Конспект лекций по курсу «Бухучет и налогообложение для малых предприятий»

Вид материала

Конспект

Содержание 5. Бухгалтерская отчетность малого предприятия 1. Понятие и виды специальных налоговых режимов

Подобный материал:

• Конспект лекций по курсу «Бухучет и налогообложение для малых предприятий», 820.34kb.
• Тематика рефератов по курсу «Экономика малых предприятий», 12.15kb.
• Конспект лекций по курсу «Организация производства», 2032.47kb.
• Конспект лекций по курсу «Организация производства», 2034.84kb.
• Конспект лекций по курсу "Начертательная геометрия и инженерная графика" Кемерово 2002, 786.75kb.
• Конспект лекций по курсу "Информатика и использование компьютерных технологий в образовании", 1797.24kb.
• План введение критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий правовые, 364.08kb.
• Конспект лекций по курсу «бизнес-планирование в условиях рынка», 461.46kb.
• Н. А. Леончик налоги и налогообложение конспект, 1391.77kb.
• Конспект лекций по курсу «Неорганическая и аналитическая химия», 18.21kb.

5. Бухгалтерская отчетность малого предприятия

Малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/98), Приказом Минфина России от 02.07.2010г. №66н (в ред. Приказа Минфина от 2010г. №134н).

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

1. Бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001).

2. Отчет о прибылях и убытках (форма 0710002).

3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- отчет об изменениях капитала (форма 0710003);

- отчет о движении денежных средств (форма 0710004);

- отчет о целевом использовании полученных средств (0710006), включаемый в состав бухгалтерской отчетности  общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Малые предприятия формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

1) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

2) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.


В формах бухгалтерской отчетности приводятся данные по предусмотренным в них показателям. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Если при составлении МП типовых форм бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении данного предприятия, а также финансовых результатах его деятельности, то в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели.

При этом МП имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом случае МП должно соблюдать требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/98). В формах бухгалтерской отчетности могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у МП соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым МП при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.


Тема 2.ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

1. Понятие и виды специальных налоговых режимов

Наряду с общей системой налогообложения в России существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства. Популярность этих налоговых режимов для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.

Для этого налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность установления федеральными законами особого порядка исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени – специального налогового режима, не являющегося отдельным видом налога. Таким налоговым режимом может быть предусмотрена замена совокупности налогов и сборов одним налогом.

В процессе продвижения широкомасштабной налоговой реформы, осуществляемой в России в последние годы, законодательством о налогах было установлено несколько разных режимов налогообложения, а также внесены изменения в традиционные налоги и сборы и введены новые виды налогов и сборов как федеральных, так и региональных, местных.

В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

• упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;
  
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
  
• единый сельскохозяйственный налог;
  
• система налогообложения в свободных экономических зонах;
  
• система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;
  
• система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.
  

В 2003 году Федеральным законом № 104-ФЗ от 24.07.2002г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» были введены в действие новые главы Налогового кодекса РФ – глава 26.1 «Единый налог на вмененный доход» и глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения». Предполагалось, что реализация положений этих глав помимо легализации доходов субъектов малого предпринимательства будет способствовать также сокращению объема и облегчению ведения отчетной документации для представителей малого бизнеса.

Принцип, положенный в основу данных специальных режимов, сам по себе не является новеллой налогового законодательства России, так как уже неоднократно использовался законодателем, как до принятия Налогового кодекса Российской Федерации, так и непосредственно в некоторых его главах.

Так, например, в соответствии с Федеральным законом РФ № 88-ФЗ от 14.06.1995г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» в 1995 году был создан особый режим налогообложения малого бизнеса, регулируемый Федеральным законом № 222-ФЗ от 29.12.1995г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (принят Государственной Думой РФ 08.12.1995г.).

Со дня вступления в силу Федерального закона № 148-ФЗ от 31.07.1998г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и введения единого налога законодательство об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства стало действовать в части, не противоречащей данному федеральному закону.