Ежеквартальный отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 2.4. Транспортный налог 2.5. Налог на имущество 2.6. Единый социальный налог 2.7. Налог на доходы физических лиц

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет эмитента за 2 квартал 2009 г. Ежеквартальный отчет, 2244.57kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Торговый Дом гум", 3490.18kb.
• Ежеквартальный отчет открытого Акционерного Общества «Долина» Код эмитента: 00667-Е, 448.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг Общество с ограниченной ответственностью, 4988.44kb.
• Ежеквартальный отчет. 2й квартал 2008 года. Зао «Баранчинский электромеханический завод, 1048.38kb.
• Ежеквартальный отче т открытого акционерного общества, 5552.68kb.
• Ежеквартальный отчет, 1872.58kb.

2.2.6. Документы, на основании которых производятся налоговые вычеты


Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, либо на основании документов, предусмотренных пунктом 3 указанной статьи, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.


В связи с тем, что конкретный перечень документов не установлен, Общество производит вычеты при соблюдении следующих условий:

товары, работы и услуги приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС;

товары (работы, услуги) приняты к учету при наличии соответствующих первичных документов;

налог по товарам, ввезенным на территорию РФ, фактически уплачен при ввозе;

Имеются в наличии документы:

- счета-фактуры - по суммам налога по приобретенным товарам (работам, услугам) на территории РФ;

- документы, подтверждающие факт исчисления и удержания налога (Договор, инвойс, расчет налога, платежное поручение на перечисление налога в бюджет) - по суммам налога, удержанным из доходов налогоплательщиков - иностранных лиц;

- документы, подтверждающие факт исчисления суммы налога при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (бухгалтерская справка с подтверждением суммы фактических затрат, расчет налога, выписка банка, подтверждающая перечисление налога в бюджет, акт выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3) - по суммам налога, подлежащим вычету при строительстве объектов хозяйственным способом;

- документы, подтверждающие осуществление расходов и правильность исчисления налога (первичные документы, расчет налога) - по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль;

- Таможенная декларация, платежные документы, подтверждающие уплату налога таможенному органу и первичные документы о принятии товаров к учету - по ввозимым товарам.

- пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, – по операциям реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.


2.2.7. Порядок учета сумм невыясненных поступлений на расчетный счет Общества

В случае поступления на расчетный счет Общества сумм от третьих лиц, с которыми у Общества отсутствуют договорные отношения по поводу осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (невыясненные поступления), НДС на указанные суммы не начисляется. Окончательное решение по вопросу исчисления НДС с полученных сумм принимается после выяснения причин поступлений денежных средств на расчетный счет Общества.


2.2.8. Порядок применения вычетов при использовании собственного имущества и

векселей в расчетах за товары (работы, услуги)


Пунктом 2 ст. 172 НК РФ определено, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные при приобретении указанных товаров, исчисляются исходя из стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ), переданного в счет их оплаты.

При использовании в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком – векселедателем при приобретении товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных по собственному векселю.

В связи с тем, что порядок исчисления принимаемого к вычету налога, оформления книги покупок и отнесения разницы между суммой предъявленного поставщиком налога и суммой принятой к вычету не определен НК РФ, Общество при использовании собственных векселей и собственного имущества (в том числе векселей третьих лиц) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) осуществляет вычеты НДС в следующем порядке:

при использовании в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) собственного имущества сумма НДС, принимаемого к вычету, исчисляется по ставке 18% к балансовой (остаточной) стоимости имущества;

при использовании в расчетах за приобретенные товары, работы, услуги векселя третьего лица сумма НДС, принимаемого к вычету, в размере 18/118 от величины балансовой стоимости векселя;

счета-фактуры продавцов товаров, работ или услуг, расчеты с которыми осуществляются собственным имуществом (в том числе векселями третьих лиц) или собственными векселями регистрируются в книге покупок в части, подлежащей вычету.

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.


2.2.9. Порядок определения и распределения сумм входного НДС по приобретенным сырью, полуфабрикатам, компонентам, услугам транспортировки сырья до завода-изготовителя, прочим расходам, услугам производства (процессинга)


В состав сумм НДС, подлежащих распределению в разрезе заводов-изготовителей, включаются:

Суммы НДС, относящиеся к приобретенному сырью, полуфабрикатам и компонентам;

Суммы НДС, относящиеся к услугам по транспортировке сырья до завода;

Суммы НДС, относящиеся к услугам производства (процессинга);

Суммы НДС, относящиеся к прочим услугам.


Распределение сумм входного НДС по приобретенным сырью, полуфабрикатам, компонентам, услугам транспортировки сырья до завода- изготовителя, прочим расходам, услугам производства (процессинга), которые участвуют в формировании затрат на изготовление готовой продукции,  определяется  «расчетным методом» в разрезе заводов-изготовителей.

При этом суммы входного НДС распределяются на продукцию, реализованную на экспорт и на внутренний рынок, на остатки неотгруженной готовой продукции и на продукцию отгруженную, но нереализованную на конец отчетного периода в части экспортных поставок.

Под «расчетным методом» подразумевается расчет сумм «входного» НДС, основанного на применении коэффициентов, определяемых на основании физических показателей, по выпуску, отгрузке и реализации готовой продукции за отчетный период.

В случае поступления в отчетном периоде первичных документов, подтверждающих расходы, которые относятся к предыдущим периодам, суммы НДС по таким расходам, участвуют в распределении в текущем периоде.

Порядок определения сумм налога, относящегося к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства готовой продукции, операции по реализации которой облагаются по ставке 0 процентов, установлен в Приложении №6.


2.2.10. Определение сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (нефти, нефтепродуктов, газа), подлежащих вычету по операциям реализации на экспорт


Суммы НДС по приобретенным товарам, принимаемые к вычету при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих право Общества на применение ставки 0 процентов, определяются «прямым» методом.

«Прямой» метод заключается в том, что по каждой партии товаров, в отношении которой в данном налоговом периоде собран полный пакет документов, определяется сумма входящего НДС по данной конкретной партии.

Суммы НДС, приходящиеся на потери по приобретенным товарам, определяются к каждой партии приобретения и принимаются к вычету в периоде подтверждения экспорта такой партии товара, реализованной иностранному покупателю.


2.2.11. Определение сумм НДС, подлежащих вычету по транспортным и прочим расходам, связанным с реализацией нефти на экспорт


Сумма НДС, предъявленная поставщиками транспортных и прочих услуг, связанных с реализацией нефти на экспорт, принимаемая к вычету при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих право Общества на применение ставки 0 процентов, определяется «прямым» методом.


«Прямой» метод заключается в том, что по каждой партии нефти, в отношении которой в данном налоговом периоде собран полный пакет документов, определяется сумма входящего НДС по транспортным и прочим связанным с реализацией расходам, относящимся к данным реализованным партиям нефти.


2.2.12. Определение сумм НДС, подлежащих вычету по транспортным и прочим расходам, связанным с реализацией выработанных и приобретенных нефтепродуктов на экспорт


Сумма НДС, предъявленная поставщиками транспортных и прочих услуг, связанных с реализацией нефтепродуктов на экспорт, принимаемая к вычету при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих право Общества на применение ставки 0 процентов, определяется «прямым методом».

«Прямой» метод заключается в том, что по каждой партии нефтепродуктов, в отношении которых в данном налоговом периоде собран полный пакет документов, определяется сумма входящего НДС по транспортным и прочим связанным с реализацией расходам, относящимся к данным реализованным партиям нефтепродуктов.


2.2.13. Определение сумм НДС, подлежащих вычету по транспортным и прочим расходам, связанным с реализацией товаров и готовой продукции на экспорт при невозможности отнесения их к конкретным партиям товаров, реализованных на экспорт.


В случае невозможности отнесения сумм НДС, предъявленных поставщиками по услугам транспортировки и прочим услугам, связанным с реализацией товаров и готовой продукции на экспорт, к конкретным партиям экспортированных товаров и готовой продукции по «прямому методу», суммы НДС, подлежащие вычету в данном периоде, определяются «расчетным путем», при котором данные затраты распределяются прямо пропорционально объему товаров или готовой продукции, реализованных на экспорт в текущем периоде.

В случае оприходования транспортных и прочих услуг, связанных с реализацией товаров, готовой продукции на экспорт в периоде, более позднем по отношению к периоду, в котором Общество подтвердило в налоговых органах применение ставки НДС 0%, суммы НДС по таким услугам принимаются к вычету.

В случае если приобретенные товары (работы, услуги), суммы НДС по которым ранее были приняты к вычету, в дальнейшем были реализованы на экспорт, то суммы налога, предъявленные поставщиками таких товаров (работ, услуг), подлежат восстановлению. Восстановление таких сумм налога производится не позднее того налогового периода, в котором производится оформление таможенными органами таможенных деклараций на вывоз товара в режиме экспорта.


2.2.14. Порядок определения вычетов по суммам «входного» НДС по общехозяйственным расходам (управленческим, основным средствам и нематериальным активам)


Входной НДС по общехозяйственным (управленческим) расходам, основным средствам и нематериальным активам не подлежит распределению на экспорт и внутренний рынок, а принимается к вычету в полном объеме в порядке, определенном статьей 171 НК РФ и заявляется к вычету по операциям реализации на внутреннем рынке.


Порядок вычета НДС по операциям уступки графика доступа к системе

ОАО АК «Транснефть»


Доступ к системе магистральных нефтепроводов ОАО АК «Транснефть» осуществляется в соответствии с графиком.

Сумма «входного» НДС по услугам передачи графика транспортировки нефти на экспорт по системе магистральных нефтепроводов, относящаяся к реализованным партиям нефти, определяется «прямым» методом на основании данных соответствующих структурных подразделений Общества в зависимости от использованного объема приобретенного графика.




2.2.16. Методика ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и не подлежащих налогообложению операций


Раздельный учет НДС в Обществе ведется в соответствии со ст. 149, 170 НК РФ и Методикой ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и не подлежащих налогообложению операций (Приложение № 5).


2.3. АКЦИЗЫ


С 01.01.2007 г. Общество не признается налогоплательщиком акцизов, так как не совершает операции, подлежащие налогообложению в соответствии с 22 главой НК РФ. Суммы акциза, предъявленные Обществу как собственнику давальческого сырья (материалов), относятся на стоимость подакцизных товаров, произведенных из указанного сырья (материалов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров.

При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".

В отношении нефтепродуктов, полученных (оприходованных) до 1 января 2007 года, и по нефтепродуктам, полученным (оприходованным) после указанной даты, которые были отгружены Обществу до 31 декабря 2006 года включительно, и реализованным за пределы Российской Федерации, применяются положения главы 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на 31 декабря 2006 года, и Учетная политика ОАО НК «РуссНефть» на 2006 год, утвержденная Приказом от 30.12.2005 г. № 71.


2.4. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ


Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определяется в соответствии с главой 28 НК РФ и Законом г. Москвы от 23 октября 2002г. № 48 «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются транспортные средства согласно ст.358 гл.28 НК РФ, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 гл.28 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В течение налогового периода уплата авансовых платежей не производится.

Уплата налога производится Обществом в срок до 5 февраля 2008 года.


2.5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО


Исчисление, порядок и сроки уплаты налога на имущество производятся в соответствии с Главой 30 НК РФ.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. При определении налоговой базы основные средства учитываются по остаточной стоимости.

В соответствии с пунктом 7 статьи 381 объекты социально-культурной сферы, используемые Обществом для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, освобождены от налогообложения налогом на имущество.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.


2.6. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ


Исчисление и уплата единого социального налога производятся в соответствии с главой 24 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые Обществом в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Для исчисления налога Обществом используются ставки перечисленные в статье 241 НК РФ.

2.7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ


Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся в соответствии с главой 23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица (нерезиденты), получающие доход от источника в Российской Федерации, согласно ст.207, 208 НК РФ.

Налоговая база определяется в соответствии со ст.210-215, 217-222 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношение которых установлены различные налоговые ставки.


Налоговым периодом признается календарный год.

Общество, в результате отношения с которым налогоплательщик получил доходы, является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, исчисленную со всех видов доходов в соответствии со статьей 226 НК РФ.

Для исчисления налога Обществом используются ставки в соответствии со ст.224 НК РФ.

Общество, являясь налоговым агентом, предоставляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.


Главный бухгалтер Т.Н. Семерикова