"01" ноября 2007 г

Вид материала

Документы

Содержание Порядок погашения 10.4. Сведения о лице (лицах), предоставившем (предоставивших) обеспечение по облигациям выпуска 10.5. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям выпуска 10.6. Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на эмиссионные ценные бумаги кредитной организации – эмитента 10.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам кредитной организации - э II. Долговые обязательства

Подобный материал:

• Принят Областной Думой законодательного Собрания Свердловской области 18 ноября 2009, 24.35kb.
• Принят Государственной Думой 9 ноября 2007 года\ Одобрен Советом Федерации 16 ноября, 12.85kb.
• Принят Государственной Думой 16 ноября 2007 года Одобрен Советом Федерации 23 ноября, 516.79kb.
• Принят Государственной Думой 16 ноября 2007 года Одобрен Советом Федерации 23 ноября, 480.53kb.
• Принят Государственной Думой 16 ноября 2007 года Одобрен Советом Федерации 23 ноября, 434.63kb.
• Принят Государственной Думой 16 ноября 2007 года Одобрен Советом Федерации 23 ноября, 400.57kb.
• Принят Государственной Думой 16 ноября 2007 года Одобрен Советом Федерации 23 ноября, 414.79kb.
• Принят Государственной Думой 16 ноября 2007 года Одобрен Советом Федерации 23 ноября, 456.32kb.
• Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 13 ноября 2007, 434.94kb.
• Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2007 г. №809 связано с корректировкой, 1210.52kb.

Порядок погашения:

Функции платежного агента выполняет:

Полное наименование: Акционерный коммерческий банк «ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ТОРГОВЫЙ БАНК» (закрытое акционерное общество)

Сокращенное наименование: АКБ «Инвестторгбанк» (ЗАО)

Место нахождения: 115035, г. Москва, Садовническая ул., 52/45




Размер процентного (купонного) дохода по облигациям, порядок и условия его выплаты




Доходом по облигациям являются проценты, начисляемые на номинальную стоимость облигаций, выплачиваемые в даты окончания купонных периодов. Предусматривается 6 (Шесть) купонных периодов.

Процентная ставка по первому купону определяется путем проведения конкурса на бирже Закрытое акционерное общество «Фондовая биржа ММВБ» (далее - ФБ ММВБ) среди потенциальных покупателей в дату начала размещения Облигаций.

• по второму купону – процентная ставка равна процентной ставке по первому купону;
  
• по третьему купону – процентная ставка равна процентной ставке по первому купону;
  
• по четвертому купону – определяется решением Совета Директоров АКБ «Инвестторгбанк» (ЗАО) после государственной регистрации отчета об итогах выпуска Облигаций на уровне не ниже 6 (Шести) процентов годовых и доводится до сведения владельцев Облигаций не позднее, чем за 14 (Четырнадцать) дней до даты окончания третьего купонного периода путем публикации в газете "Ведомости";
  
• по пятому купону – процентная ставка равна процентной ставке по четвертому купону;
  

• по шестому купону – процентная ставка равна процентной ставке по четвертому купону.
  

Календарный график событий, определяющий порядок выплаты доходов:

Данный список составляется на конец операционного дня Депозитария, предшествующего 7 (седьмому) рабочему дню до даты выплаты соответствующего купонного дохода по Облигациям (далее по тексту - Дата составления Списка владельцев и держателей Облигаций в целях выплаты купонных доходов).

Перечисление денежных средств Эмитентом при выплате купонного дохода производится лицам, включенным Депозитарием в Список владельцев и держателей, в пользу владельцев Облигаций.

Исполнение обязательств по отношению к владельцу, являющемуся таковым на Дату составления Списка владельцев и держателей Облигаций в целях выплаты купонных доходов, признается надлежащим, в том числе в случае отчуждения Облигаций после Даты составления Списка владельцев и держателей Облигаций в целях выплаты купонных доходов.

Презюмируется, что держатели Облигаций - депоненты Депозитария уполномочены получать купонные доходы по Облигациям. Держатели Облигаций - депоненты Депозитария, не уполномоченные своими клиентами получать купонные доходы по Облигациям, не позднее, чем за 4 (Четыре) рабочих дня до даты выплаты купонных доходов Облигаций, передают в Депозитарий список владельцев Облигаций, который должен содержать все реквизиты, необходимые для включения в Список владельцев и держателей Облигаций, как указано ниже.

Перечисление денежных средств Эмитентом при выплате купонного дохода производится лицам, включенным Депозитарием в Список владельцев и держателей Облигаций, в пользу владельцев Облигаций.

Владелец Облигаций, если он не является депонентом Депозитария, должен уполномочить держателя Облигаций получать купонный доход по Облигациям. Если держатель Облигаций уполномочен получать купонный доход по Облигациям по поручению нескольких владельцев Облигаций, такому держателю Облигаций купонный доход по Облигациям перечисляется общей суммой без разбивки сумм по каждому владельцу Облигаций.

Не позднее, чем за 4 (Четыре) рабочих дня до Даты составления Списка владельцев держателей Эмитент направляет Депозитарию запрос на составление Списка владельцев и держателей Облигаций.

В случае если права владельца на Облигации учитываются номинальным держателем и номинальный держатель уполномочен на получение сумм купонного дохода по Облигациям, то под лицом, уполномоченным получать суммы погашения по Облигациям, подразумевается номинальный держатель.

В случае если права владельца на Облигации не учитываются номинальным держателем или номинальный держатель не уполномочен владельцем на получение сумм купонного дохода по Облигациям, то под лицом, уполномоченным получать суммы погашения по Облигациям, подразумевается владелец.

Не позднее, чем за 3 (Три) рабочих дня до Даты выплаты доходов по Облигациям Депозитарий по запросу предоставляет Эмитенту Список владельцев и держателей Облигаций, составленный на основании данных по учету Облигаций на счетах депо держателей Облигаций на соответствующую дату. В Списке владельцев и держателей Облигаций указываются следующие сведения по каждому держателю Облигаций:

1) полное наименование лица, уполномоченного получать суммы дохода по Облигациям;

2) количество Облигаций, учитываемых на счете депо лица, уполномоченного получать суммы дохода по Облигациям;

3) место нахождения и почтовый адрес лица, уполномоченного получать суммы дохода по Облигациям;

4) реквизиты банковского счёта лица, уполномоченного получать суммы дохода по Облигациям, а именно:

- номер счета;

- наименование банка, в котором открыт счет;

- корреспондентский счет банка, в котором открыт счет;

- банковский идентификационный код банка, в котором открыт счет.

5) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) лица, уполномоченного получать суммы дохода по Облигациям;

6) налоговый статус лица, уполномоченного получать купонные доходы по Облигациям (резидент, нерезидент с постоянным представительством в Российской Федерации, нерезидент без постоянного представительства в Российской Федерации и т.д.)

Владельцы Облигаций, их уполномоченные лица, в том числе депоненты НДЦ, самостоятельно отслеживают полноту и актуальность информации, необходимой для исполнения Эмитентом обязательств по Облигациям, предоставленной ими в НДЦ. В случае, если указанные реквизиты не были своевременно предоставлены в НДЦ, Эмитент и НДЦ не несут ответственности за задержку в платежах по Облигациям. В случае непредставления или несвоевременного предоставления НДЦ указанных реквизитов, исполнение обязательств Эмитента по Облигациям производится лицу, предъявившему требование об исполнении обязательств и являющемуся владельцем Облигаций на дату предъявления требования, при этом исполнение Эмитентом обязательств по Облигациям производится на основании данных НДЦ, в этом случае обязательства Эмитента считаются исполненными в полном объеме и надлежащим образом. В том случае, если предоставленные владельцем или номинальным держателем или имеющиеся в Депозитарии реквизиты банковского счета и иная информация, необходимая для исполнения Эмитентом обязательств по Облигациям, не позволяют Платежному агенту своевременно осуществить перечисление денежных средств, то такая задержка не может рассматриваться в качестве просрочки исполнения обязательств по Облигациям, а владелец Облигации не имеет права требовать начисления процентов или какой-либо иной компенсации за такую задержку в платеже.

порядок расчета доходов - Облигация имеет 6 (Шесть) купонных периодов. Длительность каждого купонного периода составляет 182 дня.

Датой окончания купонного периода первого купона является 182-й день со дня начала размещения Облигаций выпуска.

Датой окончания купонного периода второго купона является 364-й день со дня начала размещения Облигаций выпуска.

Датой окончания третьего купонного периода является 546-й день со дня начала размещения Облигаций выпуска.

Дата окончания четвертого купонного периода совпадает с датой погашения Облигаций и наступает на 728-й день со дня начала размещения облигаций.

Дата окончания пятого купонного периода является 910-й день со дня начала размещения Облигаций выпуска.

Дата окончания шестого купонного периода совпадает с датой погашения Облигаций и наступает на 1092-й день со дня начала размещения облигаций.

Купонный доход по неразмещенным Облигациям не начисляется.

Купонный доход по Облигациям выплачивается в дату окончания соответствующего купонного периода.

Расчет суммы купонного дохода на одну облигацию в любой день обращения облигаций производится по следующей формуле:

Кj = Cj x Nom x (Tj - T (j-1)) / 100% /365, где

j - порядковый номер купонного периода (1,2,3,4,5,6);

Kj - сумма купонной выплаты для каждой облигации, руб.;

Сj - размер процентной ставки j – го купона, в процентах годовых;

Nom - номинальная стоимость облигации;

Т(j-1) - дата начала j купонного периода;

Tj - дата окончания j - ого купонного периода.

Сумма выплаты в расчете на одну Облигацию рассчитывается с точностью до одной копейки (округление производится по правилам математического округления до ближайшего целого числа. При этом под правилом математического округления следует понимать метод округления, при котором значение целой копейки (целых копеек) не изменяется, если первая за округляемой цифра находится в промежутке от 0 до 4, и изменяется, увеличиваясь на единицу, если следующая цифра находится в промежутке 5 - 9).

Если дата выплаты купонного дохода приходится на выходной день - независимо от того, будет ли это государственный выходной день или выходной день для расчетных операций, - то выплата надлежащей суммы производится в первый рабочий день, следующий за датой выплаты купонного дохода. Владелец Облигации не имеет права требовать начисления процентов или какой-либо иной компенсации за такую задержку в платеже.

Выплата купонных доходов по Облигациям производится в валюте Российской Федерации в безналичном порядке лицам, включенным Депозитарием в Список владельцев и держателей Облигаций, в пользу владельцев Облигаций.

Презюмируется, что держатели Облигаций - депоненты Депозитария уполномочены получать купонные доходы по Облигациям. Держатели Облигаций - депоненты Депозитария, не уполномоченные своими клиентами получать купонные доходы по Облигациям, не позднее, чем за 4 (Четыре) рабочих дня до даты выплаты купонных доходов Облигаций передают в Депозитарий список владельцев Облигаций, который должен содержать все реквизиты, необходимые для включения в перечень владельцев и держателей Облигаций, как указано ниже.

Выплата купонных доходов по Облигациям производится в пользу владельцев Облигаций, являющихся таковыми по состоянию на конец операционного дня Депозитария, предшествующего 7 (седьмому) рабочему дню до даты выплаты соответствующего купонного дохода по Облигациям (далее по тексту - Дата составления Списка владельцев и держателей Облигаций в целях выплаты купонных доходов). Исполнение обязательств по отношению к владельцу, являющемуся таковым на Дату составления Списка владельцев и держателей Облигаций в целях выплаты купонных доходов, признается надлежащим, в том числе в случае отчуждения Облигаций после Даты составления Списка владельцев и держателей Облигаций в целях выплаты купонных доходов.

Не позднее, чем за 3 (Три) рабочих дня до даты выплаты соответствующего купонного дохода по Облигациям Депозитарий предоставляет Банку Список владельцев и держателей Облигаций, составленный на Дату составления Списка владельцев и держателей Облигаций в целях выплаты купонных доходов, включающий в себя следующие данные:

а) полное наименование лица, уполномоченного получать купонный доход по Облигациям;

В случае если Облигации переданы владельцем держателю Облигаций, и держатель Облигаций уполномочен на получение купонного дохода по Облигациям, указывается полное наименование Держателя.

В случае если Облигации не были переданы держателю Облигаций, и/или держатель Облигаций не уполномочен владельцем на получение купонного дохода по Облигациям, указывается полное наименование владельца Облигаций (Ф.И.О. владельца - для физического лица);

б) количество Облигаций, учитываемых на счете депо владельца или междепозитарном счете держателя Облигаций, уполномоченного получать купонные доходы по Облигациям;

в) место нахождения и почтовый адрес лица, уполномоченного получать купонные доходы по Облигациям;

г) наименование и реквизиты банковского счета лица, уполномоченного получать купонные доходы по Облигациям, а именно:

- номер счета;

- наименование банка, в котором открыт счет;

- корреспондентский счет банка, в котором открыт счет;

- банковский идентификационный код банка, в котором открыт счет;

д) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) лица, уполномоченного получать купонные доходы по Облигациям;

е) налоговый статус лица, уполномоченного получать купонные доходы по Облигациям (резидент, нерезидент с постоянным представительством в Российской Федерации, нерезидент без постоянного представительства в Российской Федерации и т.д.).

Держатель (владелец) Облигаций самостоятельно отслеживает полноту и актуальность реквизитов банковского счета, предоставленных им в Депозитарий. В случае не предоставления или несвоевременного предоставления Депозитарию указанных реквизитов, исполнение таких обязательств производится лицу, предъявившему требование об исполнении обязательств и являющемуся владельцем Облигаций на дату предъявления требования. При этом исполнение Банком обязательств по Облигациям производится на основании данных Депозитария, в этом случае обязательства Банка считаются исполненными в полном объеме и надлежащим образом.

В дату выплаты купонного дохода по Облигациям Банк перечисляет необходимые денежные средства на счета лиц, уполномоченных на получение купонных доходов по Облигациям и указанных в Списке владельцев и держателей Облигаций.

В случае если одно лицо уполномочено на получение сумм купонных доходов со стороны нескольких владельцев Облигаций, то такому лицу перечисляется общая сумма без разбивки по каждому владельцу Облигаций.

Место, где владельцы могут получить доходы:

Акционерный коммерческий банк «ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ТОРГОВЫЙ БАНК» (закрытое акционерное общество), 115035, г. Москва, Садовническая ул., 52/45.




Вид предоставленного обеспечения




Обеспечение по облигациям отсутствует.





Категория акций тип, право на покупку которых предоставляют опционы кредитной организации - эмитента Количество акций каждой категории, типа, право на покупку которых предоставляет каждый опцион кредитной организации – эмитента




Кредитной организацией-эмитентом опционы не выпускались.




Номинальная стоимость каждой акции, право на покупку которых предоставляет каждый опцион кредитной организации – эмитента




Кредитной организацией-эмитентом опционы не выпускались.




Срок или порядок определения срока, в течение которого владельцы опционов кредитной организации - эмитента могут заявлять требования о конвертации опционов кредитной организации - эмитента (покупке акций в счет исполнения обязательств по опционам кредитной организации - эмитента)




Кредитной организацией-эмитентом опционы не выпускались.




Обстоятельства исполнения требований по опционам кредитной организации – эмитента




Кредитной организацией-эмитентом опционы не выпускались.




Срок или порядок определения срока, в течение которого владельцы конвертируемых ценных бумаг могут заявлять требования о конвертации, дата, в которую осуществляется конвертация, или порядок ее определения




Конвертируемые ценные бумаги Банком не выпускались.




10.3.3. Сведения о выпусках, обязательства кредитной организации - эмитента по ценным бумагам которых не исполнены (дефолт)


Выпусков, по которым Банком не исполнены обязательства по ценным бумагам (дефолт), нет.




Обязательства по ценным бумагам, не исполненные кредитной организацией - эмитентом или исполненные кредитной организацией - эмитентом ненадлежащим образом, а также Срок (дата) исполнения этих обязательств.




Обязательств по ценным бумагам, не исполненных Банком или исполненных ненадлежащим образом, нет.




10.4. Сведения о лице (лицах), предоставившем (предоставивших) обеспечение по облигациям выпуска

Обеспечение по облигациям выпуска отсутствует.

10.5. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям выпуска

Обеспечение по облигациям выпуска отсутствует.

Порядок предъявления владельцами облигаций требований к поручителю.

Облигаций, обеспеченных поручительством, Банк не выпускал.


Порядок предъявления владельцами облигаций требований по банковской гарантии.

Облигаций, обеспеченных банковской гарантией, не выпускалось.

Иные существенные условия банковской гарантии.

Облигаций, обеспеченных банковской гарантией, не выпускалось.

Порядок предъявления требований к гаранту по исполнению гарантийных обязательств.

Облигаций, обеспеченных банковской гарантией, не выпускалось.

Иные условия предоставления гарантии.

Облигаций, обеспеченных банковской гарантией, не выпускалось.

10.5.1. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям с ипотечным покрытием

Облигации с ипотечным покрытием Банком не выпускались.


10.6. Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на эмиссионные ценные бумаги кредитной организации – эмитента

Лицо, осуществляющее ведение реестра владельцев именных ценных бумаг кредитной организации - эмитента

Ведение реестра владельцев именных ценных бумаг (акции) Эмитент осуществляет самостоятельно. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по ведению реестра у Эмитента отсутствует.

Иные сведения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг кредитной организации – эмитента

Отсутствуют.

В случае если в обращении находятся документарные ценные бумаги кредитной организации - эмитента с обязательным централизованным хранением:

Полное фирменное наименование депозитария (депозитариев)

Некоммерческое партнерство "Национальный депозитарный центр"

Сокращенное наименование депозитария (депозитариев)

НДЦ

Место нахождения депозитария (депозитариев)

г. Москва, Средний Кисловский пер., д. 1/13, стр. 4

Номер лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности депозитария на рынке ценных бумаг

177-03431-000100

Дата выдачи; срок действия лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности депозитария на рынке ценных бумаг

04.12.2000

Без ограничения срока действия

Орган, выдавший лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности депозитария на рынке ценных бумаг

Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг

10.7. Сведения о законодательных актах, регулирующих вопросы импорта и экспорта капитала, которые могут повлиять на выплату дивидендов, процентов и других платежей нерезидентам

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

10.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам кредитной организации - эмитента

Налогообложение доходов по размещенным и размещаемым ценным бумагам кредитной организации-эмитента осуществляется в следующем порядке.

Порядок налогообложения доходов по ценным бумагам, эмитированным банком

I. Акции

1.1. Акционерное общество производит выплату годовых дивидендов по принадлежащим акционеру акциям (обыкновенным и привилегированным) на основании решения о выплате годовых дивидендов, принимаемого общим собранием акционеров общества (п.3 ст.42 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" в редакции Федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ). Дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру (участнику) акциям пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале организации.

Ст.214 НК РФ установлены особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации. Российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика, в соответствии с п.8 ст. 214, признается его налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику, применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, установленной п.4 ст.224 НК РФ, в порядке, предусмотренным ст. 275 НК РФ.

В отношении доходов, выплачиваемых российской организацией – налоговым агентом, иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ применяется п. 3 ст. 275, для остальных налогоплательщиков по всем доходам, в том числе и доходам физических лиц- резидентов РФ, в виде дивидендов применяются положения п.2 ст. 275 НК РФ. При этом сумма налога, подлежащая удержанию из дохода налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом, исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном данным пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленного пп.1) п.3 ст.284 НК РФ и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с п.3 ст.275 НК РФ и суммой дивидендов, полученной самим налоговым агентом в текущем (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. Если полученная разница отрицательна – обязанности по уплате налога не возникает.

Налогообложение доходов физических лиц – резидентов в виде дивидендов осуществляется по ставке 9 %.

Налогообложение доходов физических лиц – нерезидентов в виде дивидендов осуществляется по ставке 30%.

Сумма налога, удержанная с дивидендов при их фактической выплате, должна быть перечислена в бюджет по месту нахождения организации, выплачивающей дивиденды, не позднее дня дня фактического получения в Банке наличных денежных средств на выплату дивидендов либо не позднее дня перечисления дивидендов со счета налогового агента на счет налогоплательщика или по его по его поручению на счета третьих лиц.

Исчисление налога на прибыль в отношении дивидендов, полученных :

российскими организациями, производится по ставке 9 %;

иностранными организациями, производится по ставке 15 % .

По доходам в виде дивидендов, выплачиваемых юридическим лица – резидентам , налог удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

При выплате дохода иностранной организации перечисление налога в федеральный бюджет осуществляется одновременно с выплатой дохода, за исключением случаев, предусмотренных ст. 310 НК РФ.

II. Долговые обязательства.

Процентные доходы от долговых обязательств любого вида, выплачиваемые физическим лицам и юридическим лицам, признаваемых нерезидентами РФ подлежат налогообложению в следующем порядке.

Векселя

Налогообложение доходов физических лиц

При погашении банковского векселя, предъявленного первым векселедержателем, дисконтный (процентный доход) облагается налогом на доходы физических лиц:

по ставке 13 % - у физического лица – резидента РФ;

по ставке 30% - у физического лица – нерезидента РФ.

В случае предъявления к погашению физическими лицами векселей, полученных по индоссаменту, договору цессии, договору купли-продажи и т.п. (т.е. не первыми векселедержателями) удержание налога осуществляется в следующем порядке:

1. Физическое лицо является резидентом РФ. Банк, как налоговый агент – источник выплаты дохода на основании заявления физического лица имеет право предоставить последнему вычет из суммы выплаты по векселю в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением векселя. Дисконтный (процентный) доход облагается по ставке 13%.

В случае неподтверждения расходов по приобретению векселя и вследствие невозможности определения налоговой базы источником выплаты по векселю, предъявленному к оплате физическим лицом- резидентом , удержание налога источником выплаты не производится. Исчисление и удержание налога осуществляется налоговым органом.

Банк представляет в налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового периода сведения о суммах дохода физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным Министерством РФ по налогам и сборам.

2. Физическое лицо не является налоговым резидентом РФ. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ облагаются налогом по ставке 30% независимо от размера доходности. В соответствии с п.4 ст. 210 НК РФ по доходам, облагаемым по ставке 30% налоговые вычеты не применяются. Удержание налога по ставке 30 % у физического лица-нерезидента, не являющегося первым векселедержателем производится со всей суммы выплаты.

Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога осуществляется не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода.