Формирование интегрированной системы информационного Обеспечения государственного аудита
| Вид материала | Автореферат |
- Задачи и структура информационного обеспечения управления Унифицированные системы документации, 10.89kb.
- «Совершенствование информационного обеспечения системы управления на примере ООО «Электропоставка», 60.42kb.
- Реферат Отчета о научно-исследовательской работе на тему: «Сопровождение автоматизированного, 14.57kb.
- Разработка и анализ требований к проектируемой интегрированной асу. Проектирование, 43.72kb.
- И. Н. Кирко красноярский государственный технический университет автоматизированная, 32.29kb.
- Программа «мкт-администратор» предназначена для обеспечения взаимодействия всех программных, 253.93kb.
- Инструкция студентам, использующим средства информационного обеспечения деятельности, 42.71kb.
- Тесты для проведения Государственного экзамена по специальности «Бухгалтерский учёт,, 262.78kb.
- Положение об отделе документационного и информационного обеспечения, 73.52kb.
- Формирование системы финансового обеспечения жилищной политики, 326.09kb.
РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАУК
УЧРЕЖДЕНИЕ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ РАН (ИЭ РАН)
_________________________________________________
На правах рукописи
Иванова Елена Ивановна
ФОРМИРОВАНИЕ ИНТЕГРИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ
информационного Обеспечения
государственного аудита
Специальности: 08.00.05 – Экономика и управление народным
хозяйством (теория управления
экономическими системами)
08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени
доктора экономических наук
Москва – 2008
Работа выполнена в Центре институтов взаимодействия
государства и экономики Учреждения Российской академии наук Института экономики (ИЭ РАН)
Научный консультант доктор экономических наук, профессор
Погосов Игорь Александрович
Официальные оппоненты:
доктор экономических наук, профессор
Зельднер Алексей Григорьевич
доктор экономических наук, профессор
Ильенкова Наталья Дмитриевна
доктор экономических наук, профессор
Рязанцев Алексей Павлович
Ведущая организация: Учреждение Российской академии наук
Центральный экономико-
математический институт РАН
Защита диссертации состоится «24» февраля 2009 г. в 14-00 часов на заседании диссертационного совета по защите докторских и кандидатских диссертаций Д 002.009.03 при Учреждении Российской академии наук Институте экономики РАН по адресу: 117218, Москва, Нахимовский проспект, 32.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономики РАН по адресу: 117218, Москва, Нахимовский проспект, 32.
Автореферат разослан « » ноября 2008 г. и размещен на официальном сайте Высшей аттестационной комиссии Министерства образования и науки Российской Федерации: www.vak.ed.gov.ru
Ученый секретарь диссертационного совета
кандидат экономических наук, доцент Г.В. Анисимова
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Государственный аудит является обязательным элементом управления государственными финансами и другими ресурсами общественного сектора экономики. Институт государственного аудита призван выполнять не только контрольные, но и профилактические функции, выявляя на ранней стадии «отклонения от принятых стандартов законности, эффективности, результативности и экономичности управления общественными ресурсами с тем, чтобы вовремя исправить ситуацию, ... либо предпринять меры для предотвращения аналогичных нарушений в будущем».1
Как неотъемлемая часть общественного регулирования, государственный аудит обеспечивает независимую объективную оценку результатов управленческой деятельности и дает информацию, позволяющую на основе принципа обратной связи вырабатывать и воплощать в жизнь корректирующие решения, ориентированные на достижение целей социально-экономического развития. Осуществление органами государственного аудита действенных мер возможно только при использовании адекватных форм и методов их работы, наличии высококвалифицированных кадров, развитой информационной среды и совершенной нормативной базы.
Инструментом государственного аудита, способным обеспечить существенное повышение эффективности его функционирования, являются государственные информационные ресурсы, методология создания и использования которых применительно к исследуемой области требует новых подходов, основанных на современных эффективных инновационно-информационных технологиях. Факторами информационного обеспечения государственного аудита, системной связи всех его механизмов и структур становятся учет, отчетность и режим информационного взаимодействия всех субъектов контрольной деятельности.
Нынешний этап становления системы государственного аудита в стране характерен тем, что Счетная палата РФ завершает стадию перехода от статуса органа внешнего государственного финансового контроля к статусу высшего органа государственного аудита, тогда как соответствующие структуры субфедерального уровня (контрольно-счетные органы на местах) до сих пор находятся на различных этапах своего развития.
Эффективность функционирования органов государственного аудита различного статуса в решающей степени зависит от актуальности, полноты и надежности используемой ими информации, глубины и качества ее анализа. Все они испытывают острый недостаток в такой информации, дефицит которой связан с отсутствием полноценной системы регистрационно-учетных функций государства и слабой разработанностью научно-обоснованных подходов к определению характера и объема данных, необходимых для мониторинга использования общественных ресурсов в целях эффективного социально-экономического развития.
Указанными обстоятельствами предопределяется актуальность исследования проблем информационного обеспечения государственного аудита. Создание необходимой ему интегрированной информационной среды на базе Единой информационной телекоммуникационной системы, реализуемой в рамках проекта «Электронное правительство», исходя из принципов, заложенных в Стратегии развития информационного общества до 2015 года, утвержденной в феврале 2008 года Президентом Российской Федерации, окажет серьезное позитивное воздействие на результативность работы органов государственного аудита всех уровней, будет способствовать общему развитию государственных информационных ресурсов и положительно повлияет на формирование информационной культуры общества в целом.
Развитие теории создания системы информационного обеспечения государственного аудита будет способствовать вхождению России в зону формирования информационных основ публичного управления и международного информационного обмена в исследуемой области с учетом обеспечения требуемого уровня безопасности.
Степень разработанности темы. Проблемам информационного обеспечения экономических систем и развитию внешнего государственного финансового контроля посвящен целый ряд отечественных и зарубежных исследований.
Так, различные аспекты формирования государственных информационных ресурсов в интересах системы управления освещаются в исследованиях Г.Т. Артамонова, И.Л. Бачило, А.И. Берга, О.В. Голосова, А.М. Карминского, Э.М. Киган, В.Л. Макарова, В.П. Морозова, Г.В. Росса, Е.Ю. Хрусталева, Д.С. Черешкина и ряда других ученых. В области информационных систем и технологий выделяются фундаментальные работы Н.В. Макаровой, О.П. Ильиной, В.Т. Перекреста, И.П. Норенкова, А.Н. Романова, А.П. Рязанцева, В.С. Торопцова, Р.В. Фаттахова, Дейвида М.Х. Филипса, Д.В. Чистова, Е.Л. Шуремова, Н.И. Юсуповой.
В современной экономической науке проблемы, раскрывающие сущность и методологию учета, экономического анализа и аудита в контексте действующей нормативно-правовой базы, теории управления и системных подходов рассматриваются в работах Г.В. Атаманчука, А.Г. Грязновой, С.Ю. Глазьева, В.П. Горегляда, Ф.Л. Дефлиса, А.Г. Зельднера, И.И. Елисеевой, О. Рейли, Л.П. Павловой, В.Ф. Палия, В.Г. Панскова, И.А. Погосова, В.М. Родионовой, Э.П. Сейджа, В.К. Сенчагова, С.В. Степашина, Дж. Стрика, Ч.С. Уайта, Р.А. Фатхутдинова, Т.Я. Хабриевой, С.М. Шахрая, А.Д. Шеремета и других видных ученых.
Общие и частные вопросы методологии и технологии аудита, учета и системного анализа нашли отражение в работах таких авторов как Т.Н. Агапова, Э. Аренс, М.В. Васильева, Ю.М. Воронин, Ю.А. Данилевский, М.Р. Ефимова, Н.Д. Ильенкова, Д.Р. Кармайкл, Дж. Лоббек, М.В. Мельник, А.А. Пискунов, Д. Рэттрейем, Д.К. Робертсон, С.Н. Рябухин, А.Н. Саунин, Н.С. Столяров, В.З. Шевлоков и другие.
Однако, несмотря на наличие определенной научной основы, до настоящего времени не разработаны проблема взаимосвязи государственного аудита в Российской Федерации с созданными на базе теоретико-методологических положений государственными информационными ресурсами и обоснования обеспечения его органов информацией, необходимой для эффективной и результативной реализации их функций.
Цель исследования. Целью диссертационного исследования является повышение эффективности государственного аудита в России на основе формирования и последующего внедрения интегрированной системы его информационного обеспечения.
Реализация поставленной цели вызвала необходимость решить следующие задачи:
- проанализировать и обобщить исследования по вопросам сущности государственного аудита и на этой основе уточнить его место и роль в системе управления социально-экономическим развитием;
- рассмотреть государственный аудит в контексте системных подходов и принципов управления, на этой основе раскрыть возможности и необходимые предпосылки применения процессного подхода для повышения качества его планирования и осуществления на федеральном и субфедеральном уровнях;
- выявить ключевые проблемы информационного обеспечения государственного аудита, определить его информационные потребности и основные направления формирования информационных ресурсов, необходимых для повышения эффективности государственного аудита и государственного управления в целом;
- дать оценку системе идентификации и учета институциональных единиц как источников экономической информации, ее полноте и качеству;
- исследовать действующую систему информационно-аналитического и технологического обеспечения государственного аудита и определить направления ее развития;
- разработать рекомендации по созданию информационно- технологических и правовых условий, необходимых для формирования интегрированной системы информационного обеспечения государственного аудита.
Достижению цели и решению проблемы разработки научных основ формирования интегрированной системы информационного обеспечения государственного аудита подчинена структура и логика диссертационной работы.
Объект исследования. Объектом исследования является государственный аудит, его роль в системе управления государственными активами и воздействие на социально-экономическую сферу.
Предмет исследования. Предметом исследования является формирование интегрированной системы информационного обеспечения государственного аудита в контексте управления социально-экономическим развитием.
Методологическая и теоретическая основа исследования. Методология исследования основана на фундаментальных положениях экономической теории, теории управления экономическими системами, теории экономической статистики, единстве логического и исторического методов познания, принципах системного подхода, позволяющих раскрыть причинно-следственные связи как в самой системе государственного аудита, так и в ее взаимоотношениях с системой управления, научных трудах в области институциональных разделов экономической теории, экономического анализа и статистики, бухгалтерского учета и отчетности, теории информации и применения информационных технологий при моделировании сложных экономических систем. Теоретические выводы автор разработал и обосновал, опираясь на отечественную и мировую практику, законодательные и другие нормативные акты Российской Федерации.
Информационную базу исследования составляют официальные материалы Счетной палаты РФ, Федеральной службы государственной статистики (Росстата), нормативные документы других органов власти и управления, результаты проведенных обследований в субъектах Российской Федерации. Использовалась информация, опубликованная в специальных научных журналах и периодической печати, научные разработки Государственного научно-исследовательского института системного анализа Счетной палаты Российской Федерации (НИИ СП). Использованы также материалы, полученные автором во время командировок в субъекты Российской Федерации и зарубежные страны.
Научная новизна исследования состоит в логическом обосновании концепции формирования интегрированной системы информационного обеспечения государственного аудита как института, призванного способствовать повышению эффективности управления государственными финансами и другими ресурсами общественного сектора экономики, в целях повышения уровня и качества социально-экономического развития. В соответствии с этой концепцией:
1. базируясь на сформулированном логическом обосновании места и роли института государственного аудита как обязательного элемента государственного управления, обеспечивающего независимый внешний контроль и объективную оценку деятельности органов государственной власти по использованию общественных ресурсов, в диссертации предложены и обоснованы методологические основы государственного аудита в их взаимосвязи с информационным обеспечением. Соответственно определены новые базовые требования к его информационной среде. В отличие от информации, использовавшейся применительно к ранее принятой концепции внешнего государственного финансового контроля, направленного на оценку соответствия расходования бюджетных средств целям и объемам, предусмотренным в законе о бюджете, в диссертации разработаны требования к информационной среде, необходимой для независимой объективной оценки результатов управленческой деятельности по использованию всего государственного имущества и принятия корректирующих решений, направленных на достижение целей социально-экономического развития;
2. государственный аудит рассмотрен в контексте системных принципов управления и на этой основе доказана возможность стандартизации деятельности его органов на базе предложенного процессного подхода, системы ситуативных моделей в сходных (стандартных) ситуациях на региональном и муниципальном уровнях и интегрированного информационного пространства государственного аудита. Реализация процессного подхода предполагает выделение элементов аудита, организацию планирования аудиторской деятельности и технологию анализа применительно к этим элементам, а также создание сбалансированной системы информации на основе стандартных регламентирующих документов;
3. обоснована функциональная многофакторная декомпозиция информационно-аналитических потоков, обеспечивающих идентификацию институциональных единиц. Доказана необходимость создания Единого общенационального регистра хозяйствующих субъектов. На этой основе предложены принципы сбора, накопления и актуализации информации и разработаны рекомендации по приведению учетно-отчетных операций экономических субъектов в соответствие с целями и задачами государственного аудита. Реализация предложений обеспечит полноту и качество информации, необходимой для принятия управленческих решений и будет способствовать повышению уровня аналитической и прогнозной деятельности органов управления в социально-экономической сфере;
4. на основе систематизации и классификации ситуативных моделей информационного взаимодействия органов государственного аудита различного уровня разработана и предложена концепция формирования интегрированного информационного пространства государственного аудита в условиях организационной самостоятельности данных структур. Сформулировано и обосновано понятие национального интегрированного информационно-экономического пространства как совокупности информационных продуктов, обеспечивающих возможность формирования единого национального фонда социально-экономической информации. Основой национального интегрированного информационно-экономического пространства являются обусловленные методологическим единством полнота и непротиворечивость информации в информационных системах органов управления различных уровней и налаживание на этой основе эффективного информационного взаимодействия между ними;
5. разработаны принципы создания территориально-распределенной информационно-аналитической системы государственного аудита, обеспечивающие единые методологические, нормативно-правовые, организационные и технологические подходы, позволяющие использовать в деятельности контрольно-счетных органов различного уровня технологию постоянного (непрерывного) дистанционного аудита и вписывающиеся в архитектуру информационных систем, заложенную в «электронном правительстве».
Теоретическая и практическая значимость полученных результатов состоит в том, что сделан вклад в развитие нового направления в экономической науке в области становления института государственного аудита и обеспечения его информационных потребностей. Доказанные новые теоретические положения доведены до конкретных практических рекомендаций.
Результаты исследования могут быть использованы:
- федеральными, региональными и муниципальными органами управления при формировании программ и направлений повышения эффективности государственного аудита и его роли в управлении социально-экономическим развитием;
- руководителями и специалистами органов государственного аудита в качестве методического материала;
- Счетной палатой РФ, Министерством связи и массовых коммуникаций РФ, другими органами исполнительной власти, органами государственного аудита субфедерального уровня при разработке, внедрении и сопровождении территориально - распределенной информационно-аналитической системы государственного аудита;
- специалистами, профессионально занимающимися проектированием государственных информационных систем и проблемой адаптации информационных ресурсов к специфике управления сложными социально-экономическими процессами со встроенной обратной связью.
Разработанные в диссертации выводы и рекомендации могут найти применение при разработке учебных программ и пособий, учебно-методических комплексов системы повышения квалификации руководителей и специалистов государственного и муниципального управления, обучении студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и при преподавании соответствующих разделов учебных дисциплин «Экономика и управление народным хозяйством», «Теория управления экономическими системами», «Экономическая теория», «Национальная экономика», «Статистика», «Право», «Информатика».
Апробация результатов исследования. Основные научно-практические выводы диссертации апробированы и использованы:
- при выполнении с участием автора девяти научно-исследовательских работ НИИ СП, в числе которых «Исследование системы государственного финансового контроля на региональном уровне и направлений повышения эффективности его функционирования» (2004 г.), «Анализ сложившейся практики и выявление проблем развития территориальных информационных систем с позиций формирования информационных ресурсов контрольно-счетных органов» (2005 г.), «Разработка аналитических и методических материалов на основе проведенного анализа существующей нормативно-правовой базы, регламентирующей принципы организации регистрации и учета хозяйствующих субъектов» (2006 г.), «Разработка аналитических и методических материалов на основе анализа типовых функциональных моделей информационного взаимодействия КСО РФ» (2006 г.), «Системный анализ базовых актов в структуре информационного законодательства Российской Федерации» и «Методологические основы информационного обеспечения управления и контроля (региональный аспект)» (2008 г.), а также НИР «Оценка нормативов ИПИ РАН по разработке сложных информационных систем на соответствие требованиям действующих законодательных и иных нормативных правовых актов и анализ обоснованности применения нормативной базы ИПИ РАН при выполнении опытно-конструкторских работ специального назначения», выполненной в рамках Государственного контракта от 15 марта 2007 г. № 4-06/07;
- при подготовке проекта Федерального закона от 20.02.95 № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации» (1994 г.);
- при подготовке предложений в части информационного обеспечения к Федеральному закону от 06.10.03 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (2003 г.), Федеральному закону от 29.11.07 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики Российской Федерации» (2007 г.) и проекту закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «О системе ’’Социально-платежная карта “Югра”» (2008 г.).
Положения и выводы исследования были доложены автором на 11-ти научно-практических конференциях и семинарах: Международном семинаре «Стратегия использования вычислительной техники в статистике стран СНГ» (Брюссель, 1995), Международной научно-практической конференции «350 лет государственному финансовому контролю в России» (Тюменская область, 2006), «круглом столе» «Интеграция России в мировую экономику: финансовый, банковский, валютный аспект (Финансовая академия при Правительстве РФ, М., 2006), 8-ом Всероссийском симпозиуме «Стратегическое планирование и развитие предприятий» (ЦЭМИ РАН, М., 2007), II-ой Международной научно-практической конференции «Финансовый контроль и информационные технологии» (Ассоциация контрольно-счетных органов России, Суздаль, 2007), Конференции «Информационно-аналитическое и кадровое обеспечение программно-целевого управления» (Институт повышения квалификации государственных служащих Федерального агентства по образованию, М., 2007), «круглом столе» «Государственные корпорации России: правовые и экономические проблемы» (Институт экономики РАН и НИИ СП, М., 2008), научно-практических конференциях «Переход к инновационной экономике через рынок интеллектуальной собственности» (Счетная палата РФ, М., 2008) и «Новые концептуальные и стратегические тенденции в системе обеспечения экономической безопасности противодействия экономической преступности» (Академия экономической безопасности МВД России, М., 2008), международной конференции «Измерение и содействие прогрессу: новый подход для стран СНГ и Восточной Европы» (ОЭСР, Росстат, Академия труда и социальных отношений, М., 2008), а также выездном межрегиональном семинаре в рамках Инновационной образовательной программы (мероприятие 2.3.10.1) «Приоритеты образовательных стратегий в области экономики» (Московский государственный лингвистический университет, Москва - Ярославль, 2008).
Материалы исследования использованы автором при подготовке (в соавторстве) учебного пособия «Аудит эффективности в рыночной экономике» (М.: КНОРУС, 2007 – 328 с.), учебно-методического пособия «Государственный финансовый контроль в условиях реформирования бюджетного процесса» (М.: ИИЦ ИПКгосслужбы Федерального агентства по образованию, 2007 – 179 с.) и трех (в соавторстве) учебно-методических и учебно-практических пособий: «Развитие бюджетного федерализма и региональные аспекты в области налогообложения» (М: НИИ СП, 2007 – 118 с.), «Приграничное сотрудничество: пути и перспективы развития» в 2-х частях (Курск: КИГМС, 2007 – 331 с.), «Реформа местного самоуправления в системе мер по совершенствованию публичной власти в Российской Федерации» (М.: НИИ СП, 2008 – 163 с.).
Материалы и результаты исследования используются в работе органов государственного аудита и организаций, принимающих участие в создании и опытном внедрении элементов государственной информационно-аналитической системы контрольно-счетных органов России (ГИАС КСО).
Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в 51 работе общим объемом свыше 168 п.л. (лично автора – 116,5 п.л.). В их числе три монографии объемом 54,1 п.л. (лично автора – 47,9 п.л.).
Структура работы:
Введение