Ежеквартальный отчет за Iквартал 2007 года эмитент: открытое акционерное общество
| Вид материала | Отчет |
- Годовой отчет ОАО "птицефабрика "боровская" за 2010 год, 340.22kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 1604.48kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 2412.13kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Ростпечать» Ростовской области, 3165.54kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество, 2231.65kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Брянскэнерго", 3602.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Торговый Дом гум", 3490.18kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ростовское энергетическое автотранспортное, 3139.9kb.
2.1.4. Порядок учета материальных расходов
Учет материальных расходов ведется в соответствии со статьей 254 НК РФ.
При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по средней себестоимости, установленной Учетной политикой для целей бухгалтерского учета).
2.1.5. Порядок учета расходов на оплату труда
Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии со статьей 255 НК РФ.
2.1.6. Метод и порядок расчета сумм амортизации основных средств
Учет амортизируемого имущества ведется в соответствии со статьями 256, 257, 258, 259, 322 НК РФ.
В состав расходов отчетного (налогового) периода включаются расходы на капитальные вложения в размере 10 % первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) или расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Расходы на капитальные вложения в размере 10 % квалифицируются как амортизация.
Амортизация начисляется линейным методом по всем объектам амортизируемого имущества.
При расчете суммы амортизации первоначальная стоимость основных средств уменьшается на сумму расходов на капитальные вложения, включенных в расходы отчетного (налогового) периода.
Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
По основным средствам применяются сроки полезного использования, устанавливаемые комиссией при принятии объекта к учету в качестве основного средства. Указанные нормы рассчитываются исходя из срока полезного использования, определенного в рамках срока для амортизационной группы. Состав амортизационных групп определяется Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.02 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
По приобретенным объектам основных средств, ранее бывшим в эксплуатации, амортизация начисляется с учетом срока эксплуатации предыдущим собственником.
2.1.7. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам
Учет нематериальных активов ведется в соответствии со статьями 256, 257, 258, 325 НК РФ.
2.1.8. Порядок учета расходов на ремонт основных средств
Учет расходов на ремонт основных средств ведется в соответствии со статьями 260, 324 НК РФ.
Расходы на ремонт основных средств признаются Обществом в размере фактически произведенных затрат.
Расходы Общества на ремонт арендуемых основных средств также рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, если договором аренды не предусмотрено возмещение Обществу указанных расходов арендодателем.
2.1.9. Порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
Учет расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки ведется в соответствии со статьями 262, 325 НК РФ.
2.1.10. Порядок учета расходов по торговым операциям
Учет расходов по торговым операциям ведется в соответствии со статьей 320 НК РФ.
Общество формирует расходы на реализацию по торговым операциям (далее - издержки обращения) с учетом следующих особенностей.
Стоимость покупных товаров формируется исходя из цены их приобретения, расходов на их доставку до склада Общества, складские расходы и иные расходы, непосредственно связанные с их приобретением.
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам по торговым операциям Общество относит стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде.
Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
При списании покупных товаров применяется метод оценки по средней себестоимости (установленный Учетной политикой для целей бухгалтерского учета).
2.1.11. Порядок учета расходов на обязательное и добровольное страхование
Учет расходов на обязательное и добровольное страхование ведется в соответствии со статьей 263 НК РФ.
2.1.12. Порядок отнесения процентов по полученным заемным средствам к расходам
Учет процентов по полученным заемным средствам ведется в соответствии со статьей 269 НК РФ. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
2.1.13 Порядок ведения налогового учета при операциях с ценными бумагами
Ведение налогового учета операций с ценными бумагами ведется в соответствии со статьями 280, 281, 329 НК РФ.
При реализации ценных бумаг на расходы стоимость выбывающих ценных бумаг списывается по стоимости единицы.
2.1.14. Порядок учета доходов, получаемых от передачи имущества в уставный капитал организации
Учет доходов, получаемых от передачи имущества в уставный капитал организации, ведется в соответствии со статьей 277 НК РФ.
2.1.15. Порядок определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях определяется в соответствии со статьей 275 НК РФ.
2.1.16. Порядок определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
Определение налоговой базы при уступке (переуступке) права требования ведется в соответствии со статьей 279 НК РФ.
2.1.17. Внереализационные и прочие расходы
Учет внереализационных и прочих расходов ведется в соответствии со статьями 264, 265, 266, 267, 268, 269, 272 НК РФ.
Дата осуществления внереализационных и прочих расходов
| Расход | Дата признания |
| Суммы налогов и сборов и иных подобных расходов | Дата начисления налогов и сборов и иных подобных расходов (ст.272, п.7, пп.1) |
| Суммы комиссионных сборов | Дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов (ст.272, п.7, пп.3). |
| Расходы на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (услуги) | |
| Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество | |
| Суммы выплаченных подъемных | Дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) (ст.272, п.7, пп.4) |
| Компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей | |
| Расходы на командировки | Дата утверждения авансового отчета (ст.272, п.7, пп.5) |
| Расходы на содержание служебного транспорта | |
| Представительские расходы | |
| Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, переоценка стоимости драгоценных металлов | Дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов. (ст.272, п.7, пп.6) |
| Расходы, связанные с реализацией или иным выбытием ценных бумаг, долей , паев | Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, долей, паев (ст.272, п.7, пп.7, 10) |
| Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба | Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (ст.272, п.7, пп.8). |
| Проценты по кредитам, займам и иным аналогичным договорам | Дата начисления процентов в соответствии с условиями заключенных договоров, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде (ст.328, п.4) По кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим равномерное распределение расхода, расход признается осуществленным на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (ст. 272, п.8). |
| Отрицательные суммовые разницы | У налогоплательщика-продавца - дата погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - дата реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; У налогоплательщика-покупателя - дата погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - дата приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав (ст.272, п.9) |
Для иных видов расходов, не поименованных в таблице, дата признания определяется в соответствии с положениями НК РФ.
2.1.18. Порядок учета реализации амортизируемого имущества
Общество определяет прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).
Учет доходов и расходов по реализуемому амортизируемому имуществу ведется по каждому объекту.
При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции определяется доход (расход) как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.
В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма дохода (расхода) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке.
Положительная разница признается прибылью Общества, подлежащей включению в состав налоговой базы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.
Отрицательная разница отражается в аналитическом учете как расходы Общества, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов.
Период, в течение которого отрицательная разница подлежит признанию Обществом в составе прочих расходов, определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано. Отрицательная разница включаются в состав прочих расходов в течение срока, исчисленного Обществом, равными долями до полного перенесения всей суммы таких расходов.
2.1.19. Порядок учета ликвидации амортизируемого имущества
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы, включаются в состав внереализационных расходов. Если ликвидация принадлежащих Обществу основных средств осуществляется с привлечением сторонних организаций, то датой осуществления расходов для целей налогообложения считается дата расчетов или предъявления Обществу этими сторонними организациями документов (актов, счетов и т.д.) на оплату за выполненные ими работы (оказанные услуги).
Стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, включается в состав внереализационных доходов. При этом датой получения дохода признается дата составления акта на списание основных средств (типовая межотраслевая форма № ОС-4) либо акта на списание автотранспортных средств (типовая межотраслевая форма № ОС-4а). Для целей отражения величины внереализационных доходов оценка материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, осуществляется по рыночной стоимости с учетом положений статьи 40 НК РФ.
В дальнейшем, при использовании этих материалов в производстве, в составе материальных расходов отражается сумма налога, исчисленная с дохода, полученного со стоимости материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (24% от стоимости материалов или иного имущества) в соответствии с требованиями п. 2 ст. 254 НК РФ.
Порядок учета имущества, выявленного в результате инвентаризации
Излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, учитываются в составе внереализационных доходов по рыночной стоимости с учетом положений статьи 40 НК РФ.
В дальнейшем, при использовании этих материально-производственных запасов и прочего имущества в производстве, в составе материальных расходов отражается сумма налога, исчисленная с дохода, полученного со стоимости излишков, выявленных при инвентаризации (24% от стоимости материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации) в соответствии с требованиями п. 2 ст. 254 НК РФ.
Перенос убытков на будущее
Общество осуществляет перенос полученных убытков в соответствии со статьей 283 НК РФ.
С 1 января 2007 года отменено ограничение по уменьшению налоговой базы на убытки прошлых лет, убытки переносятся в полном объеме.
2.1.22. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей по налогу на прибыль
Общество исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налог на прибыль и авансовые платежи по нему в бюджет Общество уплачивает в соответствии с требованиями ст.287 части второй НК РФ.
2.2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
В целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Порядок и организация раздельного учета реализованных товаров (работ, услуг), а также сумм НДС, предъявленных поставщиком, в том случае, если ведение такого учета предусмотрено законодательством устанавливается в Приложении к настоящему Положению по мере возникновения объектов раздельного учета.
2.3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Исчисление, порядок и сроки уплаты налога на имущество производятся в соответствии с главой 30 НК РФ.
2.4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Исчисление и уплата единого социального налога производятся в соответствии с главой 24 НК РФ.