 1997.
  5. Кончаков О.В. Проблемы расчетов. Бухгалтерский учет и анализ. № 3, 2001.
  6. Кравченко М.А. Методики документального оформления и учета расчетов с поставщиками и покупателями. // Бухгалтерский учет и анализ. № 4, 2001.
  7. Медведев А.В. Взаимозачеты – важное средство совершенствования расчетов между субъектами хозяйствования. Бухгалтерский учет и анализ. № 8, 1999.
  8. Миронов А. Платежный кризис. Как его преодолеть. НЭГ. № 38, 1999.
  9. Миснтов С. Отражение в бухгалтерском учете операций с векселями субъектов хозяйствования. ГБ. № 10, 2000.
  10. Овсейхо С. Безналичные расчеты. ГБ № 43, 2000.
  11. Стрельская Н.И. Проблемы и пути совершенствования учета расчетов с поставщиками за материальные ценности. Бухгалтерский учет и анализ, № 1, 2000.
  12. Суворов Г. Неплатежи. Решение есть. ГБ. № 6, 2000.
  13. Тещик И. Состояние и перспективы развития платежной системы и безналичных расчетов. Банковский вестник. № 17, 2001.Титов С. Новое в законодательстве о безналичных расчетов. ГБ. № 15, 1999.
  14. Титов с. Новое в законодательстве о безналичных расчетов. ГБ. № 15, 1999.
  15. Томхович Р. Расчеты документальными аккредитивами. ГБ. № 43, 1999.
  16. Шевцов А. Применение уступки требования и перевода долга. ГБ. № 22, 2000.



Тема: «Учет, контроль и ревизия расчетов с покупателями и заказчиками.

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками и его совершенствование

2.1. Основные формы расчетных взаимоотношений на предприятии.

2.2.Учет расчетов с заготовительными организациями.

2.3. Учет расчетов с прочими покупателями и заказчиками.

2.4. Учет и оценка эффективности операций с векселями.

2.5. Автоматизация учета расчетов с покупателями и заказчиками.


Методические указания.


В разделе2 следует дать характеристику основных форм безналичных расчетов, раскрыть содержание иногородних форм расчетов, описать документацию, сроки расчетов. Далее следует раскрыть формы местных расчетов (платежными поручениями, расчетными чеками и т.д.) и порядок их оформления, привести структуру форм безналичных расчетов, дать анализ их.

В отдельных подразделах следует изложить порядок организации расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями; перечислить заготовительные организации и других покупателей, с которыми ведутся расчеты по реализации отдельных видов продукции; указать первичные документы, дать характеристику счетов 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам полученным», 45 «Товары отгруженные» (если применяется на предприятии) и порядок построения аналитического учета по этим счетам; изложить корреспонденцию по данным счетам с указанием сумм; привести комплексом основные хозяйственные операции по реализации продукции, заготовителям и прочим покупателям, начиная от списания продукции или оказания услуг, начисления долга, получения выручки, начисления налогов и перечисления их.

В подразделе 2.4. следует подробно рассмотреть и описать применяемые учетные регистры по данному участку учета; обратить внимание на учет операций с векселями, дисконта векселей.

В подразделе 2.5. необходимо изложить вопросы автоматизации учета расчетов с покупателями и заказчиками: рассмотреть порядок кодирования информации, создания промежуточных хранимых массивов, нормативно-справочной и постоянной информации, бухгалтерских справок; описать содержание кодов предприятий, организаций, счетов 62,64,45, рассмотреть содержание и назначение машинограмм.

В пятой главе необходимо охарактеризовать порядок проведения инвентаризации расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями. Следует остановиться на сроках исковой давности для принудительного взыскания задолженности, порядке сверки взаимных расчетов и способах исправления расхождений между данными бухгалтерского учета предприятия, заготовительными организациями и прочими покупателями.


Материалы для разработки темы.

  1. Копии первичных документов по учету расчетных взаимоотношений.
  2. Копии договоров с покупателями и заказчиками.
  3. Коды и машинограммы по учету расчетов с покупателями и заказчиками.
  4. Учетные регистры, применяемые на предприятии по данному участку учета.
  5. Акты взаимосверки расчетов.