Конспект Тема: Сущность бухгалтерского дела, его содержание

Вид материала

Конспект

Содержание Способы и приемы следующие Тема: Учетная политика предприятия, ее методические и организационные аспекты. Оборотные ведомости по счетам синтетического учета Вид материалов Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками б/с 60 за январь 2001 г. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета строительных материалов за апрель 2001 г.

Подобный материал:

• Программа курса Теория бухгалтерского учета Сущность и содержание бухгалтерского учета, 28.17kb.
• Программа для подготовки к сдаче вступительного экзамена в аспирантуру по специальности, 291.03kb.
• Контрольная работа по предмету: Бухгалтерское дело на тему: «Положение о бухгалтерии:, 985.37kb.
• Тема Сущность аудита, его содержание, цели и задачи Сущность аудита и его экономическая, 98.73kb.
• Экзаменационные вопросы по дисциплине «Теория бухгалтерского учета», 36.16kb.
• Г. А. Василевич, доктор юридических наук, профессор сущность конституции, 68.32kb.
• 1. Законодательное регулирование бухгалтерского учета в России., 2291.02kb.
• «Бухгалтерский баланс, его структура и содержание», 512.55kb.
• Курс семестр Трудоемкость дисциплины в часах Форма итогового, 63.85kb.
• Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Основные принципы организации, 10.42kb.

Тема: Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах.

Ошибки, допущенные в документах по различным причинам, исправляются установленными способами. При этом используется тот способ, который наиболее подходит для исправления данной ошибки.

Исправление записи должно быть документально обоснованно. В кассовых и банковских документах никаких исправлений не допускается. В банке эти документы считаются испорченными.

Способы и приемы следующие:

1. дополнительная бухгалтерская проводка.
   составляется на основании …… справок, когда для исправления ошибок требуется ….ошибок ранее написанных сумм по счетам.
   
2. корректура (лат. исправление)
   

ошибочная запись зачеркивается так, чтобы ее можно было читать, а рядом с ней производится нужная запись. Исправленная ошибка удостоверяется подписью лица, ответственного за ведение данного учетного регистра. При этом указывается, исправленному такому–то верить. Корректирующий способ не применяется для исправления ошибок, которые нашли отражение в нескольких листах (учетных регистрах, в таких случаях применяются другие способы).

3. Сторно («перевод счета», итог)
   

способ исправления ошибок в учетных регистрах путем составления дополнительных бухгалтерских проводок отрицательными числами. Эти числа записываются красными чернилами и поэтому такую запись называют «красное сторно». При подсчете итогов в учетных регистрах числа, записанные красными чернилами вычитаются. Сальдо применяется, когда допущена ошибка в корреспонденции счетов или когда ошибочно записана по счетам бóльшая сумма, чем следовало записать. В первом случае неправильная запись повторяется отрицательными числами и таким образом как бы уничтожается.


Тема: Учетная политика предприятия,
ее методические и организационные аспекты.

Методические аспекты включают:

1. установление границы между материалами и основными средствами.
   
2. порядок начисления износа (амортизации по основным средствам и по НМА б/с 04)
   
3. варианты погашения стоимости материалов, оценки материалов.
   
4. порядок отражения на счетах операций приобретения и изготовления материальных ценностей.
   
5. метод оценки произведенных запасов и расчета их фактической себестоимости.
   
6. варианты учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
   Затраты в целом по предприятию:
   – по экономическим элементам, на единицу продукции по статьям затрат – калькуляция.
   
7. способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
   
8. перечень резервов предстоящих расходов и платежей.
   
9. порядок учета и финансовое решение основных средств.
   
10. сроки погашения расходов будущих периодов.
    
11. вариант учета выпуска готовой продукции.
    
12. порядок создания резервов по сомнительным долгам.
    
13. варианты определения выручки организационных работ.
    
14. сроки списания доходов будущих периодов.
    
15. вариант распределения и использования чистой прибыли.
    
16. порядок начисления и выплаты дивидендов
    
17. порядок оценки кредитной задолженности.
    
18. учет резервного фонда.
    
19. метод распределения коммерческих расходов
    и др.
    

Организационные Аспекты:

1. выбор формы Б/У.
   
2. организацию работы бухгалтерии.
   
3. систему внутрипроизводственного учета отчетности и контроля.
   
4. порядок инвентаризации имущества и обязательств.
   
5. рабочий план Б/У.
   
6. технологию обработки учетной информации.
   
7. объем, сроки и адреса представления отчетности.
   
8. систему взаимоотношений с аудиторскими службами.
   

Таким образом, при разработки учетной политики предприятия следует учитывать, что она обязательно утверждается приказом руководителя предприятия и приобретает юридическую силу.

Количество пунктов может изменяться в сторону увеличения и уменьшения в зависимости от направления хозяйственной деятельности и величины предприятия. При разработке учетной политики предприятие должно исходить из Федерального закона о Б/У и иных федеральных законов и указов президента, постановлений правительства РФ, положений Министерства финансов РФ и иных нормативных документов.

Приложением к приказу об учетной политики должны быть:

1. перечень применяемых организацией бланков строгой отчетности, векселя, порядок их учета, хранения и использования.
   
2. порядок выдачи наличных средств под отчет и оформления отчетов по их использованию.
   
3. смета представленных расходов.
   
4. номенклатура учета материалов и производственных запасов.
   
5. положение по проведению инвентаризации имущества и обязательств.
   
6. перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.
   
7. график документооборота.
   
8. положение о внутренних отчетах организации.
   
9. номенклатура должностей для бухгалтерской службы.
   и др.
   

Тема: Права и обязанности главного бухгалтера.

Б/У на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главбухом. …..

Главбухом на может быть лицо:

• имеющее непогашенную или неснятую судимость за преступление в сфере экономике.
  
• Выполняющее функции единоличного исполнительного органа организации (директора, ген.директора) или входящее в состав коллегиального исполнительного органа дирекции правления, являющееся главбухом или контролера в организации.
  
• Профессиональные участники рынка ценных бумаг в период совершения операций. Нарушение влечет аннулирование лицензии в течение 3 лет.
  

Если на предприятии отсутствует бухгалтерская служба, руководитель имеет право поручить ведение учета и отчетности специализированной организации или специалистам соответствующих органов на договорных началах.

Работа в бухгалтерии предприятия подразделяется как правило на следующие основные группы, которые создаются с учетом размера и объема бухгалтерской работы:

• расчетная – занимается вопросами, связанными со счетами 69,70, 71, 73, 76.
  
• Материальная группа, счета 01, 10, 60, 62, 76.
  
• Производственно-калькуляционная группа (производственный отдел), счета 20, 21 23, 25, 26, 28, 29, 31, 40, 43 и др.
  
• Финансовая группа, счета 50, 51, 68, 90, 91, 99, 80, 52, 96.
  

Главбух назначается на должность (освобождается от должности) руководителем предприятия и подчиняется непосредственно ему. Он должен руководствоваться в своей работе Федеральным законом о Б/У, положением по ведению бухгалтерской отчетности в РФ, другими нормативными документами, а также нести ответственность за соблюдение содержания в них единых правовых и методологических принципов ведения Б/У.

Главбух

• несет ответственность за формирования учета
  
• обеспечивает контроль и отношения на счета хозяйственных операций.
  
• Составление в установленные сроки бух.отчетности
  
• Представление оперативной информации
  
• Проведение совместно с другими службами анализа ф.х.д. в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов предприятия
  
• Совместно с руководителем предприятия подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства и хозяйственные договора. Указанные документы без подписи главбуха считаются недействительными и к исполнению не принимаются.
  

Право подписи может быть предоставлено лицам уполномоченными на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

• главбуху запрещено принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
  
• Главбуху запрещается получение товарно-материальных ценностей и др.
  

О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю. Если руководитель распоряжением обязывает принять указанные документы к учету, ответственность за незаконность совершаемых операций несет руководитель предприятия.

• с главным бухгалтером согласовывается назначение и перемещение материально-ответственных лиц: кассиров, заведующих складом и др.
  

Перечень лиц, имеющих право подписей первичных учетных документов, утверждается руководителем предприятия по согласованию с главбухом.

• требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставляемых в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательных для всех работников предприятий.
  
• На главбух не могут возлагаться обязанности, непосредственно связанные с материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности
  
• Ему не разрешено получать по чекам и другим документам денежные средства и ТМЦ для предприятия.
  

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главбухом или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия.

– при освобождении главбуха производится сдача дел вновь назначенному главбуху, а при отсутствии его – работнику, назначенному приказом руководителя. Одновременно проводится проверка состояния Б/У и отчетности и достоверность данных с составлением акта, утвержденного руководителя предприятия.

В соответствии с установленным порядком приказом руководителя назначается инвентаризационная комиссия (включая главбуха), а также, как правило, утверждается план проведения инвентаризации. Материально-ответственные лица приводят в порядок имеющиеся в наличии ценности, сдают в бухгалтерию все документы о поступлении и выдачи ценностей. Заканчивается работа по обработке документов, по движению имущества и финансовых обязательств. делаются записи в учетных регистрах, исчисляются остатки ценностей по счетам материально-ответственных лиц.

Бухгалтерия посылает дебиторам выписки из лицевых счетов с требованием погашения задолженности или письменным подтверждением суммы долга. От кредиторов должна быть затребована выписка об остатках задолженностей с тем, чтобы проверить правильность взаимных расчетов.

Работу по инвентаризации целесообразно проводить в 3 этапа:

1. предварительная работа председателя инвентаризационной комиссии заключается в изучении объектов, подлежащих инвентаризации, организуется пломбирование мест хранения материальных ценностей. Проверяется правильность весоизмерительных приборов.
   
2. порядок проведения инвентаризации и документов, необходимых для этой цели, ознакомление с инструкцией по проведению инвентаризации, получение инвентарных бланков. Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственного лица. Без него – если смерть или болезнь. В инвентаризационной описи подробно указываются:
   

1). Полное наименование ценностей;

2). Порядковые номера по прейскуранту;

3). Сорт, качество, количество;

4). Цена, общая сумма;

Ведомости, заполненные чернилами или химическим карандашом. Четко, ясно, без подчистки.

5). Описи подписываются всеми членами комиссии, а также материально-ответственным лицом, перед подписью данный работник должен произвести следующую запись: «все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуре, в моем присутствии и внесены в опись. В связи, с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».

По окончании инвентаризации могут проводится контрольные проверки правильности ее проведения.

Результаты этих проверок оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности инвентаризации.

3. Выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете.

В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяются с остатками, показанными в учете, и составляют сличительные ведомости по ценностям, по которым выявлены отклонения (излишек или недостача). Сличительные ведомости подписываются комиссией и материально-ответственным лицом.

По окончанию инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем предприятия.

Затем определяется порядок регулирования выявленных разниц между данными инвентаризации и других проверках, расхождение фактического наличия имущества с данными Б/У.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются следующим образом:

— основные средства, материальные ценности, денежные средства и др. имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходыванию и зачислению на финансовые регистры предприятия с последующим установлением причин возникновения излишек и виновных лиц. При этом делаются проводки дебет с 01, 10, 50 и др., кредит с 99.

• недостачу имущества и его порчу в пределах норм естественной убыли относят на издержки производства или обращения.
  Такой порядок применяется только при выявлении фактической недостачи.
  
• Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц.
  

При этом делаются проводки:

1. дебет 84, кредит 01,10о,50 и др.
   
2. Дебет 76, кредит
   

4. В тех случаях, когда виновные лица неустановлены или во взыскании ущерба с виновных лиц отказано судом, убытки от недостачи и его порчи списываются на финансовые результаты предприятия. При этом делаются проводки:

1. дебет 94, кредит 01, 10, 50 и др.
   
2. дебет 91, 99 кредит 94
   

результаты инвентаризации должны быть отражены у учете в течение 10 дней после ее проведения.

Инвентаризация выступает инструментом определения фактического наличия имущества и обязательств данными Б/У.

Она выполняет функции контроля за сохранностью основных средств, ТМЦ и денежных средств, выявляет внутрихозяйственные резервы с целью последующего их исполнения и дает информационный материал, необходимый для принятия продуманных управленческих решений.


Для оперативного руководства результатами деятельности предприятия, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных за месяц составляют оборотные ведомости. Они в основном применяются при использовании форм «журнал главный», мемориально-ордерной формах учета, а также …..

Хозяйственные операции после их обработки записываются на аналитические синтетические счета. В конце месяца данные по счетам суммируются, с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, то есть составляется оборотные ведомости, которые подразделяются на 2 вида:

• оборотные ведомости по счетам синтетического учета
  
• оборотные ведомости по счетам аналитического учета.
  

Оборотные ведомости по счетам синтетического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам.

Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности и составление нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид:

Наименование	Начальный остаток Сальдо 1		Оборот за месяц		Конечный остаток сальдо 2
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используется оборотная ведомость по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которому ведется аналитический учет.

Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенные одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за составлением и движением отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам: в денежном и натуральном выражении или только в денежном. Оборотные ведомости по аналитическим счетам подразделяются на 2 вида:

• в денежном и натуральном обороте;
  
• в денежном обороте.
  

Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 10, 41, 43, 61, 62, 68, 69, 71, 76 и др.

В отличие от оборотных ведомостей по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что, если синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическому счету запись может быть сделана или по дебету, или по кредиту. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контролирующее и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствии данных аналитического и синтетического учета, и выявить имеющиеся ошибки, а также способствует усилению контроля за использованием и сохранностью имущества предприятия.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями. Сальдовые ведомости особенно распространены при учете материальных ценностей по сальдовому методу. Они имеют следующий вид:

Сальдовая ведомость по счету ___10__ за _февраль_2001_ г.

№	Вид материалов	Шифр	Ед. изм.	Цена, руб.	Сальдо на 1 января				И т.д.
					Кол-во	сумма

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками б/с 60 за январь 2001 г.

№	Наименование поставщика	Остаток на 01.01.01		Оборот за январь 2001 г.		Остаток на 01.02.01г.
		Дебет	кредит	Дебет	кредит	Дебет	кредит

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета строительных материалов за апрель 2001 г.

№ пп	Наименование строительного материала	Ед. изм.	Цена	Остаток на 01.04.01		Оборот за апрель				Остаток на 01.05.01
						Приход		Расход
				К-во	сумма	К-во	сумма	К-во	сумма	К-во	сумма