Geum.ru

Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: IV квартал 1999 г

Вид материалаДокументы

Содержание


Производственные основные средства
По непроизводственным основным средствам
9.6. В состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются
9.8 В состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11


1.11. Организационные принципы построения системы бухгалтерского учета АО «АВТОВАЗ».

1.11.1. В целях обеспечения сформулированных п.1.1.1-1.1.6 Положений в Учетной политике АО «АВТОВАЗ» считает целесообразным применение централизованной системы учета хозяйственных операций и их классификации согласно Плану счетов и единого кодификатора хозяйственных операций обязательных для применения структурными подразделениями АО «АВТОВАЗ» и дочерними предприятиями.

1.11.2. Общество принимает и развивает электронную интегрированную систему регистраций хозяйственных операций и их классификацию. Все события, зарегистрированные в системе электронной обработки информации, подлежат классификации, оценке в момент регистрации. Обработке и включению в баланс подлежат хозяйственные операции, имеющие документальные основания с, соответствующим подтверждением правильности оформления и содержания первичных и иных документов бухгалтером.

1.11.3. АО «АВТОВАЗ» осуществляет учет и классификацию хозяйственных операций следующими функциональными структурными подразделениями Главной бухгалтерии:


а) Управление методологии, отчетности, анализа и аудита хозяйственной деятельности.

Функции: разработка методологии и процедур учета хозяйственных операций, их классификации, осуществление администрирования баз данных бухгалтерского учета. консолидированная и сводная отчетность, учет внутрихозяйственных и внутрифирменных операций, анализ эффективности хозяйственной деятельности АО “АВТОВАЗ”, организация внутреннего и внешнего аудита.

Указанные функции реализуются отделами:

- консолидированного баланса;

- сводного баланса;

- внутреннего аудита;

- отделом методологии и администрирования баз данных.

б) Управление учета затрат.

Функции: учет затрат на производство продукции; учет и анализ исполнения бюджетов подразделения и АО “АВТОВАЗ”; анализ отклонений от планируемых затрат на производство; учет готовой продукции; формирование базы данных для налогообложения; учет расходов по оплате труда; учет затрат на капитальное строительство, формирование финансового.

Указанные функции реализуются отделами:

- учет затрат на производство;

- учет затрат на капитальные вложения;

- учета готовой продукции;

- учета затрат общехозяйственного характера;

- учета запасных частей к оборудованию и затрат на капитальный ремонт;

- отдела учета расчетов с рабочими и служащими.

в) Управление учета финансовых операций (финансовая бухгалтерия).

Функции: учета расчетов с покупателями в рублях и валюте; с кредиторами в рублях и валюте; учет операций с ценными бумагами, формировании налогооблагаемой базы, учет денежных средств.

Указанные функции реализуются отделами:
  • отдел учета расчетов с покупателями в валюте;
  • отдел учета расчетов с покупателями на внутреннем рынке;
  • отдел учета расчетов с поставщиками по импортным операциям;
  • отдел учета расчетов с поставщиками
  • отдел учета финансовых операций


г) Налоговое управление.

Функции: планирование и оптимизация налогообложения, обобщение хозяйственных операций по формированию базы налогообложения, составление деклараций АО «АВТОВАЗ», разработка методологии и процедур документооборота; обеспечение расчетов с бюджетом всех уровней и взаимоотношений с административными структурами.

Реализация изложенных функций осуществляется отделами:
  • планирования, анализа и методологии;
  • налогового учета и расчетов.

Реализация процедур бухгалтерского учета осуществляется отделами:


  • отдел консолидированного баланса

Составление консолидированной бухгалтерской отчетности АО “АВТОВАЗ”, ежеквартально проверка и принятие балансов дочерних и зависимых обществ, формирование учетной политики, разработка и внедрение методологических материалов, учет и контроль денежных взносов АО “АВТОВАЗ” в уставный капитал дочерних, зависимых и других организаций. Ведется учет основных средств, нематериальных активов. Составляется м/о 13, 22, 23, 29 на основании полученной документации. Ведется аналитический учет по б/счетам 01, 02, 03, 04, 05, 06, 0801, 482, 561, 581, 6206, 731, 752, 7631, 764, 837 85, 87.
  • отдел сводного баланса

Принимает оборотные балансы от подразделений завода, прием балансов у непромгруппы, составление сводного оборотного баланса по заводу, составление баланса по АО “АВТОВАЗ” и форм отчетности (2, 3, 4, 5). Учет и контроль за выплатой наличных денег кассами «АВТОВАЗБАНКА», за подотчетными суммами, обработка авансовых отчетов. Учет по счетам прибылей и убытков. Учет средств использованных на развитие производства. Учет спецфондов, ссуд. Работа с ДИС по вопросам отчетности, кодификации балансовых счетов и статей аналитического учета. Производится выверка внутрихозяйственных расчетов. Составляется м/о 1, 7, 8, 9, 10, 11.
  • отдел учета реализации и расчетов с покупателями на внутреннем рынке

Прием по реестру от УТВР комплекта документов на отгрузку автомобилей, обработка данных. Разноска в ведомости отгрузки и остатков оплаты за текущий месяц по каждому типу оплаты (предоплата, облигации, векселя, взаимозачеты, кредитные договора). Вводит в ИС «Реализация автомобилей» оплату автомобильных счетов. Свод реализации по каждому типу оплаты. Обработка выписок по трем расчетным счетам, одному текущему счету, трем специальным счетам и по спецссудному счету. Формирует книгу продаж по оплаченным автомобильным счетам. Выдача авизо по производствам. Ведется учет дебиторской задолженности, выверки расчетов с покупателями. Ведет аналитический учет по б/счетам 401, 46, 51, 5510, 5520, 6201, 623, 640, 762, 7624, 7633, 77. Составляются м/о 2, 25, 30, 35, 37, 38, 49, 41, 46, 48, 54.
  • отдел учета расчетов с поставщиками на внутреннем рынке

От ФРЦ принимает выписки банка, обрабатывает их и относит суммы по статьям затрат, выписывает авизо подразделениям завода. Составляет накопительную ведомость за месяц по каждому из м/о (2, 3, 5, 28, 36, 39, 40, 41, 50). Передает данные на ЭВЦ (ДИС) и в отдел сводного баланса для выверки с подразделениями завода. После обработки документов и отнесения по статьям затрат, выписывает авизо, передает в подразделения завода. Ведет учет заемных средств по краткосрочным и долгосрочным кредитам банка. Ведет учет по расчетам с ТПАТП и ТПАТК за оказанные услуги пассажирского транспорта. Составляет акт выверки расчетов. Принимает от АО «АвтоВАЗтранс» отчет по железнодорожным услугам Куйбышевской железной дороги. Обрабатывает документы выписывает авизо и передает их подразделениям завода. Ведет обработку документов и учет векселей АФК, финансовых и товарных. Формирует книгу покупок и книгу продаж, выписывает счет-фактуру. Ведет аналитический учет по б/счетам 510, 511, 5512, 5553, 61104, 62301, 6306, 0621, 5812, 76701, 7673, 7674, 76705, 90001-90015, 921, 942, 951.


  • отдел учета экспортно-импортных операций

Обрабатывает выписки ВЭБ по валютным кредитам. Ведет журнал-ордер № 6 по неоплаченным счетам за оборудование, сырье и материалы заводов- смежников. Обрабатывает валютные выписки по транзитным счетам по поступлениям в валюте от продаж автомобилей, запчастей. Выписываются извещения подразделениям завода. Ведется учет и контроль за использованием бюджета на загранкомандировки по департаментам АО “АВТОВАЗ”. Ведет учет расчетов с Тольяттинской таможней, обрабатывает грузовые таможенные декларации, выписывает извещения подразделениям завода. Переоценка, сбор и представление документов в обоснование льгот по налогам. Ведется аналитический учет по б/счетам 90, 76, 64, 61, 83, 765, 768, 769. Составляет м/о 4, 17, 33, 34, 51, 52.
  • отдел учета расчетов с рабочими и служащими

Составляет сводный отчет по заработной плате в целом по заводу. Принимает от подразделений первичные документы (больничные листы, отпускные записки, табеля на перерасчеты и др.), производит их обработку и передает информацию на ЭВЦ в установленные сроки. Представляет сведения в ГосНИ по совокупному доходу работников общества и другие сведения. Отдел ведет учет по б/счетам 319, 701, 703, 65, 761, 96202. Составляет м/о 21, 26.
  • отдел учета затрат на производство

Формирование нормативной стоимости фактически выпущенных автомобилей. Принятие производственных отчетов по затратам на основное и вспомогательное производство от подразделений завода. Свод и распределение общезаводских расходов, транспортно-заготовительных расходов, внепроизводственных расходов, расходов на гарантийный ремонт для включения в фактическую себестоимость выпускаемой продукции по видам выпускаемой продукции. Формирование фактической себестоимости по видам продукции, статьям калькуляции и элементам. Формирование товарного баланса. Составление расчета прибыли по выпущенной и реализованной продукции, выполненным услугам, материалам. Отчет по браку в разрезе производств. Расчет коммерческих расходов, учет непроизводственных и прочих денежных расходов. Формирование смет затрат с целью анализа хозрасчетных показателей. Расчет и анализ ТЗР, производственных запасов. Учет по СГП. Составление м/о 6, 12, 14, 15, 16, 18.
  • отдел учета затрат на капитальное строительство

Учет объектов законченного и незаконченного строительства. Учет затрат при подрядном способе производства на строительные работы и работы по монтажу оборудования. Учет приобретения основных средств и нематериальных активов, транспортных средств. Учет и контроль поступления средств от реализации объектов, а также по аренде. Ведение книги продаж и книги покупок. Выписываются извещения подразделениям завода. Составляются м/о 3, 6, 7, 8, 9, 10, 16.
  • контрольно-ревизионный отдел

Осуществление ревизии и исполнения бюджетов подразделениями АО “АВТОВАЗ”. Подготовка необходимых материалов по запросам следственных и налоговых органов по фактам нарушения хозяйственной деятельности. Подготовка итогового документа для собрания акционеров по ревизии хозяйственной деятельности по АО “АВТОВАЗ”.
  • отдел учета общезаводских служб

Составление оборотного баланса по УЛИР, ДКП, УСБ на основе первичных документов. Ведется учет основных средств и малоценных предметов, учет запасных частей и материалов на складах, передачу их в производства и реализацию на сторону, затрат на производство, расчетов с рабочими и служащими, финансово-расчетных операций, внутрихозяйственных расчетов, ведение книги покупок, книги продаж, начисление налогов. Ведется аналитический учет по б/счетам 10, 12, 13, 16, 21, 24, 26, 28, 31, 43, 46, 48, 60, 62, 64, 65, 68, 69, 70, 71, 73, 76 79, 84, 88.
  • отдел учета запасных частей к оборудованию

Составление оборотного баланса УГМех. Ведется учет запасных частей к оборудованию и материалов на складах, МБП, расчетов с рабочими и служащими, внутрихозяйственных


расчетов, ведение книги продаж и книги покупок. Ведется аналитический учет по б/счетам 10, 12, 13, 16, 24, 26, 31, 48, 60, 62, 64, 65, 69, 70, 71, 73, 79, 84, 88. Составляется м/о 024,

обрабатываются м/о 924, 925, 910, 943.


Функции управления расчетов с бюджетом.

  1. Обработка исходных данных, представленных подразделениями; составление на их основе налоговых деклараций по видам налогов, предусмотренных законодательством, и расчетных ведомостей по страховым взносам во внебюджетные фонды; предоставление расчетов в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды.
  2. Отражение бухгалтерскими проводками операций по начислению и уплате налогов.

3) Работа с нормативными документами:

- в части разъяснений отдельных пунктов и положений в законодательных документов. (Росналогслужба, Минфин и др. органы Федерального управления)

- по использованию льгот с органами местной власти.

4) Работа по устранению фактов нарушения налогового законодательства по актам документальных проверок ГосНИ и внебюджетных фондов.

5) Контроль за своевременностью начисления и перечисления налоговых платежей по всем уровням бюджетов и внебюджетных фондов.

6) Планирование налоговых платежей и контроль за их использованием.

7) Предоставление оперативной информации по состоянию задолженности во все уровни бюджетов и внебюджетных фондов.


2. Основные средства, МБП и нематериальные активы.


2.1. Учет основных средств производится согласно Положению по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/97, утвержденному Приказом Министерства Финансов РФ от 03.09.97 г. № 65н.

В основные средства зачисляются объекты имущества, используемые в производственной и непроизводственной сферах длительный период (более одного года), без изменения своей натуральной формы, если единичная стоимость каждого объекта превышает 100-кратный размер установленного Федеральным Законом размера оплаты труда.

Также к основным средствам относятся объекты ниже установленного размера, такие как вычислительная и бытовая техника сроком службы более одного года. Аналогичные предметы, ранее числившиеся в составе МБП, в основные средства не переводятся.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения в качестве индекса инфляции применяется индекс - дефлятор, рассчитываемый Государственным комитетом Российской Федерации по статистике на основе методологии расчетов производства и использования валового внутреннего продукта.

2.1.1. Амортизация основных средств производится линейным способом, согласно

ПБУ № 6/97, по нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22.10.90 № 1072. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

По объектам основных средств, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства амортизация не начисляется.

Технические службы подразделений общества имеют право устанавливать порядок консервации основных средств, представляющих собой определенный производственный комплекс. На период консервации основных средств амортизационные отчисления по ним прекращаются. Земельные участки и объекты природопользования (кроме истощаемых природных ресурсов), находящихся в собственности общества, не амортизируются.

При безвозмездной передаче и при ликвидации недоамортизированной части основных средств следует относить в части переоценки на 87 “Добавочный капитал”, а остальную часть на 80 б/счет “Прибыли и убытки”.

Пример: по акту ликвидации списываются основные средства на сумму 15 000 рублей, в том числе стоимость от переоценки 8 000 руб. Износ с момента эксплуатации 10 000 руб, от переоценки 4 000 руб. В данном случае следует сделать проводки:


Производственные основные средства:


Д-т К-т

47 “Реализация основных средств” 01 ”Основные средства” - 15 000

02 “Износ основных средств” 47 “Реализация основных средств” - 10 000

87.1”Прирост стоим. имущ. по переоц.” 47 “Реализ. основных средств” - 4 000

80 “Прибыль и убытки” 47“Реализация основных средств” - 1 000


По непроизводственным основным средствам:


Д-т К-т

47 “Реализация основных средств” 01 ”Основные средства” - 15 000

02 “Износ основных средств” 47 “Реализация основных средств” - 10 000

88.4 “Фонд социальной сферы” 47 “Реализация основных средств” - 4 000

80 “Прибыль и убытки” 47 “Реализация основных средств” - 1 000


2.1.2. Учет операций по лизингу ведется согласно приказу МФ от 17.02.97 № 15 “Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга” и согласно условиям договоров.

2.1.3. Затраты на ремонт основных средств производятся за счет текущих затрат по мере возникновения без образования ремонтного фонда, либо резерва.


2.2. Не относятся к основным средствам и учитываются в составе оборотных средств на 12 б/ счете “Малоценые и быстоизнашивающиеся предметы”:

2.2.1. Предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости.

2.2.2. Предметы стоимостью на дату приобретения ниже 100-кратного установленного Федеральным Законом размера оплаты труда за единицу, (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы, согласно Приказу МФ от 03.02.97 № 8.

2.2.3. Строительный механизированный инструмент, сменное оборудование, временные сооружения и здания, спецодежда, спецобувь независимо от стоимости и срока службы.

Имущество, предусмотренное п.2.2. отражается в бухгалтерском учете по фактическим затратам на его приобретение, изготовление, сооружение, т.е. по первоначальной стоимости. Сумма износа этого имущества отражается на 13 б/ счете “Износ МБП”.

2.2.4. Ремонт МБП производится за счет прибыли предприятия.


2.3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы единичной стоимости до 2,5 кратного установленного Законом размера месячной оплаты труда списываются в расход по мере передачи их в эксплуатацию.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (кроме спецоснастки и специнструмента ) стоимостью свыше 2,5 кратного установленного Федеральным Законом размера месячной оплаты труда погашаются путем начисления износа в размере 100% при их передачи в эксплуатацию.

Спецоснастка и специнструмент , стоимостью выше 2,5 кратного установленного Законом размера месячной оплаты труда, со сроком службы свыше одного года, погашаются путем начисления износа в размере расчетной ставки стоимости при передаче их со склада в эксплуатацию.

Специнструмент и спецоснастка для новых моделей переводится на счета обычного (для серийного выпуска) инструмента и оснастки по мере перехода к серийному выпуску, согласно письменного указания Главной бухгалтерии.


2.4. 04 б/счет “Нематериальные активы”. К нематериальным активам, используемым свыше одного года в хозяйственной и финансовой деятельности, относятся права, приносящие доход, в том числе права пользования земельными участками и природными ресурсами; патенты, лицензии, ноу-хау; программные продукты и иные авторские права; монопольные права и привилегии, торговые марки и товарные знаки.

2.4.1. На счете нематериальных активов также учитываются организационные расходы и “цена фирмы”, возникающая в результате превышения стоимости предприятия, приобретенного как целое, над общей стоимостью его имущества, приходуемого по отдельности. Отрицательная “цена фирмы”, относится на уменьшение стоимости соответствующих нематериальных активов.

2.4.2. Нематериальные активы вносятся акционерами (учредителями) общества в счет вклада в уставный капитал. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме фактических затрат на приобретение, создание, доведение до состояния пригодности к применению. Нематериальные активы, поступившие безвозмездно и в качестве вклада в уставной капитал оцениваются экспертами в соответствии со сложившимся уровнем рыночных цен или ставятся на баланс по цене договора.

2.4.3. Амортизация нематериальных активов отражается на б/счете 05 “Износ материальных активов” производится по нормам, утвержденными техническими службами подразделений, исходя из достоверного срока их полезного применения. По нематериальным активам, по которым невозможно достоверно (доказательно) определить срок полезного применения, норма амортизации устанавливается из 10-летнего срока применения.

2.4.4. Стоимость торговых марок, товарных знаков, права пользованием квартирами, организационные расходы не амортизируется.


3. Капитальные и финансовые вложения.


3.1. 08 б/счет “Капитальные вложения” включают затраты на строительно-монтажные работы, изготовление и приобретение отдельных объектов основных средств, проектно-изыскательские, на отвод земельных участков и переселение жителей, на подготовку кадров для вновь строящихся предприятий.

Отнесение производственных затрат к капитальным вложениям производится, согласно «Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций», утвержденному Письмом Минфина РФ от 30.12.93 № 160.


3.2. Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до их ввода в постоянную эксплуатацию отражаются в учете и отчетности как незавершенные капитальные вложения.

Законченные капиталовложения в арендованные основные средства, если иное не предусмотрено договором аренды, учитывается арендатором как собственные основные средства, амортизируемые в течение предполагаемого срока аренды, либо по нормам, предусмотренным п.2.1. настоящего документа.


3.3. На 07 б/счете «Оборудование к установке» используется для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Оборудование учитывается по фактической себестоимости приобретения (заготовления), складывающейся из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке.


3.4. На 06 б/счете “Долгосрочные финансовые вложения” учитываются финансовые вложения-инвестиции в государственные ценные бумаги, уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, предоставленные займы и депозиты, отражаются в сумме фактических затрат для инвестора, независимо от их фактической номинальной стоимости и не переоцениваются. К долгосрочным финансовым вложениям относятся вклады в уставные капиталы и акции других организаций, а также иные ценные бумаги со сроком обращения свыше одного года.


3.5. К краткосрочным финансовым вложениям относятся ценные бумаги со сроком обращения менее одного года, учитываются на 58 б/счете “Краткосрочные финансовые вложения”.

3.6. Собственные акции, выкупленные у акционеров, числятся на счете 56 “Денежные документы” по цене приобретения и показываются в отчетном балансе в составе прочих денежных средств.


3.7. Превышение фактической стоимости облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течении каждого отчетного периода относится на уменьшение балансовой прибыли в составе внереализационных расходов.


4. Сырье и материалы, товары и готовая продукция.

4.1. Поступающие сырье, материалы, иные материальные ценности относятся на б/счет 10 “Материалы” по учетной цене без налога на добавленную стоимость. Отклонение в стоимости материалов учитывается на б/счете 16 ”Отклонение в стоимости материалов”. Б/счет 15 “Заготовление и приобретение материалов” при этом не используется.

Сырьё, материалы, иные материальные ценности, относящиеся к оборотным производственным запасам, принимаются на учет по мере перехода права собственности на них к обществу, согласно условиям договора.

4.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям учитывается на б/счете 19 “НДС”.


4.3. Списание сырья, материалов, иных производственных запасов, израсходованных на производство и обращение, осуществляется по средневзвешенной себестоимости.


4.4. Товарно-материальные ценности, приобретенные для продажи без обработки и доработки, учитываются отдельно от производственных запасов по покупной стоимости с налогом на добавленную стоимость – закупленные в розничной сети и по покупной стоимости без налога на добавленную стоимость – закупленные в оптовой сети на б/счете 41 “Товары”.

    1. Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости. Аналитический учет по счету 40 “Готовая продукция” ведется по местам хранения (Складам Готовой Продукции) и отдельным видам готовой продукции.

Отгруженная покупателям готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим пок3упателям, списывается в порядке реализации со счета 40 «Готовая продукция» в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Если договором поставки момент перехода права собственности и владения отгруженной продукции отличается и оговариваются условия (например, при экспорте продукции), то учет ведется на б/счете 45 «Товары отгруженные».

5. Издержки производства и обращения.


5.1. В себестоимость продукции (работ, услуг) и в издержки обращения включаются затраты предусмотренные Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 552 с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Правительства Российской Федерации.


5.2. Для целей налогообложения производственные затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов:

5.2.1. Затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах норм, установленных законодательством.

5.2.2. Оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров включается в себестоимость в порядке, установленном законодательством.

5.2.3. Затраты на командировки (проезд, проживание и другие) от подотчетного лица принимаются в фактической сумме, подтвержденной документами.

5.2.4. Расходы на рекламу принимаются в пределах норм, утвержденных в установленном порядке.


5.3. В аналитическом бухгалтерском учете по счетам издержек производства и обращения обязательно выделяются затраты, поименованные в п. 5.2. в суммах принимаемых для целей налогообложения.


6. Затраты на производство, незавершенное производство, расходы будущих периодов,

предстоящие расходы.


6.1. Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся.

При формировании дебетовых оборотов затратных счетов должны быть соблюдены следующие условия:
  • производственная направленность затрат
  • принадлежность затрат к деятельности самого предприятия
  • своевременность отражения, т.е. расходы относятся на себестоимость в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от момента оплаты (предварительной или последующей)
  • документальное подтверждение, все расходы должны быть подкреплены правильно оформленными первичными документами.

Учет затрат на производство ведется по нормативному методу с применением бесполуфабрикатного варианта.

Нормативный метод учета позволяет своевременно выявлять и устанавливать причины отклонений фактических расходов от действующих норм расхода материалов, заработной платы. При нормативном методе наряду с учетом отклонений от норм осуществляется систематический учет изменений действующих норм расхода материалов, заработной платы и других производственных затрат.

Исчисление фактической себестоимости продукции производится путем прибавления к нормативной себестоимости или вычисления из нее выявленных в отчетном периоде отклонений от норм и изменений норм.

При учете затрат, образующих себестоимость продукции, применяется следующая группировка затрат:
  • по месту возникновения затрат (производствам, цехам)
  • по видам продукции, работ и услуг
  • по видам расходов (статьям и элементам затрат).

К основному производству относятся производства, которые заняты изготовлением основной продукции: основных изделий (групп изделий), запасных частей к этим изделиям, деталей и узлов на комплектацию и т.п.).

К вспомогательному производству относятся производства, предназначенные для обслуживания производства основной продукции всеми видами энергии, инструментами, приспособлениями, запасными частями для ремонта оборудования, транспортными и другими услугами.

Группировка затрат по статьям используется при калькулировании себестоимости единицы и всей товарной продукции. В учете и калькулировании себестоимости продукции устанавливается следующая группировка затрат по калькуляционным статьям:
  • материалы
  • покупные и комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги предприятий
  • возвратные отходы (вычитаются)
  • топливо и энергия на технологические цели
  • основная заработная плата производственных рабочих, в том числе доплаты по прогрессивно-премиальным системам
  • дополнительная заработная плата производственных рабочих
  • отчисление на социальное страхование
  • износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы
  • расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
  • цеховые расходы
  • общезаводские расходы
  • потери от брака
  • прочие производственные расходы
  • коммерческие расходы.

Группировка затрат по экономическим элементам предназначена для выявления всех затрат на производство по их видам. Указанная группировка учитывает все затраты, включая и комплексные, распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Установлена следующая группировка затрат по экономическим элементам:
  • основные материалы (за вычетом возвратных отходов)
  • покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги предприятий
  • вспомогательные материалы
  • топливо со стороны
  • энергия со стороны
  • заработная плата основная и дополнительная
  • отчисления во внебюджетные фонды
  • амортизация основных фондов
  • прочие расходы.


6.2. Б/счет 20 «Основное производство» используется для учета затрат основного производства. По дебету счета отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. По кредиту счета отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции. Остаток по счету на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства по нормативной себестоимости, которая формируется по прямым затратам.


6.3. Б/счет 23 «Вспомогательные производства» используется для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными для основного производства. По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

По кредиту б/счета 23 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов: 20 «Основное производство» - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству или основному виду деятельности; 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» – при выполнении работ и услуг для сторонних предприятий. Остаток по б/счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

6.4. Учет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования осуществляется на счете 24 “Расходы по содержанию эксплуатации оборудования”, по аналогии с 25 б/счетом “Общепроизводственные расходы”.


6.5. Общепроизводственные расходы отражаются на б/счете 25 Общепроизводственные расходы” с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, отчисления во внебюджетные фонды. Закрытие расходов, учтенных на б/счете 25, происходит в дебет счетов 20 “Основное производство”, 23 «Вспомогательные производства” ежемесячно, сальдо на конец месяца не имеет. Распределение расходов по видам товарной продукции осуществляется пропорционально фактически начисленной заработной плате основных производственных рабочих.


6.6. Учет общехозяйственных расходов осуществляется на счете 26 “Общехозяйственные расходы”. Ежемесячно указанные расходы полностью списываются на 20 б/счет «Основное производство» себестоимость выпущенной продукции отчетного месяца. Распределение общехозяйственных расходов по видам товарной продукции осуществляется пропорционально фактически начисленной заработной плате основных производственных рабочих.

При отнесении расходов в дебет счетов 25, 26 следует руководствоваться «Положением о составе затрат».

6.7. Б/счет 28 «Брак в производстве» используется для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

По дебету б/счета 28 собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного брака, расходы по исправлению и т.п.), а также затраты на гарантийный ремонт.

По кредиту б/счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования; суммы, подлежащие удержанию с виновников брака; суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.). Списывается на затраты по производству как потери от брака.


6.8. Учет затрат, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами ведется с использованием б/счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По дебету б/счета 29 отражаются прямые расходы, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. По кредиту б/счета 29 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Списание затрат по подразделениям непромгруппы в дебет счетов реализации производится в соответствии с установленной отчетностью.


6.9. Расходы произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам учитываются на б/счете 31 «Расходы будущих периодов».

Отнесению на издержки производства подлежат в течении срока, к которому эти расходы относятся.

Отнесению на другие источники средств организации подлежат в том отчетном периоде, в котором они возникли.


6.10. Б/счет 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в учете не используется.


6.11. Учет расходов, связанных с реализацией (сбытом) продукции осуществляется на б/счете 43 “Коммерческие расходы”. Ежемесячно указанные расходы списываются на б/счет 46 “Выручка от реализации продукции (работ, услуг)” на основании расчета пропорционально объемам отгруженной (реализованной) продукции.


6.12. Б/счет 44 «Издержки обращения» предназначен для обобщения информации об издержках снабженческих, сбытовых, торговых. Перечень расходов и порядок их включения в издержки обращения предприятий регулируются законодательными и другими нормативными актами.


6.13. Учет фактических расходов по капитальному, текущему ремонту основных средств осуществляется путем включения в издержки производства ежемесячно в установленном порядке без образования фондов на эти цели.

6.14. Резервы предстоящих расходов и платежей на выплату вознаграждений по итогам работы за год, предстоящих затрат по ремонту предметов проката, а также другие разрешенные резервы не создаются.

7. Дебиторская и кредиторская задолженность.


7.1. Дебиторская задолженность по расчетам с организациями и физическим лицами за отгруженную продукцию, товары и услуги, числящаяся на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в течении 3-х лет, согласно Гражданскому кодексу.


7.2. Долги, списанные на убытки общества, вследствие неплатежеспособности должника, если последний не ликвидировался как юридическое лицо или является физическим лицом, продолжают учитываться в течение 5 лет на забалансовом счете для контроля за изменением имущественного положения должника.


7.3. Полученные займы учитываются в АО “АВТОВАЗ” с учетом процентов за их использование.

Проценты к уплате по векселям, выданным при расчете за продукцию, учитываются непосредственно в полной сумме в момент выдачи векселя по дебету счетов учета производственных запасов, затрат на производство и т.п.


7.4. Суммы кредиторской задолженности, по которым просрочен срок исковой давности, относятся на финансовые результаты отчетного периода, как внереализационные доходы.


7.5. Штрафы, пени, неустойки учитываются на б/счете 80 по которым получены решения суда (арбитражного суда), об их взыскании, либо признанные должником и подлежащие выплате, начисляются на счетах, как дебиторская и кредиторская задолженность с отнесением на финансовые результаты (внереализационные расходы или доходы).

7.6. Расчеты по операциям с дочерними и зависимыми предприятиями, за исключением расчетов по вкладам в уставный капитал, учитываются на б/счете 78 “Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями”, со структурными подразделениями на б/счете 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.


7.7. Не возмещенные потери от стихийных бедствий, недостачи и порча имущества сверх норм естественной убыли, в случаях, когда судебный иск, предъявлять некому, либо в иске судом отказано, списываются по решению исполнительного органа общества на финансовые результаты (внереализационные расходы).

8. Денежные средства и валюта


8.1. Денежная оценка имущества принимаемого к учету осуществляется в рублях путем суммирования фактически произведенных расходов.

Записи по операциям, проведенным в иностранной валюте, производятся в рублях, путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка России, действующему на дату совершения операции. Дата совершения операций и иные особенности учета операций в валюте определяются Положением по бухгалтерскому учету “Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте”, утвержденным приказом Министерства финансов Российской федерации от 13.06.95 г. № 50.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе и средств на счетах в банках, выраженных в иностранной валюте, в рубли производится по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком РФ.

    1. Возникающие курсовые разницы (положительные и отрицательные) списывается по мере их принятия к бухгалтерскому учету на б/счет 80 «Прибыли и убытки» без использования счета 83 «Доходы будущих периодов».


8.3. Учет и оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций производится в суммах без округления до целых рублей.

9. Финансовые результаты.


9.1. Финансовые результаты (общая прибыль или убыток) представляют собой конечный результат хозяйственной и финансовой деятельности выявленный на основании бухгалтерского учета и надлежащей оценки всех хозяйственных операций и иных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период.

Финансовые результаты, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в общий результат отчетного года.

Доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как доходы будущих периодов; в общий финансовый результат отчетного года не включаются.


9.2. Согласно действующим нормативным документам учет реализации в АО “АВТОВАЗ” осуществляется по мере отгрузки продукции и перехода права собственности, согласно условиям договора.

Для целей налогообложения выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется по моменту оплаты продукции.


9.3. Выручка от реализации по моменту отгрузки потребителям либо выполнения работ, услуг, основных средств отражается на счетах по следующей схеме:

- фактическая себестоимость отгруженного: по дебету счетов 46 “Выручка от реализации продукции (работ, услуг)”, 48 “Реализация прочих активов”, 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”; по кредиту счетов 40 “Готовая продукция”, 41 “Товары”,

12 ”Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”, 10 ”Материалы”, 01 ”Основные средства”.

- по продажной стоимости, включающей налог на добавленную стоимость и акциз: по дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”; по кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.

Аналитический учет по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” ведется в разрезе счетов, предъявленных к оплате, в полной продажной стоимости, с выделением по каждому счету налога на добавленную стоимость, акциза и полной себестоимости.

Предварительная оплата за продукцию, товары (работы, услуги) зачисляется на отдельный субсчет счета 64 “Авансы полученные” с выделением налога на добавленную стоимость.


9.4. При безвозмездной передаче имущества, включая основные средства, нематериальные активы, производственные запасы (кроме имущества относящегося к социальной сфере), выявленной на счетах учета реализации финансовый результат списывается предприятием в дебет счета 87 “Добавочный капитал”, а при его недостаточности - в дебет счета 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” субсчет учета фондов накопления или 81 ”Использование прибыли”. При безвозмездной передаче, реализации и прочем выбытии имущества относящегося к социальной сфере, выявленный на счетах учета реализации результат относится на субсчет 884 “Фонд социальной сферы непромгруппы” б/счета 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.


9.6. В состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются:

Доходы, получаемые на территории Российской Федерации и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и др. ценным бумагам, принадлежащим обществу.

Доходы от сдачи имущества в аренду.

Присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков.

Положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

Другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются безвозмездно полученные средства, и имущество, но не ниже их балансовой (остаточной) стоимости, числившейся у передающей организации.

При расчете суммы налогооблагаемой прибыли, общая прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшается на сумму дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям, иным ценным бумагам, принадлежащим обществу, а также доходов от долевого участия в деятельности других организаций, кроме доходов, полученных за пределами России.


9.7. Финансовые результаты от реализации и прочего выбытия имущества (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.), включая операции по безвозмездной передаче основных средств и иного имущества, включаются в общий финансовый результат за отчетный период.


9.8 В состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются:

Затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшие продукции.

Затраты на содержание законсервированных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых из других источников).

Не компенсируемые виновниками затраты от простоев по внешним причинам.

Убытки по операциям с тарой.

Арбитражные и судебные расходы.

Отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и др. санкции за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению убытков сторонним организациям.

Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов нереальных для взыскания.

Убытки по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Не компенсируемые потери от стихийных бедствий, а также компенсируемые убытки от пожаров, аварий других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не установлены.

Расходы по оплате отдельных налогов и сборов, которые в соответствии с установленным законодательством порядком, относятся на счет финансовых результатов.

Другие расходы по операциям, связанные с получением внереализационных доходов.


10. Капитал и фонды общества.


10.1. Собственный капитал общества состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, иных резервов и накопленной нераспределенной прибыли. Составные элементы капитала подлежат учету на отдельных счетах бухгалтерского учета.


10.2. Величина уставного капитала, отражается в бухгалтерском учете в пределах зарегистрированной в уставе, как совокупная номинальная стоимость размещенных акций. Изменения в бухгалтерском учете уставного капитала производятся только после регистрации изменений его величины.


10.3. Процент отчисления в резервный фонд осуществляются согласно Уставу АО “АВТОВАЗ”.


10.4. Общество применяет фондовый метод учета использования прибыли, создаются следующие фонды:
  • фонд накопления;
  • фонд потребления (в т. ч. фонд материального поощрения и фонд социального развития);
  • фонд средств социальной сферы;

Порядок образования и использования фондов специального назначения регулируется учредительными документами или решениями, принимаемыми на общем собрании акционеров.


10.5. Предлагаемая администрацией по результатам отчетного года сумма дивидендов к выплате, до ее утверждения на общем собрании акционеров, может быть зачислена в фонд для выплаты дивидендов из чистой прибыли.


10.6. Дивиденды выплачиваются за вычетом налогов в соответствии с действующим законодательством.


11. Организационно-технические вопросы бухгалтерского учета.


11.1. В АО “АВТОВАЗ” учет хозяйственных операций осуществляется по мемориально-ордерной системе с применением ЭВМ.


11.2. Аналитический учет основных средств и товарно-материальных ценностей осуществляется в оборотных ведомостях.


11.3. Аналитический учет расчетов осуществляется на карточках и в оборотных ведомостях.

11.4. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств во всех структурных подразделениях, филиалах и представительствах общества осуществляется не реже одного раза в год по методике утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 49 “Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”. Инвентаризация имущества (кроме основных средств) проводится ежегодно, согласно приказу Президента АО «АВТОВАЗ», который указывает на сроки проведения инвентаризации и состав комиссии. Инвентаризация основных средств производится раз в 3 года.


11.5. Внутрипроизводственная отчетность, порядок ее составления и сроки предоставления в Главную бухгалтерию производится согласно утвержденной процедуре.


11.6. Сводная бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно для внутреннего пользования и налоговых расчетов АО «АВТОВАЗ», представляется в налоговую инспекцию и статистические органы ежеквартально, нарастающим итогом с начала отчетного года, согласно Приказу Минфина от 12.11.96 № 97 (ред. от 03.12.97).


11.7. Годовая бухгалтерская отчетность дочерних и зависимых предприятий, представляемая основному обществу должна содержать необходимую для консолидации дополнительную информацию. Дочерние общества, имеющие свои дочерние общества, представляют годовую бухгалтерскую отчетность общества и консолидированную по группе своих дочерних обществ.


11.8. Бухгалтерский учет в дочерних и зависимых обществах осуществляется в соответствии с правовыми актами Российской Федерации и уставами обществ.


11.9. АО “АВТОВАЗ” в соответствии с учредительными документами в праве давать обязательные к исполнению указания дочерним и зависимым обществам по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также осуществлять контроль.

Главный бухгалтер –


директор по учету, налогам

и аудиту АО «АВТОВАЗ» Н.П. Хатунцов



Стр. /

Данный документ создан при помощи Электронной Анкеты ФКЦБ России