Бухгалтерская отчетность и учетная политика ООО «Виктория-Финанс» за 2005 год

Вид материала

Отчет

Содержание 2.6.Налог на доходы физических лиц 3.2.2 Налоговым периодом признается календарный год. Единый социальный налог Налог на прибыль организаций Налог на имущество организаций

Подобный материал:

• Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «эмз» за 2008 год учетная политика ОАО «Экспериментально-механический, 689.71kb.
• Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика, 5843.29kb.
• Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
• Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
• Красноярский Краевой Расчетный Центр ООО неконсолидированная финансовая (бухгалтерская), 885.13kb.
• Красноярский Краевой Расчетный Центр ООО неконсолидированная финансовая (бухгалтерская), 1021.3kb.
• Тематика курсовых работ по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», 30.09kb.
• Тематика курсовых работ по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность», 27.13kb.
• Методические указания по подготовке курсовых работ по дисциплине «бухгалтерская (финансовая), 175.03kb.
• Темы письменных работ Финансовая политика компании и реструктуризация ее бизнеса. Финансовая, 109.47kb.

2.6.Налог на доходы физических лиц

3.2.1 Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 23 НК РФ.

3.2.2 Налоговым периодом признается календарный год.

3.2.3 Расчет и уплата налога на доходы физических лиц производится Обществом не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода работникам.

3. Единый социальный налог

3.3.1. Исчисление и уплата единого социального налога осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 24 Налогового Кодекса РФ.


3.3.2. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.


3.3.3. Налоговые декларации по единому социальному налогу представляются по утвержденной форме, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

3.3.4. Расчеты по авансовым платежам по ЕСН представляются не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

3.3.5. Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляются не позднее 30 марта года следующего за истекшим расчетным периодом.

3.3.6. Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения Общества не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

3. Налог на прибыль организаций

3.4.1 Исчисление и уплата налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 25 Налогового Кодекса РФ.


3.4.2 Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.


3.4.3 Общество не уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.


3.4.4 В Обществе устанавливается единая система организации, способов и форм ведения налогового учета для целей налога на прибыль на основании главы 25 НК РФ и настоящей Учетной политики.

Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций в бухгалтерском учете, а в случае расхождения норм главы 25 Налогового Кодекса РФ и правил бухгалтерского учета, - на основе данных специальных регистров налогового учета.

Часть данных, содержащихся в бухгалтерском учете, может напрямую использоваться для расчета налоговой базы без каких-либо корректировок. Это относится к доходам и расходам, которые одинаково учитываются для целей бухгалтерского учета и налогового учета. Часть данных, содержащихся на счетах синтетического учета, можно использовать для расчета налоговой базы только после того, как эти данные будут дополнительно детализированы и вычленены из данных синтетического учета.


3.4.5 Доходы и расходы при исчислении налога на прибыль определяются по методу начисления.


3.4.6 Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль устанавливается ведение раздельного учета доходов (расходов) по следующим операциям:

- по реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ)

- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (ст.275 НК РФ)

- при уступке (переуступке) права требования (ст.279 НК РФ)

- по операциям с ценными бумагами (ст.ст.280, 328, 329 НК РФ)

- по другим операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка;

- при получении доходов облагаемых по ставке отличной от 24%.


3.4.7 Датой получения дохода для целей налогообложения признается дата реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ как момент перехода права собственности на эти товары (работы, услуги), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества) в их оплату.

Дата получения дохода от оказания услуг признается в соответствии с условиями договоров.

При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от реализации признается дата реализации имущества, указанная в извещении и (или) отчете комиссионера (агента) о реализации.


3.4.8 В зависимости от характера и условий получения доходы подразделяются на:

- доходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.


3.4.9 К доходам, связанным с производством и реализацией, относятся доходы, получаемые от осуществления следующих видов деятельности:

- от предоставления услуг;

- доходы от реализации амортизируемого имущества;

- доходы от реализации права требования;

- доходы от реализации ценных бумаг;

- доходы от реализации прочего имущества.


3.4.10 К внереализационным доходам относятся доходы, перечисленные в ст. 250 Налогового Кодекса РФ. Дата признания внереализационных доходов определяется в соответствии со ст. 271 Налогового Кодекса РФ.


3.4.11 Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.


3.4.12 В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг);

- внереализационные расходы.


3.4.13 Расходами, связанными с производством и реализацией, являются затраты, понесенные в связи с осуществлением деятельности, определенной п. 3.4.9 настоящей Учетной политики.


3.4.14 При реализации и ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) цена реализованных ценных бумаг списывается на расходы по стоимости единицы.


3.4.15 Прямые расходы формируются в следующем составе:

- стоимость материалов, комплектующих и полуфабрикатов в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ;

• амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  
• суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
  
• услуги сторонних организаций, привлеченных для оказания услуг по финансированию.
  

Общество не относит сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от реализации услуг данного отчетного (налогового) периода, а формирует остатки незавершенного производства.


Распределение прямых расходов между остатками незавершенного производства и себестоимостью реализации услуг производится пропорционально доле предоставленного Заказчикам финансирования в общем объеме привлеченного финансирования.


К расходам текущего периода относятся прямые расходы в части, связанной с привлечением сумм финансирования, переданных в этом периоде Заказчикам по договорам займа.

3.4.16. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.


3.4.17 Определение величины материальных расходов при списании материалов, используемых при оказании услуг, производится с использованием метода оценки по средней стоимости

Средняя себестоимость определяется путем деления общей себестоимости на количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение данного месяца (средневзвешенная оценка).


3.4.18 К амортизируемому имуществу относятся объекты, принадлежащие Обществу на праве собственности, используемые для извлечения дохода, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 10 000 рублей.

3.4.19 Нормы амортизации имущества, относящегося в целях налогообложения к амортизируемому, определяются исходя из установленных сроков полезного использования.

Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества в следующем порядке:

1. Комиссия по приему в эксплуатацию основных средств с участием материально ответственного лица, получающего основное средство, определяет амортизационную группу в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и Общероссийским классификатором основных фондов.
   

2. Срок полезного использования устанавливается в пределах срока, установленного для соответствующей амортизационной группы в следующем порядке.

Для основных средств, попадающих:

в 1 группу, устанавливается срок полезного использования 13 мес.

во 2 группу, устанавливается срок полезного использования 25 мес.

в 3 группу, устанавливается срок полезного использования 37 мес.

в 4 группу, устанавливается срок полезного использования 61 мес.

в 5 группу, устанавливается срок полезного использования 85 мес.

в 6 группу, устанавливается срок полезного использования 121 мес.

в 7 группу, устанавливается срок полезного использования 181 мес.

в 8 группу, устанавливается срок полезного использования 241 мес.

в 9 группу, устанавливается срок полезного использования 301 мес.

в 10 группу, устанавливается срок полезного использования 361 мес.


По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, при определении нормы амортизации срок полезного использования уменьшается на срок фактического использования основных средств предыдущим собственником. В случае невозможности определения срока фактического использования предыдущим собственником, срок полезного использования устанавливается комиссией по вводу в эксплуатацию основных средств с учетом амортизационной группы, степени износа объекта и срока его предполагаемого использования.


3.4.20 Общество включает в расходы текущего (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.


3.4.21 При начислении амортизации по всем объектам амортизируемого имущества применяется линейный метод начисления амортизации.


3.4.22 Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.


3.4.24 Расходы на приобретение объектов основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу (без НДС) включаются в состав материальных расходов

Расходы на приобретение книг, брошюр и т.п. издания, а также компьютерных программ, если в договоре не определен срок полезного использования, единовременно включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Если срок использования программного продукта ограничен условиями договора, списание стоимости программного продукта на расходы производится равными долями в течение срока действия договора.


3.4.25 Расходы, связанные с регистрацией прав на недвижимое имущество и сделок с ним (включая произведенные до ввода объекта в эксплуатацию), включаются в состав прочих расходов.


3.4.26 В состав расходов на обязательное и добровольное страхование включаются:

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования работников в размере установленных тарифов или фактических затрат (если тарифы не утверждены в установленном порядке);

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования работников в следующем порядке: совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования имущества включаются в состав прочих расходов в размере установленных тарифов или фактических затрат (если тарифы не утверждены в установленном порядке);

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования имущества (8 видов согласно ст. 263 НК РФ) включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.


3.4.27 Представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного (налогового) периода.


3.4.28 Расходы на рекламу, перечисленные в п. 4 ст. 264 НК РФ, признаются в фактических размерах, прочие расходы на рекламу - в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 НК РФ.


3.4.29 К внереализационным расходам относятся расходы, перечисленные в ст. 265 Налогового Кодекса РФ.

Дата признания внереализационных расходов определяется в соответствии со ст. 272 Налогового Кодекса РФ.


3.4.30 Формирование резервов.

1. Резерв под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ, не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения как прочие расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

2. Резерв на гарантийный ремонт не создается.

3. Резерв на покрытие убытков по сомнительным долгам не создается.

4. Не создаются резервы предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет.


3.4.31 Расходы по полученным займам признаются по мере их начисления в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату оформления долгового обязательства, увеличенной в 1,1 раза по кредитам в рублях и по ставке, равной 15% по кредитам в иностранной валюте.

3.4.32 Налоговая база текущего налогового периода уменьшается на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы. При недостаточности прибыли перенос убытка осуществляется в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, они переносятся на будущее в той очередности, в которой были получены.

3. Налог на имущество организаций

3.5.1 Исчисление и уплата налога на имущество организаций осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 30 Налогового Кодекса РФ.


3.5.2 Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.


3.5.3 Бухгалтерия по истечении каждого отчетного периода представляет в ИФНС по г. Москве, а также по местонахождению каждого недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения Общества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом


3.5.4 Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое в качестве объектов основных средств.