Отчет открытое акционерное общество "Белкамнефть"

Вид материалаОтчет

Содержание


8.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента
Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Россий
Подобный материал:
1   ...   15   16   17   18   19   20   21   22   23

8.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента



Расчет налога на доходы в виде дивидендов по акциям эмитента производится в соответствии со следующей методикой.

1. Для иностранной организации налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (пункт 3 статьи 275 Налогового Кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ) и к ней применяется ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 «Налогового кодекса РФ», то есть 15 %.

В случае наличия Соглашения об избежании двойного налогообложения, в котором предусмотрены пониженные ставки налога конкретных видов доходов в Российской Федерации, Налоговым кодексом РФ, Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 г. № 34 предусмотрена возможность обложения доходов по пониженным ставкам.

Согласно пункту 1 статьи 312 Налогового кодекса РФ специальные положения применяются налогоплательщиками при распространении на них действия положений международных налоговых договоров.

2. Для физического лица, не являющегося резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (пункт 3 статьи 275 «Налогового Кодекса РФ» в редакции Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ) и к ней применяется ставка, установленная пунктом 3 статьи 224 «Налогового кодекса РФ», то есть 30 %.

3. Для российских организаций и физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации ставка налога по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций, установлена в размере 9 % (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 Налогового Кодекса РФ). При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 275 Налогового Кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке установленном настоящим пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов. Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса (т.е. 9 %), и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым нерезидентам, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде.


Налогообложение доходов от реализации акций или иных ценных бумаг регулируется Налоговым кодексом РФ (глава 23 «Налог на доходы физических лиц» и глава 25 «Налог на прибыль организаций»).

Для физического лица, не являющегося резидентом Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 30 %, для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 % (статья 224 Налогового Кодекса РФ).

Порядок и условия обложения юридических лиц налогом на прибыль, рассчитываемую с учетом доходов, получаемых организацией от реализации ценных бумаг:

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (статья 280 Налогового Кодекса РФ в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

Для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2-5 ст. 284 НК РФ.

Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внес изменения, направленные на создание стимулов для размещения производственных холдингов на территории РФ путем освобождения от налогообложения дивидендов, получаемых российскими организациями в результате стратегических инвестиций в капитал других организаций.

Так, установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, стоимость которого превышает 500 млн. руб., или депозитарными расписками стоимостью свыше 500 млн. руб., дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Закреплен перечень документов, подтверждающих право на применение данной налоговой ставки.

Также пересмотрен порядок определения суммы налога на прибыль организаций применительно к доходам от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов).

Кроме того, доходы от долевого участия в деятельности российских организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, должны облагаться налогом по ставке 15 %. Ранее в отношении всех доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, применялась 30 % налоговая ставка.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций.