Е. Ю. Грачева Э. Д. Соколова Финансовое право учебное пособие

Вид материалаУчебное пособие

Содержание


§ 8. Правовой режим государственных внебюджетных фондов
Государственного фонда занятости населения
Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Фонд социального страхования Российской Федерации
Подобный материал:
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   ...   48

§ 8. Правовой режим государственных внебюджетных фондов



Бюджетная система Российской Федерации, являясь, в свою очередь, од­ним из институтов финансовой системы Российской Федерации, включает в себя и бюджеты государственных внебюджетных фондов (ст. 10 БК РФ). В Бюджетном кодексе Российской Федерации (ст. 13 и 143) впервые дано определение государственного внебюджетного фонда как фонда денежных средств, образуемого вне федерального бюджета, бюджетов субъектов Россий­ской Федерации и предназначенного для реализации конституционных прав граждан на: пенсионное обеспечение, социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в иных случаях, предусмотренных законом; социальное обеспечение в случае безработицы; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Создание подобных внебюджетных фондов денежных средств позволяет аккумулировать значительные денежные ресурсы и направлять их на решение определенных социально-экономических целей и задач. Внебюджетные фон­ды образуются в соответствии с законодательством Российской Федерации, которое определяет также и порядок их расходования. Средства этих фондов находятся в федеральной собственности. Одновременно средства государст­венных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов уровней бюджет­ной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, в соответствии с уровнем управления - на федеральные и региональные.

Образование государственных внебюджетных фондов позволяет влиять на процесс производства путем финансирования наиболее важных отраслей, осуществлять различные мероприятия социального характера путем выплаты пенсий, пособий, решать природоохранные задачи и т. д.

Правовой основой формирования и использования внебюджетных фондов являются такие нормативные акты, как Бюджетный кодекс Российской Федера­ции, Закон Российской Федерации «О занятости населения в РФ» и другие нор­мативные акты.

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации яв­ляются:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Государственный фонд занятости населения.

Государственными внебюджетными фондами управляют органы государ­ственной власти. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Россий­ской Федерации составляются органами управления указанных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законо­дательных органов одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Бюджеты названных фондов рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов од­новременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Аналогичный порядок составления, представ­ления и утверждения бюджетов территориальных государственных внебюд­жетных фондов предусмотрен ст. 145 БК РФ.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

1) обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;. 2) добровольных взносов физических и юридических лиц; 3) других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Осо­бенностью расходования средств государственных внебюджетных фондов явля­ется их целевое использование в соответствии с бюджетами указанных фондов.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуще­ствляется Федеральным казначейством Российской Федерации.

По окончании бюджетного года органом управления фонда составляется отчет о его исполнении и представляется Правительством Российской Феде­рации на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме фе­дерального закона.

Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебю­джетного фонда составляется органом управления фонда и представляется ор­ганом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на рассмотре­ние и утверждение законодательному (представительному) органу субъекта Российской Федерации в форме закона субъекта Российской Федерации.

Наиболее значимым и крупным среди государственных внебюджетных фондов является Пенсионный фонд РФ, правовой режим которого определен Положением о нем, утвержденным Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. Средства этого фонда направляются на выплату пенсий и некоторых видов пособий. Пенсионный фонд - это самостоятельный ор­ган управления финансами пенсионного обеспечения, средства которого не входят в состав федерального бюджета. В настоящий момент Пенсионный фонд РФ подчиняется Правительству Российской Федерации, перед кото­рым ежегодно отчитывается о результатах своей деятельности.

Пенсионный фонд формируется на федеральном уровне, в республиках, входящих в состав Федерации, краях, областях, что позволяет осуществлять вы­платы всем пенсионерам, независимо от места их прежней работы и места жи­тельства.

К основным задачам Пенсионного фонда РФ можно отнести следующие:

- целевой сбор и аккумуляция средств для выплаты пенсий и пособий на детей, а также организация их финансирования;

- участие на долговременной основе в финансовых федеральной и реги­ональных программах по социальной поддержке населения;

- расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов са­мофинансирования и др.

К источникам образования Пенсионного фонда РФ относятся:

- страховые взносы работодателей;

- страховые взносы граждан РФ;

- ассигнования из федерального бюджета, выделяемые на выплату пен­сий и различных видов пособий;

- средства, возмещаемые Пенсионному фонду Фондом занятости населе­ния РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным, доброволь­ные взносы и др.

В соответствии с федеральным законодательством установлены следую­щие тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

а) для работодателей-организаций - в размере 28 процентов;

для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйствен­ной продукции, - в размере 20,6 процента выплат в денежной и (или) натураль­ной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения, выплачиваемые ра­ботникам и иным физическим лицам, за исключением индивидуальных пред­принимателей, по договорам гражданско-правового характера, предметом кото­рых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам;

для работодателей-организаций, использующих труд членов летных эки­пажей воздушных судов гражданской авиации, - сверх предусмотренного аб­зацем первым настоящего пункта основного тарифа дополнительный тариф в размере 14 процентов выплат, начисленных в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам граж­данско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Установить, что страховые взносы по дополнительному та­рифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, считаются уплаченными только при условии уплаты в полном объеме страховых взносов по основно­му тарифу за отчетный период и отсутствия просроченной задолженности по страховым взносам за предшествующие периоды;

б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе для иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Фе­дерации, частных детективов и занимающихся частной практикой нотариу­сов, - в размере 20,6 процента дохода от предпринимательской либо иной де­ятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;

для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную си­стему налогообложения, - в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из стоимости патента.

Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы, осуще­ствляющие прием на работу по трудовому договору или выплачивающие воз­награждения по договорам гражданско-правового характера, предметом ко­торых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28 процентов выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, за исклю­чением индивидуальных предпринимателей, по всем основаниям независи­мо от источников финансирования;

в) для родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Се­вера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьян­ских (фермерских) хозяйств - в размере 20,6 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу членов родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традици­онными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие прием на работу по трудовому до­говору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-пра­вового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Феде­рации в размере 20,6 процента выплат в денежной и (или) натуральной фор­ме, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, за исключе­нием индивидуальных предпринимателей, по всем основаниям независимо от источников финансирования;

г) для адвокатов - в размере 20,6 процента выплат, начисленных в поль­зу адвокатов;

д) для граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, - в размере 28 про­центов выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в поль­зу работников и иных физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, по всем основаниям независимо от источников финан­сирования;

е) для граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам или получающих вознаграждения по договорам гражданско-правового харак­тера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а так­же по авторским договорам, - в размере 1 процента выплат, начисленных в пользу указанных граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования*.




* Российская газета. 1999. 23 ноября.


Порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ регулирует­ся также Федеральным законом от 2 января 2000 г. «О внесении изменений и дополнений в порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражда­нами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России)» *. Средства Пен­сионного фонда расходуются в соответствии с названными ранее целями на выплату государственных пенсий и некоторых пособий, в том числе выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет, оказание ор­ганами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам, на финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда и его органов, а так­же на другие цели.




* Российская газета. 2000. 10 января.


Непосредственное руководство Пенсионным фондом осуществляет Прав­ление и исполнительная дирекция, которая с участием Министерства финансов РФ разрабатывает проект бюджета Пенсионного фонда, утверждаемый Правлением. Затем проект бюджета обсуждается и утверждается Государст­венной Думой.

В условиях перехода к рынку появляется проблема занятости, безработицы, переподготовки кадров. В целях обеспечения профессионального переобучения и переподготовки кадров, материальной поддержки безработных, организации и функционирования бирж труда в соответствии с Законом Российской Феде­рации «О занятости населения в Российской Федерации» создана специальная служба занятости. Настоящим законом предусмотрен механизм регулирования занятости населения, меры социальной защиты трудящихся, принципы выпла­ты пособий безработным.

Средства Государственного фонда занятости населения являются государ­ственной собственностью и с августа 1996 года находятся в оперативном уп­равлении и распоряжении Министерства труда и социального развития Рос­сийской Федерации.

Средства фонда занятости не входят в состав бюджетов. В структуру фон­да занятости входят федеральный фонд занятости, фонды занятости в рес­публиках в составе РФ, автономной области, автономных округах, краях, об­ластях, городах и районах (кроме районов в городах).

Согласно ст. 22 Закона Российской Федерации «О занятости населения в Российской Федерации» источником образования Государственного фонда занятости являются: обязательные страховые взносы работодателей, обяза­тельные страховые взносы с заработка, бюджетные ассигнования, доброволь­ные взносы и другие поступления.

В соответствии с законодательством тарифы страховых взносов в Госу­дарственный фонд занятости населения РФ для работодателей-организаций составляют 1,5 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, на­численных в пользу работников по всем основаниям независимо от источни­ков финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг*.




*См.: Постановление Правительства РФ от 26 октября 1999 г. «О перечне выплат, на ко­торые не начисляются страховые взносы в Государственный фонд занятости населе­ния РФ» // Российская газета. 1999. 2 ноября.


В соответствии с Положением о Государственном фонде занятости населе­ния Российской Федерации, утвержденным постановлением Верховного Со­вета РФ от 8 июня 1993 г., полученные средства направляются: на мероприя­тия по осуществлению профориентации, профподготовки и переподготовки безработных граждан, организацию общественных работ, выплату пособий по безработице, мероприятия по созданию дополнительных рабочих мест и др.

Бюджет фонда занятости населения РФ и отчет о его исполнении ежегод­но рассматриваются Государственной Думой*.




* См., напр.: Федеральный закон от 2 января 2000 г. «О бюджете Государственного фонда занятости населения РФ на 2000 год» // Российская газета. 2000. 5 января; Федеральный закон от 2 января 2000 г. «Об исполнении бюджета Государственного фонда занятости населения РФ за 1998 г.» // Российская газета. 2000. 6 января.


В соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, правовой базой функционирова­ния которых являются соответствующие Положения, утвержденные Поста­новлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г.

Деятельность названных фондов направлена на реализацию государствен­ной политики в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования. Федераль­ный фонд создается Правительством РФ, а территориальные фонды создают­ся соответственно представительными и исполнительными органами власти республик в составе РФ, автономной области, автономного округа, края, об­ласти, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Средства, поступающие в данные фонды, являются собственностью госу­дарства и не включаются в состав бюджетов.

Основными источниками образования Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются:

- страховые взносы хозяйствующих субъектов на обязательное медицин­ское страхование в размере 3,6 процента;

- бюджетные ассигнования, доходы от использования временно свобод­ных денежных средств и нормированного страхового запаса и иные поступ­ления.

Полученные средства направляются на финансирование обязательного медицинского страхования и иных, связанных с этим мероприятий*.




*См.: Постановление Правительства РФ от 5 января 2000 г. «О перечне выплат, на ко­торые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского стра­хования» // Российская газета. 2000. 11 января.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и отчет о его исполнении ежегодно рассматриваются Государственной Думой.

Особое место среди государственных внебюджетных фондов занимает Фонд социального страхования Российской Федерации, созданный для финансирова­ния расходов по социальному страхованию.

Источниками образования Фонда социального страхования являются:

- страховые взносы работодателей;

- страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

- страховые взносы некоторой категории граждан;

- доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

- ассигнования из республиканского бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим вследствие черно­быльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах;

- добровольные взносы граждан и юридических лиц;

- иные доходы.

В настоящее время действуют тарифы страховых взносов в Фонд социального страхования РФ для работодателей-организаций и граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, в размере 5,4 про­цента выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Аккумулированные таким образом средства направляются на выплату по­собий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рож­дении ребенка, по уходу за ребенком и иные цели социального страхования.

Правительство страны предусматривает осуществление перехода на обя­зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для этого Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 1999 г. должен провести предваритель­ную регистрацию работодателей (страхователей), обязанных после вступле­ния в силу Федерального закона «Об обязательном страховании от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» * уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Наряду с этим Фонд должен произвести предварительный учет лиц, которым назначены вы­платы в возмещение вреда, и лиц, которые будут иметь право на обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний после вступления в силу указанного Федерального закона.




*СЗ РФ. 1998.№31.Ст.3803


Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 го­да предусмотрен перечень выплат, на которые не начисляются страховые взно­сы в Фонд социального страхования Российской Федерации*. К их числу от­носятся, в частности: выходное пособие при прекращении трудового договора; денежная компенсация за неиспользованный отпуск; государственные посо­бия гражданам, имеющим детей; пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение; пенсии; доплаты к пенсиям и иные соци­альные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации за счет средств федеральных внебюджетных фондов, а также средств бюджетов уровней. Не начисляются страховые взносы на суммы, вы­плачиваемые в соответствии с федеральным законодательством в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей; доходы по акциям (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т. д.); вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, а также иные выплаты.




* Российская газета. 1999. 16 июля.


Страховые взносы в названные федеральные внебюджетные фонды не на­числяются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекае­мых на период реализации проектов и программ безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в части оплаты труда, осуществляемой за счет такой помощи (такого содействия) *.




*Федеральный закон «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и вне­сении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» от 4 мая 1999 г. // Российская газета. 1999.12 мая.


От уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федера­ции, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государствен­ный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязатель­ного медицинского страхования освобождаются:

а) организации любых организационно-правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирова­ния, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характе­ра, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в поль­зу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыно­вителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 процентов, их регио­нальные и территориальные организации, а также организации (если числен­ность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов), уставный капитал ко­торых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации;

в) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные гражда­не, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федера­ции, частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы, ад­вокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части доходов от их деятельности.

Помимо названных социальных фондов могут создаваться и экономичес­кие внебюджетные фонды в целях развития и возрождения каких-то регио­нов, видов деятельности, а также фонды, направленные на финансирование научных исследований, отдельных направлений хозяйственной деятельности и т. д. Они создаются на федеральном и региональном уровнях. К таким фон­дам относятся: региональные и местные внебюджетные фонды развития жи­лищного строительства, отраслевые и межотраслевые фонды научно-иссле­довательских и опытно-конструкторских работ и др. Эти фонды создаются в соответствии с законами Российской Федерации, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, а также решениями иных органов на региональном и местном уровнях.

Так, в целях реализации производственных задач созданы дорожные фон­ды, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ, фонд воспроиз­водства, охраны и защиты лесов.

Представительные органы государственной власти и местного самоуправ­ления вправе создавать различные государственные и местные внебюджет­ные фонды для определенных целей (например, экологические фонды, субвенционные внебюджетные фонды и другие).

О каждом образуемом фонде соответствующий орган утверждает Положе­ние. Названные фонды формируются за счет определенных внебюджетных источников и его средства используются на строго конкретные мероприятия и не подлежат перечислению в бюджет.