Об утверждении инструкции по бюджетному учету
| Вид материала | Документы |
- Приказом Минфина России от 30. 12. 2008 №148н (ред от 03. 07. 2009г.) «Об утверждении, 143.74kb.
- Об утверждении инструкции по бюджетному учету, 8857.07kb.
- Приказ Министра Обороны Российской Федерации №250дсп от 7 мая 2008 г. «О финансовом, 290.1kb.
- Постановления Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. N 185 "Вопросы, 2492.65kb.
- Приказ Министерства иностранных дел от 18. 10. 2000 n 221 "об утверждении инструкции, 101.54kb.
- Инструкция по бюджетному учету часть I. Организация бюджетного учета, 3990.85kb.
- М из отличий методологии учета в бюджетных учреждениях в соответствии с новой Инструкцией, 285.94kb.
- Центр компетенции по бюджетному учету, 18.87kb.
- Центр компетенции по бюджетному учету, 34.81kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2004 г. №395 "Об утверждении, 2247.33kb.
Счет 020000000 "Финансовые активы"
Счет 020100000 "Денежные средства учреждения"
97. Счет предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов.
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:
020101000 "Денежные средства учреждения на счетах";
020102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение";
020103000 "Денежные средства учреждения в пути";
020104000 "Касса";
020105000 "Денежные документы";
020106000 "Аккредитивы";
020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
Счет 020101000 "Денежные средства учреждения на счетах"
98. На счете учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.
Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.
Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
99. Операции по поступлению денежных средств на счет, открытый главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета в подразделении расчетной сети Центрального банка Российской Федерации или в кредитной организации (далее - банковские счета), а также денежных средств в рамках приносящей доход деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление бюджетных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета для осуществления платежей в соответствии с утвержденной бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета отражается по дебету счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";
(в ред. Приказа Минфина РФ от 03.07.2009 N 69н)
поступление денежных средств головному учреждению (обособленному подразделению без права юридического лица), осуществляющим полномочие по ведению бюджетного учета (далее - обособленное подразделение), от обособленного подразделения (головного учреждения) по дебету счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 020103510 "Поступления средств учреждения в пути" и кредиту счета 030404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств";.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 03.07.2009 N 69н)
поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020104610 "Выбытия из кассы", соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по недостачам" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств", соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730, 030307730, 030308730, 030310730, 030311730);
(в ред. Приказов Минфина РФ от 03.07.2009 N 69н, от 30.12.2009 N 152н)
поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов, отражается по дебету счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 "Доходы учреждения", счета 030305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет".
Операции по выбытию средств с банковского счета, а также средств в рамках приносящей доход деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";
перечисление денежных средств в рамках расчетов между обособленным подразделением и головным учреждением по кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету счета 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств";
(в ред. Приказа Минфина РФ от 03.07.2009 N 69н)
перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020604560, 020605560, 020606560, 020607560, 020608560, 020609560, 020615560, 020616560, 020618560, 020619560, 020620560, 020621560, 020622560, 020623560, 020624560);
перечисление денежных средств в оплату поставщикам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также иным кредиторам по принятым в отношении их денежным обязательствам отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030201830, 030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223830, 030224830);
(в ред. Приказа Минфина РФ от 03.07.2009 N 69н)
предоставление бюджетных кредитов отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 "Расчеты по бюджетным кредитам" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, по которым возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 "Расчеты по бюджетным кредитам" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету счета 040101290 "Прочие расходы";
погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101810, 030102820);
прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету счетов 020106510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет", 020401550 "Увеличение депозитов, иных финансовых активов", соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 "Доходы учреждения", соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830, 030307830, 030308830, 030309830, 030310830, 030311830), счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";
(в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.2009 N 152н)
получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств", счета 020104510 "Поступления в кассу";
перечисление с лицевого счета, открытого получателю бюджетных средств в финансовом органе (в органе казначейства), по операциям со средствами по приносящей доход деятельности или с банковского счета денежных средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба, в соответствующий бюджет, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет", 040101100 "Доходы учреждения" и кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов";
(в ред. Приказа Минфина РФ от 03.07.2009 N 69н)
расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету счета 040101226 "Расходы на прочие работы, услуги".
Операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", 020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути" в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте".
Операции по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражаются по кредиту счетов 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути" в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути", 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета".
Счет 020102000 "Денежные средства учреждения, полученные
во временное распоряжение"
100. Счет применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения (например, средств, изъятых в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение).
Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
101. Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020102510 "Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и кредиту счета 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счета 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и дебету счета 030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".
Счет 020103000 "Денежные средства учреждения в пути"
102. На счете учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
103. Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств на конвертацию отражается по дебету счета 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути" и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте";
у получателей бюджетных средств, а также у главного распорядителя (распорядителя) как получателя, средства бюджета, предоставленные на счета, открытые им в кредитных учреждениях для учета средств в иностранной валюте, отражаются по дебету счета 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";
(абзац введен Приказом Минфина РФ от 30.12.2009 N 152н)
у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, предоставленные из бюджета средства, за исключением иностранной валюты, но не поступившие на отчетную дату, отражаются по дебету счета 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты".
Операции по выбытию средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление денежных средств в иностранной валюте получателю, а также главному распорядителю, распорядителю, как получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью, отражается по дебету счета 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте" и кредиту счета 020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути";
поступление средств по конвертации отражается по кредиту счета 020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути" в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте";
поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде, отражается по кредиту счета 020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути" в корреспонденции с дебетом счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета".
Счет 020104000 "Касса"
104. Счет предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.
105. При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).
При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.2009 N 152н)
При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).
Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (ф. 0504514).
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.
106. Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:
поступление наличных денежных средств с банковского счета отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов";
поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (в органе казначейства), отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и кредиту счета 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение", счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
прием наличных денежных средств во временное распоряжение отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и кредиту счета 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение";
поступление наличных денежных средств в возмещение недостач, хищений отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по недостачам" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660);
поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660, 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).
Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:
внесение наличных денежных средств на лицевой счет получателя бюджетных средств, открытого в финансовом органе (в органе казначейства), отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
внесение наличных денежных средств на банковский счет учреждения отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, на банковский счет учреждения, или лицевой счет получателя бюджетных средств, открытый в финансовом органе (в органе казначейства), отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету счетов 020102510 "Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение", 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения, отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету счета 030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение";
выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);
выдача заработной платы, денежного довольствия, прочих выплат, пособий по социальному страхованию из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету счетов 030201830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате", 030202830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам", 030203830 "Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда";
выдача стипендии из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету счета 030218830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам";
выдача сумм вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030204830, 030205830, 030206830, 030208830, 030209830, 030218830);
выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы".