Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 2 квартал 2007г

Вид материала

Документы

Содержание Расходы по обычным видам деятельности

Подобный материал:

• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 3 квартал 2007г, 5442.63kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 1 квартал 2007г, 6482.72kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 2 квартал 2007г, 5744.4kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 4 квартал 2007г, 4642.25kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг код эмитента: 03-30860-е за:, 1259.03kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2002, 6405.79kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: II квартал 2003, 5830.6kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2003, 10817.7kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2003, 8882.96kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: IV квартал 2002, 8327.04kb.

14. Расходы

14.1. Расходами Общества признается уменьшение экономической выгоды в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала Общества, за исключением уменьшения вкладов по решению акционеров (собственников имущества).


14.2. Расходы Общества в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;
  

- прочие расходы.

14.3. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Расходы по обычным видам деятельности

14.4. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг, перечисленных в п. 13.3 настоящей Учетной политики.


14.5. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).

Величина оплаты определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).


14.6. Расходы по обычным видам деятельности формируют:

• расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг;
  
• коммерческие расходы;
  
• управленческие расходы.
  

14.7. При формировании расходов по обычным видам деятельности ОБУ структурных подразделений (бухгалтериями представительств на территории Российской Федерации) обеспечивается их группировка по следующим элементам:

• материальные затраты;
  
• затраты на оплату труда;
  
• отчисления на социальные нужды;
  
• амортизация;
  
• прочие затраты.
  

14.8. В бухгалтерском учете организован учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат приведен в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Общество для формирования информации о расходах использует счета финансового учета 31-39.

В течение отчетного периода все расходы в финансовом учете собираются на счетах 31 - 35 в разрезе элементов и статей затрат. По окончании отчетного периода они списываются с кредита счета 39 99999999 в дебет счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 28 «Брак в производстве»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 91 «Прочие доходы и расходы».


14.9. Расходы Общества, связанные с выполнением работ и оказанием услуг (производственные затраты), делятся на прямые, учитываемые по дебету счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), и косвенные производственные затраты, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счета финансового учета 39 99999999.

Прямые расходы, учитываемые по дебету счета 20 «Основное производство», подразделяются на:

• затраты по пассажирским перевозкам;
  
• затраты по грузовым перевозкам;
  
• затраты по прочим перевозкам;
  
• затраты по прочей реализации, относящейся к основной деятельности;
  
• затраты по посреднической деятельности.
  

В конце отчетного периода косвенные производственные затраты, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счета 20 «Основное производство». Распределение общепроизводственных расходов между объектами калькулирования не производится.

Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг, учитываемая на счете 20 «Основное производство», полностью списывается в отчетном периоде в дебет счета 90 «Продажи».


14.10. Периодические расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», в себестоимость оказанных услуг и выполненных работ не включаются, а полностью списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации в дебет счета 90 «Продажи».

Периодические затраты, списанные в дебет счета 90 «Продажи», образуют управленческие расходы отчетного периода.


14.11. Коммерческие расходы, учитываемые по дебету счета 44 «Расходы на продажу», признаются полностью в отчетном году, в котором они имели место, в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются в дебет счета 90 «Продажи».


14.12. Себестоимость оказанных услуг обслуживающих производств (Медицинский центр), учитываемая на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», полностью списывается в отчетном периоде в дебет счета 90 «Продажи».


14.13. Общество в течение текущего отчетного года создает резервы на проведение следующих видов капитального ремонта на основании равномерных отчислений от сметы:

• резерв на капитальный ремонт воздушных судов пассажирских типов отечественного производства и авиадвигателей;
  
• резерв на капитальный ремонт интерьеров воздушных судов пассажирских типов;
  
• резерв на продление ресурсов воздушных судов и авиадвигателей отечественного производства.
  

Создание резервов на проведение указанных видов капитального ремонта отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета расходов по обычным видам деятельности.

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам.

Отдельно суммы образованных резервов на проведение капитального ремонта каждого вида указанных объектов основных средств отражаются в разделе II «Резервы» отчета об изменениях капитала (форма № 3) годовой бухгалтерской отчетности.

Фактические расходы на проведение капитального ремонта воздушных судов (отечественных), авиадвигателей, интерьеров воздушных судов, продление ресурсов относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» на основании предъявленных к оплате счетов независимо от акцепта и в соответствии с условиями договоров. После акцепта счетов на сумму отклонений следует производить корректировку.

Инвентаризация начисленных сумм резервов на капитальный ремонт производится ежеквартально. При этом проверяется правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву по данным смет, расчетов и т.п. В результате инвентаризации по состоянию на последнюю дату отчетного квартала производится корректировка ранее начисленных сумм резерва, что отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов затрат и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (обычной или сторнировочной записью).

По результатам инвентаризации на 31 декабря отчетного года остатки созданных в предыдущие годы резервов относятся на финансовые результаты в составе прочих расходов, а на сумму остатков резервов, созданных в текущем году, делается сторнировочная запись по счетам учета расходов.


14.14. Расходы на проведение всех видов ремонтов прочих основных средств признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, в размере фактических затрат.


14.15. В целях своевременного учета хозяйственных операций отражение расходов на техническое обслуживание воздушных судов иностранного производства производится на основании расчета (справки), который составляется производственно-диспетчерским отделом и службой технического обслуживания АТЦ Общества по фиксированным ставкам, определенным в соответствии с условиями заключенных договоров, данных о фактическом налете часов и проведенном техническом обслуживании вне базового аэропорта и других документов, подтверждающих факт выполнения услуги.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.


14.16. Расходы на заправку воздушных судов Общества авиаГСМ за границей относятся на себестоимость реализованных услуг в том календарном периоде, когда они начислены ИВЦ, на основании полетного задания и расходного ордера на заправку.

При отклонении цены и объема топлива, выявленном в результате сверки данных ИВЦ, со счетами топливозаправочных фирм, расходы текущего года относятся на балансовый счет 20 «Основное производство», а расходы прошлого года, выявленные в отчетном году, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году».

14.17. Расходы по услугам иностранных авиакомпаний, расчеты с которыми проводятся через систему взаиморасчетов ИАТА «Клиринг Хаус», за исключением статей расходов, оговоренных в п. 14.21 настоящей Учетной политики, отражаются на соответствующих счетах учета затрат.


14.18. Учет и распределение расходов Медицинского центра Общества осуществляется в соответствии с Методикой бухгалтерского учета отдельных операций Медицинского центра ОАО «Аэрофлот» (приложение № 4 к настоящей Учетной политике).


14.19. Расходы по услугам системы СИТА (использование телекоммуникационных сервисов, систем обслуживания пассажиров, базы тарифов и административные расходы) и системы Sabre (расходы по бронированию, плата за перевезенных пассажиров, использование системы управления отправками и других программных продуктов, дополнительные услуги, Web-бронирование и т.д.), оговоренные в контрактах (соглашениях) по фиксированным ставкам и суммам, а также суммы расходов по оплате минимального гарантированного платежа исходя из динамики объемов потребляемых услуг и условий контрактов (соглашений) в течение января-ноября отчетного года помесячно начисляются административно-договорным отделом административной службы департамента информационных технологий, оформляются справкой, подписанной заместителем генерального директора – директором департамента информационных технологий или уполномоченным им лицом и являющейся основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете Общества.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

Расходы по услугам системы СИТА и системы Sabre за декабрь отчетного года отражаются на основании согласованного счета, оформленного в установленном порядке.


14.20. Расходы по услугам системы СИТА (в части расходов по обеспечению полетов), оговоренные в контрактах (соглашениях) по фиксированным ставкам и суммам, а также суммы расходов по оплате минимального гарантированного платежа исходя из динамики объемов потребляемых услуг и условий контрактов (соглашений) с СИТА в течение января-ноября отчетного года помесячно начисляются центром управления полетами, оформляются справкой, подписанной начальником ЦУП или уполномоченным им лицом и являющейся основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете Общества.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

Расходы по услугам системы СИТА (в части расходов по обеспечению полетов) за декабрь отчетного года отражаются на основании согласованного счета, оформленного в установленном порядке.


14.21. Расходы по услугам глобальных дистрибутивных систем, оговоренные в контрактах (соглашениях), в течение января-ноября отчетного года помесячно начисляются службой предупреждения потерь доходов и контроля расходов в глобальных дистрибутивных системах, оформляются справкой, подписанной коммерческим директором или уполномоченным им лицом и являющейся основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете Общества.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

Расходы по услугам глобальных дистрибутивных систем за декабрь отчетного года отражаются на основании согласованного счета, оформленного в установленном порядке.


14.22. Общество в течение отчетного года может создавать резервы предстоящих расходов по следующим статьям расходов за границей, отражаемым в учете ОБУ ЦМР:

• аэронавигация на трассе;
  
• наземное обслуживание;
  
• взлет-посадка;
  
• аэронавигация в зоне аэродрома;
  
• сбор за безопасность;
  
• сбор за досмотр пассажиров.
  

Резервы по данным статьям формируются на основании расчетов, составляемых департаментом экономики и финансового планирования с учетом фактических производственных показателей деятельности Общества за месяц, и оформляются справкой, подписанной директором департамента или его заместителем.

Создание резервов производится в соответствии требованиями, установленными п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Создание резервов отражается на субсчетах счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:

• резерв расходов по статье «Аэронавигация на трассе»;
  
• резерв расходов по статье «Наземное обслуживание»;
  
• резерв расходов по статье «Взлет-посадка»;
  
• резерв расходов по статье «Сбор за безопасность»;
  
• резерв расходов по статье «Сбор за досмотр пассажиров»;
  
• резерв расходов по статье «Аэронавигация в зоне аэродрома»;
  

в корреспонденции со счетами учета расходов по обычным видам деятельности.

Фактические расходы, произведенные за границей за аэронавигацию на трассе, наземное обслуживание и взлет-посадку за отчетный месяц, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующих субсчетов на основании предъявленных к оплате счетов в учете ОБУ ЦМР и ОБУ РЗП.

Если сумма фактических расходов по вышеуказанным статьям за год превышает сумму начисленных резервов по данным статьям расходов, то сумма превышения фактических расходов относится на счета учета расходов по обычным видам деятельности.

Если сумма фактических расходов по вышеуказанным статьям за год меньше суммы начисленных резервов по данным статьям расходов, то неиспользованная сумма резервов сторнируется со счетов затрат, а субсчета счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:

• резерв расходов по статье «Аэронавигация на трассе»;
  
• резерв расходов по статье «Наземное обслуживание»;
  
• резерв расходов по статье «Взлет-посадка»;
  
• резерв расходов по статье «Сбор за безопасность»;
  
• резерв расходов по статье «Сбор за досмотр пассажиров»;
  
• резерв расходов по статье «Аэронавигация в зоне аэродрома».
  

на 31 декабря отчетного года закрываются и сальдо не имеют. Все расходы отчетного года по вышеперечисленным статьям, выявленные после подписания годовой бухгалтерской отчетности, отражаются в бухгалтерской отчетности следующего года на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году».

В аналогичном порядке Общество в течение отчетного года может создавать резервы и по другим статьям расходов.