Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество «Холдинговая компания Гарант» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Содержание

VII. Бухгалтерская отчетность эмитента и иная финансовая информация
Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств (либо основных групп объектов основных средств) определя
Установить, что амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится линейным способом.
Учитывать затраты на ремонт основных средств по фактическим затратам в полном объеме в том отчетном периоде, в котором они произ
Учет расходы будущих периодов
Финансовые вложения.
Учет операций по приобретению, реализации и прочему выбытию ценных бумаг производится на дату перехода прав на ценные бумаги.
В случае открытия организацией новых (дополнительных) счетов типа ДЕПО в первую очередь отражаются операции по существующим счет
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, их стоимость определяется исходя из оценки
Стоимость акций каждой из вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации, опре
В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей (паев), полученных в результате обмена долей (паев) реорганизуемой о
Займы и кредиты
Установить, что дополнительные расходы, связанные с получением и
Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Расходы организации
По дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах отражаются прямые расходы, связанные с осуществляемыми видами
Установить следующий порядок списания прямых расходов
Установить следующий порядок списания общехозяйственных (накладных) расходов
Прочие расходы признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке
Доходы организации
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

VII. Бухгалтерская отчетность эмитента

и иная финансовая информация

7.1. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента: Приложение № 1

7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал: Приложение № 2

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год

Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год в состав ежеквартального отчета эмитента за 1 квартал не включается.

7.4. Сведения об учетной политике эмитента

Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Общие положения

Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:
- Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете",
- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н),
- Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н),
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н),
- Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", а также Положений по бухгалтерскому учету.

Основные средства.

Установить следующие методы определения стоимости основных средств:
- приобретенные за плату – в сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовления, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ);
- внесенные в счет вклада в уставный (складочный) капитал – в денежной оценке, согласованной с учредителями (участниками), если иное не предусмотрено законодательством РФ;
- полученные безвозмездно – по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, определяемая юридическими лицами, уполномоченными государственными и муниципальными органами;
- полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами – определяется по стоимости ценностей, переданных (или подлежащих передаче) организацией. Стоимость ценностей переданных (или подлежащих передаче) устанавливается из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.
Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств (либо основных групп объектов основных средств) определяются исходя из:
- по производственным объектам - ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- по объектам, бывшим в употреблении и полученным в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц - из срока их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

При установлении в целях бухгалтерского учета сроков эксплуатации основных средств использовать Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г №1.

Амортизацию по основным средствам начислять, руководствуясь следующими сроками полезного использования:

Амортизационная группа	Срок полезного использования
3	60 месяцев
4	61 месяц
5	84 месяцев
8	240 месяцев

Установить, что амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится линейным способом.
Установить, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, и стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 10 000 руб., отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Установить, что по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.
Учитывать затраты на ремонт основных средств по фактическим затратам в полном объеме в том отчетном периоде, в котором они произведены.
Установить, что переоценка основных средств не производится

Нематериальные активы

Установить, что амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяются линейным способом.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Установить, следующий порядок списания нематериальных активов:

исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;

по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на три года.

Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Установить, что списание расходов по выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе производится линейным способом в течении двух лет.

Материально-производственные запасы

Установить, что учет материально-производственных запасов производится по фактическим расходам на приобретение.
Единица бухгалтерского учета материально - производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально - производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально - производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п
Установить, что учет приобретения материальных ценностей производится без использования счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", при этом отклонения в стоимости при приобретении материальных ценностей относятся непосредственно на счета учета этих ценностей - счет 10 «Материалы».
Установить, что определение фактической себестоимости материально-производственных запасов, списываемых в производство, осуществляется по себестоимости единицы запасов.

Учет расходы будущих периодов

Установить, что расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Установить, следующий порядок списания расходов будущих периодов:
- равномерно, в течение периода, к которому они относятся;
- для программных продуктов определяется срок полезного использования, исходя из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход);
- по программным продуктам, по которым невозможно определить срок полезного использования, срок устанавливается исходя из трех лет (но не более срока деятельности организации).

Формирование резервов

Не создавать резервы:

на предстоящую оплату отпусков работникам;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
расходов на ремонт основных средств;
на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
резерв сомнительных долгов.

Установить, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по итогам ежегодной инвентаризации на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Финансовые вложения.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" вести по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о краткосрочных (менее года) и долгосрочных (более года) активах.

Учет операций по приобретению, реализации и прочему выбытию ценных бумаг производится на дату перехода прав на ценные бумаги.

В аналитическом учете, в течение операционного операции покупки (зачисления) ценных бумаг и операции продажи (прочего выбытия) отражаются в соответствии с последовательностью указанной в выписке депозитария по счету ДЕПО.

В случае открытия организацией новых (дополнительных) счетов типа ДЕПО в первую очередь отражаются операции по существующим счетам, а затем по вновь открытым.

Если в течение одного операционного дня договору купли-продажи ценных бумаг соответствует несколько операций зачисления (списания) ценных бумаг по счету ДЕПО в депозитарии, то в аналитическом учете договор отражается одной записью по номеру последней из операций, соответствующих данному договору.

Определить критерий не существенности в размере 5 процентов (указать сколько процентов, например, пять) от суммы, уплачиваемой продавцу по договору на приобретение ценных бумаг, в отношении прочих фактических затрат на приобретение ценных бумаг (кроме сумм, уплачиваемых продавцу в соответствие с договором). Такие затраты списывать как прочие операционные расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
Установить, что по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, не производить списание разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода на финансовые результаты организации (в составе операционных доходов или расходов).
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, их стоимость определяется исходя из оценки следующим способом:

векселя - по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета;
прочие финансовые вложения в ценные бумаги (кроме векселей)- по средней первоначальной стоимости.

Балансовую стоимость облигаций, срок погашения которых наступил, но переход права собственности не осуществлен, на отчетную дату признавать равной:

номинальной стоимости облигаций – до даты поступления денежных средств в счет их погашения. В период от даты погашения до даты перерегистрации, переоценку не производить;
нулю- с момента поступления денежных средств в счет их погашения.

В случае если погашение суммы основного долга (номинала) облигации производиться несколькими платежами, суммы и сроки которых установлены условиями ее выпуска и обращения, то в дату погашения производить отражение суммы частичного погашения по счету 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и списание части балансовой стоимости ценной бумаги, рассчитываемой пропорционально отношению сумы частичного погашения к номиналу, по счету 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения»;
В случае реорганизации в форме выделения, разделения, предусматривающей конвертацию или распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации, совокупная стоимость полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных организаций и реорганизованной организации признается равной стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, определяемой по данным налогового учета акционера.

Стоимость акций каждой из вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации, определяется в следующем порядке.

Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению стоимости чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации.

Стоимость акций реорганизуемой организации (реорганизованной после завершения реорганизации), принадлежащих акционеру, определяется как разница между стоимостью приобретения им акций реорганизуемой организации и стоимостью акций всех вновь созданных организаций, принадлежащих этому акционеру.

Стоимость чистых активов реорганизуемой и вновь созданных организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами в установленном порядке.

В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей (паев), полученных в результате обмена долей (паев) реорганизуемой организации.

В случае реорганизации в форме выделения, предусматривающей приобретение реорганизуемой организацией акций (доли, пая) выделяемой организации, стоимость этих акций (доли, пая) признается равной стоимости чистых активов выделенной организации на дату ее государственной регистрации.

Проводить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости (обесценение) финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а также корректировать сумму созданного резерва под обесценение финансовых вложений один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражать в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация производить ежегодно - на конец отчетного года.

Займы и кредиты

Установить, что займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, не переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения займа остается менее 365 дней.
Установить, что дополнительные расходы, связанные с получением и

обслуживанием займов, включаются в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены;

Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Установить, что списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой производится непосредственно на финансовый результат деятельности предприятия - счет 91 "Прочие доходы и расходы", по мере совершения операций и на конец каждого месяца.

Расходы организации

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

Учет расходов по обычным видам деятельности ведется с подразделением на:
- прямые – расходы непосредственно связанные с одним из видов осуществляемой деятельности, которые отражаются по дебету счета 20 «Основное производство»;

косвенные - расходы общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

По дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах отражаются прямые расходы, связанные с осуществляемыми видами деятельности организации:

Установить следующий порядок списания прямых расходов:

расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 20 "Основное производство", списываются в дебет счета 90 "Продажи".

По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» отражаются косвенные расходы, которые прямо не связанны с осуществляемыми видами деятельности, по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда:
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Для формирования более полной информации о видах расходах предусмотреть отражение затрат по элементам, вводимым внутри каждой группы.

Критерии определения прямой принадлежности затрат:

необходимость расходов для осуществления конкретного договора;
расшифровка принадлежности расходов в счетах, счетах-фактурах, расчетных ведомостях и пр.;

расшифровка принадлежности расходов в актах выполненных работ, услуг;

указание места установки основных средств, нематериальных активов в актах приема-передачи и т.п.
указание на принадлежность затрат во внутренних распорядительных документах административно-управленческого аппарата;
указание на принадлежность затрат в справках, служебных записках менеджмента компании, отдела внутреннего учета и отчетности организации, финансово-экономического отдела;
расшифровка расходов в справках бухгалтерии и т.д.

Раздельный учет прямых расходов по тому или иному виду деятельности при наличии непосредственных критериев - в соответствии с внутренними распоряжениями по предприятию.

Учет косвенных затрат, которые прямо невозможно отнести к тому или иному виду деятельности (в связи с отсутствием прямых критериев) вести с разбивкой по группам и элементам затрат.

Установить следующий порядок списания общехозяйственных (накладных) расходов:

расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 "Общехозяйственные расходы", списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Установить следующий порядок списания расходов на продажу:

расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44, подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи" полностью

Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Прочие расходы признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных Обществом убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании, или они признаны должником;
- суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности давно истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Доходы организации

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

Доходы от обычных видов деятельности;
Прочие поступления.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи товаров, поступлений, связанные с выполнением работ, оказанием услуг:

Консультационные услуги.

Установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и дате перехода права собственности;
Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также доходы от участия в уставном капитале других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)- по методу начислений;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, в том числе от размещения денежных средств на депозит, начисляются за каждый истекший отчетный период (месяц) в соответствии с условиями договора;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных Обществу убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании, или они признаны должником;
суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности давно истек, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
иные поступления - по мере образования (выявления).

Учет расчетов по налогу на прибыль

Применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н.
Учет расчетов по налогу на прибыль вести по видам возникающих разниц. В бухгалтерском учете отражать сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства в целом за отчетный период.
Установить, что информация о постоянных и временных разницах при применении ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" формируется в порядке, определенном в Приложении N 5 к данному Приказу.
Перечень основных видов (Факторов), по которым возникают различия между учитываемыми Обществом в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учете доходами и расходами, характер их влияния на образование налога на прибыль при первоначальном возникновении соответствующих разниц в доходах и расходах и учет их по бухгалтерскому учету в целях выполнения требований ПБУ 18/02 представлен в Приложении №6 к данному приказу.

Особенности учета НДС

Учет НДС исчисленного от реализации товаров (работ, услуг) подлежащих налогообложению НДС осуществлять раздельно по видам деятельности (реализации товаров, работ, услуг).
Осуществлять раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Инвентаризация имущества

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

инвентаризацию основных средств - раз в три года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
инвентаризацию финансовых вложений в ценные бумаги - ежеквартально, перед составлением промежуточной (годовой) бухгалтерской отчетности;
инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, расходов будущих периодов, НМА и прочих активов - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в сроки не ранее 1 октября отчетного года;
инвентаризацию денежных средств находящихся в кассе – в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира.

Инвентаризация проводится комиссией, персональный состав которой утверждается Приказом руководителя на дату проведения.

Бухгалтерская отчетность организации

Установить формы бухгалтерской отчетности:

Форма N 1 "Бухгалтерский баланс";
Форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках";
Форма N 3 "Отчет об изменениях капитала";
Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств";
Форма N 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу"
"Пояснительная записка",

согласно Приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Установить, что при оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 процентов.

Blog

Содержание

VII. Бухгалтерская отчетность эмитента

и иная финансовая информация