Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 17. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) 18. Учет расчетов с подотчетными лицами 19. Учет денежных документов. 20. Учет резервов. 21. Порядок учета и списания расходов на освоение природных ресурсов 22. Учет расчетов по налогам и сборам 23. Учет расчетов по налогу на прибыль 24. Учет распределения и использования прибыли Заключительная часть

Подобный материал:

• Ения эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте, 3940.34kb.
• Ежеквартальныйотче т, 2514.22kb.
• 2 Банковские риски 19 III, 2019.6kb.
• Ежеквартальный отчет 6 Лица, входящие в состав органов управления эмитента 6 Сведения, 5399.39kb.
• Ежеквартальный отче т открытого акционерного общества, 5552.68kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг Общество с ограниченной ответственностью, 4988.44kb.
• Место нахождения эмитента: 360015, рф, кбр, г. Нальчик, ул. Кабардинская, 158, 2303.02kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.

17. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

17.1. Расходы на НИОКР отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчете 08/8 «Расходы на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» в сумме фактических затрат на их выполнение, в корреспонденции со счетами учета затрат (в случае если работы производятся собственными силами), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ( в случае если работы производятся подрядным способом).

К расходам на НИОКР относятся все фактические расходы, связанные с выполнением указанных работ.

В состав расходов на НИОКР включаются:

-стоимость материально - производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;

-затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;

-отчисления на социальные нужды (в т.ч. единый социальный налог);

-стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;

-амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;

-затраты на содержание и эксплуатацию научно - исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;

-общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;

-прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.

17.2. Расходы на НИОКР признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

-сумма расхода может быть определена и подтверждена;

-имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);

-использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);

-использование результатов научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ может быть продемонстрировано.

В случае невыполнения хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы организации, связанные с выполнением НИОКР признаются прочими расходами отчетного периода.

17.3. Расходы по научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам, которые дали положительный результат и начали использоваться в работе, подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд организации.

В бухгалтерском учете, указанные расходы по НИОКР, используемые в производстве, переносятся со счета 08-08 в Дт счета 04/2 «Расходы на НИОКР». Списание НИОКР на расходы по обычным видам деятельности отражается по Дт счетов 20,23,26 и Кт 04/2 равномерно в течение срока полезного использования, указанного в акте приема-передачи НИОКР в эксплуатацию с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда результаты начали использовать в работе.

17.4. Расходы на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, подлежат включению в состав прочих расходов текущего отчетного периода. В бухгалтерском учете списание указанных расходов отражается по Дт счета 91 «Прочие расходы» с Кт 08-08 «Расходы на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» единовременно в месяце признания НИОКР безрезультатными.

17.5. Расходы по научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам, которые дали положительный результат и не используются в производстве, учитываются в бухгалтерском учете на счете 08-08 «Расходы по НИОКР» и не списываются на расходы по обычным видам деятельности, до момента принятия решения об их использовании.

18. Учет расчетов с подотчетными лицами

18.1. По суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, представляются документы, подтверждающие их расход и окончательный расчет по ним не позднее одного календарного месяца со дня их выдачи.

18.2. По суммам, выданным под отчет на служебные командировки на территории Российской Федерации, представляются документы, подтверждающие их расход и окончательный расчет по ним не позднее 3-х рабочих дней со дня возвращения из командировки.

18.3. По суммам, выданным под отчет на служебные командировки за пределами территории Российской Федерации, представляются документы, подтверждающие их расход и окончательный расчет по ним не позднее 15-ти рабочих дней со дня возвращения из командировки.

18.4.Дата пересечения границы территорий стран СНГ определяется по датам, указанным в проездных документах.

19. Учет денежных документов.

Учет подарочных сертификатов ведется на счете учета денежных средств. Выдача сотрудникам подарочных сертификатов отражается по дебету счета 73. Списание подарочного сертификата отражается по кредиту счета 73 и дебету счета 91. Выдача сертификата является безвозмездной реализацией, данная операция облагается НДС и отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 68.

20. Учет резервов.

20.1.Резервы на предстоящую оплату отпусков, резервы на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, резервы на ремонт основных средств, резервы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, в бухгалтерском учете предприятия не формируются.

20.2. Резервы по сомнительным долгам формируются в размере суммы дебиторской задолженности за реализованные товары (работы и услуги) срок погашения по которым наступил в соответствии с условиями договора, но не погашенной на конец отчетного года.

20.3.Резерв под снижение стоимости материалов формируется на конец отчетного периода в размере 20% от стоимости материально-производственных запасов за каждый год их хранения на предприятии без использования.

20.4.Ррезерв под обесценение ценных бумаг формируется по ценным бумагам не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг в случае снижения стоимости чистых активов эмитента на сумму уменьшения стоимости чистых активов.

21. Порядок учета и списания расходов на освоение природных ресурсов

21.1. Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

21.2. Расходы на освоение природных ресурсов в бухгалтерском учете отражаются на балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов» до окончания комплекса работ. По окончании работ по договору с подрядчиком осуществленные расходы включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан последний акт выполненных работ. Осуществленные расходы включаются в состав расходов, связанных с добычей нефти и отражаются на балансовом счете 20/1 «Расходы по добыче нефти».

21.3. Расходы на освоение природных ресурсов включаются в состав расходов равными долями в течение сроков, установленных в пунктах 21.4, 21.5, 21.6., 21.7. настоящей учетной политики.

21.4. В состав расходов текущего отчетного периода, в котором они произведены, включаются следующие расходы:

- текущие расходы на содержание объектов, связанных с освоением природных ресурсов (в том числе расходы на оплату труда, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией временных сооружений, и иные подобные расходы);

- расходы на доразведку месторождения или его участков, находящихся в пределах горного или земельного отвода организации. При этом к расходам на доразведку относятся расходы, связанные с осуществлением работ по доразведке по введенным в эксплуатацию и промышленно освоенным месторождениям.

21.5. В течение 5 лет, если иное не предусмотрено нормативными актами, но не более срока эксплуатации месторождения в состав расходов, связанных с добычей нефти, включаются следующие расходы:

а) расходы, осуществляемые в соответствии с требованиями Правил безопасности в нефтяной и газовой промышленности ПБ 08-624-03, утвержденными Постановлением Федерального горного и промышленного надзора России от 5 июня 2003 г. N 56, включающие проектные решения и мероприятия по обеспечению промышленной безопасности, охране труда, недр и окружающей среды:

- расходы на подготовку проектов разведки месторождений;

- расходы на подготовку программы геолого-разведочных работ;

- расходы на подготовку проектов обустройства месторождений;

- расходы на подготовку проектов разработки месторождений;

б) расходы на устройство временных подъездных путей;

в) расходы подготовку площадок для хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых, полезных ископаемых и отходов;

г) расходы на возмещение потерь сельскохозяйственного производства при изъятии земель для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производством;

21.6. В течение 12 месяцев в состав расходов, связанных с добычей нефти, включаются следующие расходы:

а) расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов:

- работы по оценке запасов;

- работы по пересчету запасов, и связанные с пересчетом запасов работы (экспертиза пересчета запасов и пр.);

- работы по геологическому изучению;

- сейсморазведочные работы (низкочастотное сейсмическое зондирование, направленное вертикальное сейсмическое профилирование, исследование керна и т.д.)

б) расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах;

21.7. При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные расходы учитываются отдельно по каждому участку недр пропорционально площади каждого участка.

21.8. Расходы на освоение природных ресурсов учитываются в бухгалтерском учете обособленно по каждому участку недр, отраженному в лицензионном соглашении.

При этом в зависимости от конкретного вида расходов расходы группируются как:

- общие расходы по осваиваемому участку (месторождению) в целом;

- расходы, относящиеся к отдельным частям территории разрабатываемого участка;

- расходы, относящиеся к конкретному объекту, создаваемому в процессе освоения участка.

К общим расходам, в частности, относятся:

- расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с предоставленными в установленном порядке лицензиями (разрешениями);

- расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе государственных органов;

К расходам, относящимся к отдельным частям территории осваиваемого участка, относятся:

- расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов;

- прочие расходы, связанные с освоением части территории участка.

Сумма общих расходов учитывается по каждой части территории осваиваемого участка (месторождения) в доле, определяемой исходя из отношения суммы расходов, относящихся к отдельным частям территории осваиваемого участка, к общей сумме расходов, осуществленных по освоению данного участка (месторождения).

К расходам, относящимся к конкретному объекту, создаваемому в процессе освоения участка, относятся расходы, непосредственно связанные со строительством сооружений, которые в дальнейшем могут быть признаны постоянно эксплуатируемыми объектами основных средств.

Расходы на возмещение комплексного ущерба сельхоз производителям при строительстве относятся в стоимость объекта строительства.

21.9. Расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий, отражаются в составе расходов будущих периодов отдельно по каждой конкретной лицензии.

К расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии, в частности, относятся:

- расходы, связанные с предварительной оценкой месторождения;

- расходы, связанные с проведением аудита запасов месторождения;

- расходы на разработку технико-экономического обоснования (иных аналогичных работ), проекта освоения месторождения;

- расходы на приобретение геологической и иной информации;

- расходы на оплату участия в конкурсе.

В случае, если по результатам конкурса лицензионное соглашение на право пользования недрами не заключается, то расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, включаются в состав прочих расходов текущего отчетного периода единовременно.

В случае, если после осуществления предварительных расходов, направленных на приобретение лицензий, принимается решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности приобретения лицензии, то указанные расходы также единовременно включаются в состав прочих расходов текущего отчетного периода. При этом указанное решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

В аналогичном порядке учитываются расходы, осуществленные в целях приобретения лицензий на право пользования недрами, в случае, если указанные лицензии выдаются без проведения конкурсов.

22. Учет расчетов по налогам и сборам

22.1. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счетов учета расходов, связанных с производством и реализацией или дебет учета прочих расходов, в зависимости от направления использования объектов.

22.2. Учет расчетов организаций с бюджетом по земельному налогу ведется на балансовом счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на отдельном субсчете "Расчеты по земельному налогу". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счетов учета расходов, связанных с производством и реализацией или по дебету счета прочих расходов в зависимости от направления от направления использования объектов.

22.3. Учет расчетов организаций с бюджетом по транспортному налогу ведется на балансовом счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на отдельном субсчете "Расчеты по транспортному налогу". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счетов учета расходов, связанных с производством и реализацией или по Дт счета прочих расходов в зависимости от направления от направления использования объектов.

22.4. Учет расчетов организаций с бюджетом по водному налогу ведется на балансовом счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на отдельном субсчете "Расчеты по водному налогу". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета 20 «Расходы по основному производству -добыче нефти».

Сумма водного налога по воде использованной для бурения скважин включается в стоимость скважины.

23. Учет расчетов по налогу на прибыль

23.1. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

23.2. Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках.

23.3. При составлении бухгалтерской отчетности акционерного общества суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства в бухгалтерском балансе отражаются отдельно.

24. Учет распределения и использования прибыли

24.1. В бухгалтерском балансе акционерного общества финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных обязательных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения

24.2. Суммы нераспределенной прибыли отчетного периода учитываются на счете 84 «Нераспределенная прибыль» на субсчете «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года».

Нераспределенная прибыль по фондам не распределяется, акционерное общество работает с нераспределенной прибылью.

24.3. В соответствии со ст.42 Федерального Закона «Об акционерных обществах» по решению общего собрания акционеров нераспределенная прибыль отчетного года направляется:

• на выплату дивидендов (доходов) учредителям (Дт 84 – Кт 75, 70);
  
• на образование резервного капитала (Дт 84 – Кт 82-1,2);
  
• на выплату вознаграждения членам Совета директоров (Дт84 - Кт76/3)
  

24.4. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ

1.1. Настоящая учетная политика подлежит применению с 1 января 2010 года.


1.2. Выбранная учетная политика применяется последовательно от одного года к другому (п.4 ст.6 Закона о бухгалтерском учете).


1.3. В соответствии с п.4 ст.6 Закона о бухгалтерском учете, а также п.16 ПБУ 1/98 изменения в учетной политики акционерного общества могут производиться в случаях:

• изменения нормативной базы или законодательства Российской Федерации по бухгалтерскому учету;
  
• разработки новых способов ведения бухгалтерского учета (как Минфином России, так и акционерным обществом);
  

Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности общества или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.

• существенного изменения условий деятельности;
  

Существенное изменение условий деятельности общества может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности, реструктуризации производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д.

Согласно Закону о бухгалтерском учете, в целях сопоставимости данных бухгалтерского учета все изменения в учетной политике вводятся с начала финансового года.