Ежеквартальный отчет

Вид материала

Отчет

Содержание Срок погашения облигаций выпуска Оао мпк «ангг». Вид обеспечения (способ предоставляемого обеспечения): Поручительство (Оферта о предоставлении обеспечения в форме поручительств Депозитарий, осуществляющий централизованное хранение Порядок налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента. 2. Порядок налогообложения доходов юридических лиц по операциям с ценными бумагами и от долевого участия в других организациях у 2.2. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. 2.3. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. 2.5. Порядок определения доходов при кассовом методе.

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет эмитента за 2 квартал 2009 г. Ежеквартальный отчет, 2244.57kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Торговый Дом гум", 3490.18kb.
• Ежеквартальный отчет открытого Акционерного Общества «Долина» Код эмитента: 00667-Е, 448.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг Общество с ограниченной ответственностью, 4988.44kb.
• Ежеквартальный отчет. 2й квартал 2008 года. Зао «Баранчинский электромеханический завод, 1048.38kb.
• Ежеквартальный отче т открытого акционерного общества, 5552.68kb.
• Ежеквартальный отчет, 1872.58kb.

Срок погашения облигаций выпуска:

Дата начала:

В 1820-й (Одна тысяча восемьсот двадцатый) календарный день с даты начала размещения облигаций.

Дата окончания:

Дата окончания погашения Облигаций совпадает с датой начала погашения Облигаций.


Размер процентного (купонного) дохода по облигациям, порядок и условия его выплаты: Порядок определения и выплаты дохода определены пп. 9.3, 9.4 Решения о выпуске. В частности, по результатам конкурса по определению процентной ставки по первому купону выпуска Облигаций Эмитент установил указанную процентную ставку первого купона равной 9,25 (девять целых 25/100) процентов годовых, что составляет 46 (сорок шесть) рублей 12 копеек на одну облигацию выпуска номинальной стоимостью 1000 рублей.

В соответствии с условиями Проспекта ценных бумаг и Решения о выпуске ценных бумаг процентная ставка по второму, третьему, четвертому, пятому и шестому купонам устанавливается равной ставке первого купона.

Вид предоставленного обеспечения: Поручительства третьих лиц (Оферты о предоставлении обеспечения в форме поручительства для целей выпуска Облигаций).


8.3.3. Сведения о выпусках, обязательства Эмитента по ценным бумагам которых не исполнены (дефолт).


Выпусков, обязательства Эмитента по ценным бумагам которых не исполнены, не имеется.


8.4. Сведения о лицах, предоставивших обеспечение по облигациям выпуска


Документарные неконвертируемые процентные облигации на предъявителя серии 01 с обязательным централизованным хранением со сроком погашения в 1820-й (Одна тысяча восемьсот двадцатый) календарный день с даты начала размещения, без возможности досрочного погашения.


1) Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Белкамнефть».

Сокращенное фирменное наименование: ОАО «Белкамнефть».

Место нахождения: Россия, Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Пастухова, д. 100.

Почтовый адрес: Россия, Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Пастухова, д. 100.


2) Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Варьеганнефть».

Сокращенное фирменное наименование: ОАО «Варьеганнефть».

Место нахождения: Российская Федерация, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Тюменская обл., г. Радужный.

Почтовый адрес: а/я 754, г. Радужный, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Тюменская обл., 628463.


3) Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество Многопрофильная компания «Аганнефтегазгеология».

Сокращенное фирменное наименование: ОАО МПК «АНГГ».

Место нахождения: Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ, Нижневартовский район, р.п. Новоаганск, ул. Центральная, д. 14.

Почтовый адрес: Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ, г. Нижневартовск, ул. Чапаева, д. 26 (Деловой Центр Общества).


8.5. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям выпуска

Документарные неконвертируемые процентные облигации на предъявителя серии 01 с обязательным централизованным хранением со сроком погашения в 1820-й (Одна тысяча восемьсот двадцатый) календарный день с даты начала размещения, без возможности досрочного погашения.


1) Открытое акционерное общество «Белкамнефть».


Вид обеспечения (способ предоставляемого обеспечения): Поручительство (Оферта о предоставлении обеспечения в форме поручительства для целей выпуска Облигаций).

Объем поручительства: 2 360 000 000 (Два миллиарда триста шестьдесят миллионов) рублей

Порядок предъявления владельцами облигаций требований к поручителю:

Облигация с обеспечением предоставляет ее владельцу все права, вытекающие из такого обеспечения.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Эмитентом своих обязательств по Облигациям владельцы и/или номинальные держатели Облигаций имеют право обратиться к лицу, предоставившему обеспечение по выпуску Облигаций, в соответствии с условиями обеспечения обязательств, указанными в пункте 12 Решения о выпуске ценных бумаг и пп. ж).-з). п. 9.1.2 Проспекта ценных бумаг.

С переходом прав на Облигацию с обеспечением к новому владельцу (приобретателю) переходят все права, вытекающие из такого обеспечения.

Передача прав, возникших из предоставленного обеспечения, без передачи прав на Облигацию является недействительной.

Размер стоимости чистых активов эмитента на последнюю отчетную дату перед предоставлением поручительства: 9 035 449 тыс. руб.

Размер стоимости чистых активов юридического лица, предоставившего поручительство, на последнюю отчетную дату перед предоставлением поручительства: 5 698 367 тыс. руб.

Размер стоимости чистых активов юридического лица, предоставившего поручительство, на дату окончания отчетного квартала (по состоянию на дату последнего завершенного периода 31.03.2007): 5 817 075 тыс. руб.


2) Открытое акционерное общество «Варьеганнефть».


Вид обеспечения (способ предоставляемого обеспечения): Поручительство (Оферта о предоставлении обеспечения в форме поручительства для целей выпуска Облигаций).

Объем поручительства: 900 000 000 (Девятьсот миллионов) рублей

Порядок предъявления владельцами облигаций требований к поручителю:

Облигация с обеспечением предоставляет ее владельцу все права, вытекающие из такого обеспечения.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Эмитентом своих обязательств по Облигациям владельцы и/или номинальные держатели Облигаций имеют право обратиться к лицу, предоставившему обеспечение по выпуску Облигаций, в соответствии с условиями обеспечения обязательств, указанными в пункте 12 Решения о выпуске ценных бумаг и пп. ж).-з). п. 9.1.2 Проспекта ценных бумаг.


С переходом прав на Облигацию с обеспечением к новому владельцу (приобретателю) переходят все права, вытекающие из такого обеспечения.

Передача прав, возникших из предоставленного обеспечения, без передачи прав на Облигацию является недействительной.

Размер стоимости чистых активов эмитента на последнюю отчетную дату перед предоставлением поручительства: 9 035 449 тыс. руб.

Размер стоимости чистых активов юридического лица, предоставившего поручительство, на последнюю отчетную дату перед предоставлением поручительства: 2 669 792 тыс. руб.

Размер стоимости чистых активов юридического лица, предоставившего поручительство, на дату окончания отчетного квартала (по состоянию на дату последнего завершенного периода 31.03.2007): 2 770 622 тыс. руб.


3) Открытое акционерное общество Многопрофильная компания «Аганнефтегазгеология».


Вид обеспечения (способ предоставляемого обеспечения): Поручительство (Оферта о предоставлении обеспечения в форме поручительства для целей выпуска Облигаций).

Объем поручительства: 4 200 000 000 (Четыре миллиарда двести миллионов) рублей.

Порядок предъявления владельцами облигаций требований к поручителю:

Облигация с обеспечением предоставляет ее владельцу все права, вытекающие из такого обеспечения.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Эмитентом своих обязательств по Облигациям владельцы и/или номинальные держатели Облигаций имеют право обратиться к лицу, предоставившему обеспечение по выпуску Облигаций, в соответствии с условиями обеспечения обязательств, указанными в пункте 12 Решения о выпуске ценных бумаг и пп. ж).-з). п. 9.1.2 Проспекта ценных бумаг.

С переходом прав на Облигацию с обеспечением к новому владельцу (приобретателю) переходят все права, вытекающие из такого обеспечения.

Передача прав, возникших из предоставленного обеспечения, без передачи прав на Облигацию является недействительной.

Размер стоимости чистых активов эмитента на последнюю отчетную дату перед предоставлением поручительства: 9 035 449 тыс. руб.

Размер стоимости чистых активов юридического лица, предоставившего поручительство, на последнюю отчетную дату перед предоставлением поручительства: 4 357 537 тыс. руб.

Размер стоимости чистых активов юридического лица, предоставившего поручительство, на дату окончания отчетного квартала (по состоянию на дату последнего завершенного периода 31.03.2007): 5 322 318 тыс. руб.


8.6. Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на эмиссионные ценные бумаги Эмитента.


Регистратор:


Полное фирменное наименование: Закрытое акционерное общество «Сервис-Реестр».

Сокращенное фирменное наименование: ЗАО «Сервис-Реестр».

Место нахождения: 115088, г. Москва, ул. 2-я Машиностроения, д. 11, 3 этаж.

Почтовый адрес: 115088, г. Москва, ул. 2-я Машиностроения, д. 11, 3 этаж.

Тел./факс: (495) 675-73-23.

Адрес электронной почты: servismfsr@mtu-net.ru.


Данные о лицензии регистратора:


Номер лицензии: 10-000-1-00301.

Дата выдачи: 02.03.2004 г.

Срок действия до: без ограничения срока действия.

Орган, выдавший лицензию: ФСФР России.


Иные сведения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг Эмитента: отсутствуют.


В случае, если в обращении находятся документарные ценные бумаги Эмитента с обязательным централизованным хранением, указывается на это обстоятельство, а также полное и сокращенное фирменные наименования, место нахождения депозитария (депозитариев); номер, дата выдачи, срок действия лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности депозитария на рынке ценных бумаг, орган, выдавший указанную лицензию.


В обращении находятся документарные неконвертируемые процентные облигации эмитента на предъявителя серии 01 с обязательным централизованным хранением со сроком погашения в 1820-й (Одна тысяча восемьсот двадцатый) календарный день с даты начала размещения, без возможности досрочного погашения.


Депозитарий, осуществляющий централизованное хранение:

Полное наименование: Некоммерческое партнёрство "Национальный депозитарный центр"

Сокращенное наименование: НДЦ

Место нахождения: г. Москва, Средний Кисловский пер., 1/13, стр. 4

ИНН: 7706131216

Телефон: (095) 232-0527

Номер лицензии: № 177-03431-000100

Дата выдачи: 4.12.2000

Срок действия до: бессрочная лицензия

Лицензирующий орган: ФКЦБ России


8.7. Сведения о законодательных актах, регулирующих вопросы импорта и экспорта капитала, которые могут повлиять на выплату дивидендов, процентов и других платежей нерезидентам


Для Эмитентов ценных бумаг, являющихся акционерными обществами, перечисляются названия и реквизиты законодательных актов Российской Федерации, действующих на дату окончания последнего отчетного квартала, которые регулируют вопросы импорта и экспорта капитала и могут повлиять на выплату нерезидентам дивидендов по акциям Эмитента, а при наличии у Эмитента иных ценных бумаг, находящихся в обращении, - также на выплату процентов и других платежей, причитающихся нерезидентам-владельцам таких ценных бумаг.


а) ФЗ от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ» (в ред. от 03.06.2006);

б) Закон РСФСР от 26.06.1991 № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» (в ред. 10.01.2003);

в) ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. 30.12.2006);

г) ФЗ от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в ред. от 30.12.2006);

д) ФЗ от 05.03.1999 № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» (в ред. от 27.07.2006 с изм. 19.12.2006);

е) ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (в ред. от 27.07.2006);

ж) ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) (в ред. от 02.03.2007);

з) Налоговый кодекс РФ (ч.1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 30.12.2006);

и) Налоговый кодекс РФ (ч.2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2006).


8.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам Эмитента


Данные правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, а также Международными договорами (соглашениями) об избежании двойного налогообложения.


Порядок налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента.


1. Налоговые ставки:

Таблица 1

Вид дохода	Юридические лица (Налог на прибыль организаций)	Физические лица (Налог на доходы физических лиц)
Резиденты	Нерезиденты	Резиденты	Нерезиденты
Доход в виде процента, начисляемый к номинальной стоимости облигаций (купонный (процентный) доход).	24 %	20%	13%	30%
Доход от реализации ценных бумаг.	24%	20%	13%	30%
Доход в виде дивидендов.	9%	15%	9%	30%

2. Порядок налогообложения доходов юридических лиц по операциям с ценными бумагами и от долевого участия в других организациях установлен гл.25 НК РФ.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций учитываются доходы от реализации ценных бумаг, доходы в виде процентов по ценным бумагам, а также доходы от долевого участия в других организациях.


2.1. Налоговый период. Отчетный период.

1. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.


2.2. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

Порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам устанавливается гражданским законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств.

Порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным устанавливается национальным законодательством.

Если операция с ценными бумагами может быть квалифицирована также как операция с финансовыми инструментами срочных сделок, то налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок налогообложения такой операции.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения.

Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;

2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных), либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

3) если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.

Под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг).

Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.

Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).

Рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения признается фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки. В случае совершения сделки через организатора торговли под датой совершения сделки следует понимать дату проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена. В случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки считается дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора.

Если по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались через двух и более организаторов торговли на рынке ценных бумаг, то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, значения интервала цен которого будут использованы налогоплательщиком для целей налогообложения.

При отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки налогоплательщик принимает интервал цен при реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

При соблюдении налогоплательщиком порядка, изложенного выше, фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, находящаяся в соответствующем интервале цен, принимается для целей налогообложения в качестве рыночной цены.

В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

1) если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;

2) если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

В случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этой ценной бумаги, которая может быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета. Для определения расчетной цены акции налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика должны использоваться методы оценки стоимости, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Для определения расчетной цены долговой ценной бумаги может быть использована ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В случае, когда налогоплательщик определяет расчетную цену акции самостоятельно, используемый метод оценки стоимости должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика.

Налогоплательщик-акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении уставного капитала акционерного общества, определяет доход как разницу между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

3) по стоимости единицы.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.


2.3. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды) определяется с учетом следующих положений.

2.3.1. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 2.3.2, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется в следующем порядке.

Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом нижеизложенного.

Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном настоящим пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога в размере 9% и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом налогоплательщикам – получателям дивидендов, указанных в п. 2.3.2 в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае, если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

2.3.2. В случае, если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и с нее исчисляется налог по ставке 15%.

При представлении иностранной организацией - получателем дохода, подтверждения, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), предусматривающий освобождение от уплаты налога или исчисление налога по пониженной ставке, применяются нормы международного законодательства. Оформленное надлежащим образом подтверждение постоянного местонахождения, иностранная организация – получатель дохода должна представить организации -налоговому агенту до момента выплаты дохода. В противном случае исчисление и уплата налога производится в отношении данной иностранной организации в общеустановленном порядке. Впоследствии иностранная организация может обратиться в налоговые органы за возвратом удержанного налога, представив документы в соответствии с п.2 ст.312 НК РФ.


Налоговая база по доходам от операций с ценными бумагами, исчисленная в соответствии с вышеизложенным порядком, включается в состав налоговой базы по налогу на прибыль у налогоплательщика – получателя дохода за соответствующий отчетный (налоговый) период и облагается налогом на прибыль по ставке 24%.

Доходы от долевого участия в других организациях (если предварительно при выплате дохода налоговым агентом не был удержан налог), также включаются у налогоплательщика – получателя дохода в состав внереализационных доходов, формирующих налогооблагаемую прибыль, и облагаются налогом на прибыль по ставкам, приведенным в таблице №1.


2.4. Порядок признания доходов при методе начисления.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Для доходов от реализации, датой получения дохода признается дата реализации ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Суммовая разница признается доходом:

1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные ценные бумаги, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации ценных бумаг;

2) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные ценные бумаги, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения ценных бумаг.


2.5. Порядок определения доходов при кассовом методе.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).