Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Читинская энергосбытовая компания» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Читинская энергосбытовая компания», 1386.05kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Тюменская энергосбытовая компания», 5308.99kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Учалинский горно-обогатительный, 1522.02kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Третья генерирующая компания оптового, 4194.44kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2427.2kb.
Налоговые аспекты учетной политики
В ОАО “ЧЭСК” устанавливается единая система организации налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по всем налогам, сборам и другим аналогичным обязательным платежам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других аналогичных обязательных платежей.
Документами, регулирующими налоговый учет, являются настоящая Учетная политика и учетная политика в целях налогообложения, утверждаемая соответствующим приказом (распоряжением) Генерального директора.
| Положение Учетной политики | Содержание положения | Основание |
| Учет расчетов по налогам в целях налогового учета | Учет расчетов по налогам, платежам и сборам, уплачиваемым в бюджет и внебюджетные фонды, ведется непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу, платежу и сбору в разрезе уровня бюджетов и внебюджетных фондов (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет), а также в разрезе типа задолженности (недоимка по основной сумме налога, платежа и сбора, пеня, штраф). | |
| Особые требования к аналитичности | По налогам, платежам и сборам, уплачиваемым централизованно, ведется раздельный учет расчетов:
Аналитический учет расчетов по штрафным санкциям за соблюдение правил налогообложения и пеням также ведется по видам бюджетов, налогов, сборов, платежей в разрезе подразделений. | Ст. 11 НК РФ |
| Раздельный учет в целях налогообложения | В бухгалтерском учете обеспечиваются требования к раздельному учету в соответствии с положениями Налогового Кодекса Российской Федерации:
| НК РФ |
| Признание выручки от реализации | Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, возмездного оказания услуг, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров. В случае реализации товаров через комиссионера, доходы от реализации признаются на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего ОАО “ЧЭСК” товара (ст. 316 НК РФ). Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц. Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых, определяется в порядке, установленном НК РФ) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц. При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается по балансовой стоимости ( фактической себестоимости ). Суммовые разницы по доходам от реализации, отраженные в бухгалтерском учете, в налоговом учете включаются в состав прочих доходов (расходов) в момент их выявления. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности. | Ст. 167 НК РФ Ст.271, 273 НК РФ |
| Налоговый учет прочих доходов и расходов | Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли для целей налогообложения осуществляется по правилам бухгалтерского учета. Для целей налогообложения доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты учитываются на основании данных бухгалтерского учета. Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся. Доходы в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности, иные аналогичные доходы отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. В случае если договором не установлена общая сумма лицензионных платежей (платеж установлен как процент от дохода лицензиата и т.п.), то указанные доходы отражаются в налоговом учете по дате расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. Доход в виде единовременного лицензионного платежа отражается по дате расчета, установленной в соответствии с условиями заключенных договоров. Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приемки-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено составление указанных актов, то – по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. В целях налогообложения создается резерв по сомнительным долгам в конце отчетного (налогового) периода. В случае если инвентаризация дебиторской задолженности, проведение которой предусмотрено Налоговым кодексом, не проводилась, резерв за соответствующий отчетный (налоговый) период не создается. Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам учитываются на основании данных бухгалтерского учета (при условии соблюдения требований налогового законодательства). В целях налогообложения обеспечивается обособленный учет расходов в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам, учитываемых и не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Предельная величина процентов, признанных расходом при формировании долгового обязательства в рублях принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ увеличенной в 1,1 раза Предельная величина процентов, признанных расходом при формировании долгового обязательства в иностранной валюте принимается 15% п. 1 сч.269 НК РФ | Налоговый кодекс РФ |
| Инвентаризация расчетов с бюджетом | С целью обеспечения достоверности, полноты и своевременности расчетов организации по налогам, платежам и сборам на предприятии проводятся регулярные сверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Оставление на годовом бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. | П. 74 Положения № 34н |
| Оценка материалов | При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по себестоимости единицы запасов. | П.6 ст.254 НК РФ |
| Основные средства и нематериальные активы | Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации от 01.01.02 № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством Российской Федерации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей. По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта. По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. По амортизируемым объектам основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 3. По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2. По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2. Отнесение объектов основных средств к используемым для работы в условиях агрессивной среды и для работы в условиях повышенной сменности производится в соответствии с законодательными актами и нормативными документами соответствующих министерств и ведомств, регламентирующими указанные вопросы, а при отсутствии таких документов - по согласованию со службами Общества, ответственными за эксплуатацию, возведение, приобретение, техническое состояние, техническое перевооружение и реконструкцию основных средств. В случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств произошло увеличение срока его полезного использования, то срок полезного использования увеличивается на основании распорядительных документов Общества в пределах сроков, установленных для той группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Убытки в виде остаточной стоимости ликвидируемых основных средств при их выводе из эксплуатации учитываются в целях налогообложения в соответствии с пп.8 п.1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации. К нематериальным активам не относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), не давшие положительного результата, а также давшие положительный результат НИОКР, стоимость которых ранее была учтена в составе расходов в соответствии со ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В случае если по окончании таких работ был образован нематериальный актив, его стоимость в целях налогового учета формируется как сумма затрат, которые еще не были включены в состав расходов. | П.1 ст.259 НК РФ |
| Создание резервов | Предприятие вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, определенном приказом руководителя и Учетной политикой по бухгалтерскому учету. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав прочих расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов на формирование резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков. В целях равномерного учета для целей налогообложения предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам года определяется предельная сумма отчислений и ежеквартальный размер отчислений в указанный резерв. Для чего составляется специальный расчет (смета), в котором отражается расчет размера ежеквартальных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год, включая сумму единого социального налога с этих расходов. | Глава 25 Налогового кодекса РФ Ст. 324.1 НК РФ |
| Налоговый учет налога на прибыль | Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются с исчислением квартальных авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей, в порядке предусмотренном ст. 287 НК РФ.. Уплата авансовых платежей, производится по месту нахождения головного подразделения ОАО "ЧЭСК". Налог между обособленными подразделениями, которые находятся в одном субъекте РФ, не распределяется. | Глава 25 Налогового кодекса РФ |
| Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией |
К прямым расходам относятся:
Прямые расходы включают расходы, которые могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, и прямые расходы, признаваемые таковыми в целях налогового учета, но которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности. В целях налогового учета применяется следующая классификация видов деятельности по производству и реализации товаров (работ, услуг):
Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда сотрудников, занятых в конкретном виде деятельности, амортизация основных фондов, используемых в конкретном виде деятельности) в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом РАО “ЕЭС России” для целей бухгалтерского учета таких расходов. Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда работников, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, амортизация основных фондов, используемых одновременно в нескольких видах деятельности), распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке, принятом ОАО “ЧЭСК” для распределения аналогичных статей расходов в бухгалтерском учете. В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по фактической себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства. Для целей налогообложения материальные расходы учитываются на основе данных бухгалтерского учета за исключением суммовых разниц. Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета. Все расходы, связанные с реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом ОАО “ЧЭСК” для целей бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета. Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода. Стоимость услуг (работ) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются - счета-фактуры, счета), предъявленных стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы). При реализации покупных товаров доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемой методом оценки по фактической себестоимости. В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств (объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы). При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов (расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на подготовку и освоение новых производств и т.п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится, как правило, в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учета. | |
| Регистры по налоговому учету по налогу на прибыль | По формированию, накоплению и систематизации полной ,своевременной и достоверной информации в регистрах налогового учета для целей налогообложения хозяйственных операций ,осуществляемых ОАО «Читинской энергосбытовой компанией» и определения налоговой базы по налогу на прибыль согласно главы 25 Налогового Кодекса РФ и Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2 применяются следующие регистры, разработанные предприятием самостоятельно Регистр №1 (приложение №1) Доходы по основным видам деятельности ОАО согласно ст.249 НК Учет выручки от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг определяется по отгрузке. К регистру №1 имеются приложения и расшифровки. Регистр №2 ( приложение №2) Формирование прочих доходов и расходов согласно статьям 250,251,265 НК РФ. Регистр №3 (приложение №3) Формирование расходов согласно статей 254-264 НК РФ в налоговом учете по основной деятельности предприятия- учитывается по методу начисления. Учет и начисление амортизации по бухгалтерскому учету и налоговому ведется в программе 1С-Предприятие-линейным методом. | Глава 25 НК, ПБУ № 18/2 |
| Налог на добавленную стоимость_ | Дата реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС определяется как день отгрузки товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии с НК РФ. С 01 января 2006 года моментом определения налоговой базы является наиболее раня из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При уступке новым кредитором, получившим денежное требование, и передаче имущественных прав или при приобретении денежного требования- это день уступки требования, прекращения соответствующего обязательства или день исполнения обязательства должником, в случае передачи прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав – это день передачи таких прав. Порядок уплаты НДСУплата НДС в федеральный бюджет производится централизовано по месту регистрации ОАО “ЧЭСК”. | |
| Порядок хранения счетов-фактур | Счета-фактуры, журналы регистрации выставленных счетов-фактур хранятся непосредственно в местах учета предъявленных покупателям, то есть соответственно по месту расположения управления ОАО «ЧЭСК» или обособленных подразделений Общества. Журналы регистрации полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж хранятся в управлении ОАО «ЧЭСК». | |
| Единый социальнй налог (ЕСН) Взносы в Пенсионный фонд | Исчисление ЕСН и налоговый учет в отношении выплачиваемых доходов и единого социального налога производится централизованно отделом бухгалтерии ОАО “ЧЭСК” в отношении обособленных подразделений не имеющих расчетного счета и не производящих начислений и выплат работникам. Уплата ЕСН, а также представление в налоговые органы отчетности по налогу производится централизованно, по месту нахождения головного подразделения. | НК РФ, п.8 ст. 243 |
| Налог на имущество | Налог на имущество оплачивается по итогам налогового периода.- налоговым периодом, признается календарный год. В течении года по итогам каждого отчетного периода – вносятся авансовые платежи. По налогу на имущество ОАО руководствуется законодательными актами и порядком , установленных субъектом РФ. Декларация по налогу на имущество и оплата производиться по месту нахождения головного подразделения ОАО, без распределения по обособленным подразделениям. | п.1ст.383 НК РФ, ст.379 НК РФ |
| Прочие налоги | Исчисление и уплата налога на рекламу, налога на доходы физических лиц, налога на землю, транспортного налога, налога на доходы иностранных юридических лиц, а также иных налогов и сборов производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах и внутренними документами ОАО “ЧЭСК”, регламентирующими порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов. | Глава 23 НК РФ |
| | | |
Генеральный директор
ОАО “ЧЭСК” Алферов В.Г.
Исполнитель: Золотухин Е.В.
Тел. 23-88