Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 2 квартал 2007г

Вид материала

Документы

Содержание 11. Займы и кредиты

Подобный материал:

• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 3 квартал 2007г, 5442.63kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 1 квартал 2007г, 6482.72kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 2 квартал 2007г, 5744.4kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 4 квартал 2007г, 4642.25kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг код эмитента: 03-30860-е за:, 1259.03kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2002, 6405.79kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: II квартал 2003, 5830.6kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2003, 10817.7kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2003, 8882.96kb.
• Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: IV квартал 2002, 8327.04kb.

11. Займы и кредиты

11.1. Основная сумма долга (далее - задолженность) по полученному от заимодавца кредиту и (или) займу учитывается в соответствии с условиями кредитного договора или договора займа в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Общество принимает к бухгалтерскому учету задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.


11.2. Задолженность по предоставленному Обществу кредиту или займу, полученному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита или займа, включая размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Центрального банка Российской Федерации - по курсу, определяемому по соглашению сторон.


11.3. Задолженность Общества по полученным кредитам и займам в бухгалтерском учете подразделяется на долгосрочную, срок погашения которой согласно условиям договора превышает 12 месяцев, и краткосрочную, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Указанная долгосрочная и (или) краткосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам с истекшим сроком погашения, предусмотренным условиями договора.

Перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в краткосрочную производится в момент, когда по условиям договора займа или кредитного договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Перевод срочной долгосрочной и (или) краткосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в просроченную производится в день, следующий за днем, когда по условиям кредитного договора и (или) договора займа Общество должно было осуществить возврат основной суммы долга.


11.4. Аналитический учет задолженности по полученным кредитам и (или) займам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам кредитов и (или) займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным кредитам и (или) займам (видам заемных обязательств).


11.5. Бухгалтерский учет операций, связанных с выпуском облигаций, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Размер купонного дохода в процентах и цена реализации (распространения) определяются решением Совета директоров Общества.


11.6. Задолженность Общества перед заимодавцами, обеспеченная выданными собственными векселями, учитывается обособленно на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (краткосрочная) и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (долгосрочная). Одновременно собственные векселя, выданные в обеспечение займов, учитываются обособленно на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в номинальной стоимости.


11.7. Возврат Обществом полученного от заимодавца займа и (или) кредита, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) задолженности перед заимодавцем.


11.8. Затраты, связанные с получением и использованием кредитов и (или) займов, включают:

• проценты, причитающиеся к оплате кредиторам и заимодавцам по полученным от них кредитам и (или) займам;
  
• проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
  
• дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов и (или) займов, выпуском и размещением заемных обязательств;
  
• курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к уплате проценты по кредитам и (или) займам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).
  

11.9. Затраты по полученным кредитам и (или) займам признаются расходами того периода, в котором они произведены (далее - текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.


11.10. Включение в текущие расходы затрат по кредитам и (или) займам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией кредитным договорам и договорам займа независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным кредитам и (или) займам, включаемые в текущие расходы, являются прочими расходами и подлежат включению в финансовый результат Общества, кроме случаев, предусмотренных в пункте 11.11 настоящей Учетной политики.


11.11. В случае если средства полученных кредитов и (или) займов используются для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных кредитов и (или) займов относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных кредитов и (или) займов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на прочие расходы.


11.12. Начисление процентов по полученным кредитам и (или) займам производится в соответствии с порядком, установленным в кредитном договоре и (или) договоре займа. Данные по начислению процентов по кредитным и (или) заемным договорам формируются департаментом казначейских операций и представляются в виде справки, подписанной уполномоченным лицом, в соответствующие отделы бухгалтерского учета в срок не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.


11.13. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и (или) займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

11.14. Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитываются в следующем порядке:

а) по выданным векселям - сумма, указанная в векселе (в дальнейшем - вексельная сумма), отражается как кредиторская задолженность.

В случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю процентов или дисконта включается в состав прочих расходов.

В целях ежемесячного включения сумм причитающихся процентов или дисконта в качестве дохода по выданным векселям Общество предварительно учитывает их как расходы будущих периодов;

б) по размещенным облигациям - номинальная стоимость выпущенных и проданных облигаций отражается как кредиторская задолженность.

При начислении дохода по облигациям в форме процентов кредиторская задолженность по проданным облигациям указывается с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов.

Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающегося к уплате заимодавцу дохода по проданным облигациям Общество предварительно учитывает указанные суммы как расходы будущих периодов.

Начисление причитающихся заимодавцу доходов по иным заемным обязательствам производится равномерно (ежемесячно) и признается прочими расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Данные по начислению процентов, дисконта по вексельным договорам формируются департаментом казначейских операций и предоставляются в виде справки, подписанной уполномоченным лицом, в соответствующие отделы бухгалтерского учета в срок не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.


11.15. Дополнительные затраты, производимые в связи с получением кредитов и (или) займов, выпуском и размещением заемных обязательств, могут включать расходы, связанные с:

• оказанием юридических и консультационных услуг;
  
• осуществлением копировально-множительных работ;
  
• уплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);
  
• проведением экспертиз;
  
• потреблением услуг связи;
  
• другими затратами, непосредственно связанными с получением кредитов и (или) займов, размещением заемных обязательств.
  

11.16. Включение дополнительных затрат, непосредственно связанных с получением кредитов и (или) займов, а также размещением заемных обязательств, в состав прочих расходов производится в том отчетном периоде, в котором эти затраты произведены.


11.17. Начисленные проценты по причитающимся к оплате кредитам и (или) займам, полученным или выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитываются в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического начисления процентов по условиям договора, а при отсутствии официального курса - по курсу, определяемому по соглашению сторон.


11.18. Затраты по полученным кредитам и (или) займам, непосредственно связанным с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива и погашаются посредством начисления амортизации, кроме случаев, оговоренных в п. 11.19 настоящей Учетной политики.

Начисление амортизации инвестиционных активов производится в порядке, установленном п. 6.15 настоящей Учетной политики.


11.19. Затраты по полученным кредитам и (или) займам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на прочие расходы в порядке, изложенном в п. 11.10 настоящей Учетной политики.