Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Южная телекоммуникационная компания" Код эмитента

Вид материала

Содержание

2.3. Порядок учета материально-производственных запасов
Товары в розничной торговле, учитываемые на счете 41.02, отражаются в бухгалтерском учете по продажным ценам.
2.4. Порядок пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
2.5. Порядок формирования доходов
2.6. Порядок формирования расходов
Производственным процессом называется
К основным производственным процессам относятся
К совместным производственным процессам относятся
Базами распределения затрат являются
2.7. Порядок учета расходов будущих периодов
Резерв сомнительных долгов создается по результатам инвентаризации по авансам выданным, вероятность получения активов (услуг) по

Подобный материал:

1 ... 62 63 64 65 66 67 68 69 70

2.3. Порядок учета материально-производственных запасов

Формирование фактической себестоимости материально-производственных запасов (МПЗ) в бухгалтерском учете Общества осуществляется с использованием счетов 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”.

Бухгалтерский учет материально - производственных запасов на счетах 10 “Материалы” и 41 “Товары” осуществляется по учетным ценам.

Материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары) принимаются к бухгалтерскому учету по учетной цене, под которой понимается:

при приобретении МПЗ за плату – цена поставщика в соответствии с договором поставки (купли-продажи);
при изготовлении МПЗ самой организацией – сумма фактических затрат, связанных с их производством;
при внесении МПЗ в счет вклада в уставный капитал организации – денежная оценка, согласованная учредителями с учетом требований Закона «Об акционерных обществах»;
при получении МПЗ по договору дарения (безвозмездно), а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества – текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;
при получении МПЗ по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом^³.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) и расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в Обществе целях, учитываются в бухгалтерском учете на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов» независимо от удельного веса ТЗР или величины отклонений к учетной стоимости материала.

Товары в розничной торговле, учитываемые на счете 41.02, отражаются в бухгалтерском учете по продажным ценам.

Затраты по заготовке и доставке товаров, предназначенных для реализации через розничную и оптовую торговую сеть, до складов Общества учитываются в составе издержек обращения.

Готовая продукция учитывается по фактической производственной /нормативной себестоимости изготовления без использования/ с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Спецодежда и специнструмент, приобретенные в собственность организацией, принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение по дебету счета 10 «Материалы».

Спецодежда и специнструмент, стоимостью не более 10000 руб. за единицу при любом сроке использования, а также спецодежда и специнструмент со сроком полезного использования не превышающим 12 месяцев при любой стоимости за единицу списываются на счета учета затрат полностью по мере передачи в эксплуатацию.

Спецодежда и специнструмент, стоимостью более 10000 руб. за единицу и сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, после передачи в эксплуатацию учитываются на счетах 10-09-04 «Специальная одежда в эксплуатации» и 10-09-05 «Специальный инструмент в эксплуатации» с погашением стоимости равными долями в течение срока полезного использования.

Оценка выбывающих материально–производственных запасов производится следующими способами:

По средней стоимости, путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска:

сырье;
материалы;
готовая продукция;
товары для перепродажи;
драгоценные металлы.

2.4. Порядок пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе Общества, средств на счетах в кредитных Организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

2.5. Порядок формирования доходов

Для целей учета обычные виды деятельности Общества подразделяются на основные и неосновные.

Под основными видами подразумеваются те виды деятельности, которые непосредственно связаны с оказанием услуг связи. Все остальные виды деятельности являются неосновными.

Обычными видами деятельности признаются:

основные виды деятельности:

услуги местной телефонной связи:

городская телефонная связь (ГТС),
сельская телефонная связь (СТС);

услуги внутризоновой телефонной связи;
услуги документальной электросвязи, телематических служб, передачи данных;
подвижная радиосвязь;
радиовещание, телевидение, спутниковая связь;
проводное радиовещание;
подвижная радиотелефонная связь;
универсальные услуги связи:

универсальные услуги связи с таксофона,
универсальные услуги связи с пунктов коллективного доступа;

услуги присоединения и пропуска трафика:

услуги присоединения,
услуги инициирования и завершения вызова;

услуги, сопровождающие оказание услуг междугородной и международной связи операторами междугородной и международной связи;
прочие услуг по профильным видам деятельности.

неосновные виды деятельности:

услуги по предоставлению активов организации в аренду;
транспортные услуги;
изготовление продукции средств телекоммуникаций;
услуги торговли;
услуги общественного питания;
услуги строительного характера;
услуги информационно-вычислительного обслуживания;
издательская деятельность (издание справочников, газет);
информационное обслуживание;
оказание посреднических (агентских, комиссионных) услуг;
услуги по предоставлению доступа к электроэнергии;
услуги образования;
услуги охраны;
посредническая деятельность;
бытовое обслуживание населения;
услуги учреждений отдыха;
рекламная деятельность;

иные виды деятельности, удовлетворяющие критериям, изложенным выше.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими доходами.

2.6. Порядок формирования расходов

Для целей учета расходов обычные виды деятельности Общества подразделяются на основные и неосновные.

В бухгалтерском учете ведется раздельный учет затрат по видам услуг, работ и производимой продукции, которые являются объектами калькулирования.

Для целей распределения затрат по основным видам деятельности на объекты калькулирования Общества использует метод учета затрат по производственным процессам.

Производственным процессом называется однозначно определяемая деятельность (последовательность действий или совокупность функций и заданий), не ограниченная во времени и имеющая распознаваемый результат.

Для целей распределения затрат на объекты калькулирования, процессы подразделяются на основные производственные процессы, вспомогательные производственные процессы и совместные процессы.

К основным производственным процессам относятся процессы, совершаемые непосредственно для оказания услуг связи.

К вспомогательным производственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных и совместных производственных процессов и опосредованно связанные с оказанием услуг связи.

К совместным производственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных производственных процессов, но не связанные с оказанием услуг связи.

Базами распределения затрат являются фактические натуральные показатели производственной деятельности Общества, состав которых определен в Методических указаниях по учету расходов.

Все затраты, связанные с основными видами деятельности, являются косвенными, то есть не относимыми прямо, а распределяемыми между объектами калькулирования, и учитываются в разрезе производственных процессов.

Затраты по основным видам деятельности отражаются на счетах 30 “Основные производственные процессы” и 31 “Вспомогательные производственные процессы”.

Затраты, связанные с неосновными видами деятельности, учитываются на счетах 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” и 44 «Расходы на продажу» в разрезе видов деятельности.

Калькуляция полной себестоимости оказанных услуг, выполненных работ, произведенной продукции производится без выделения управленческих и коммерческих расходов.

Затраты по совместным производственным процессам отражаются на счете 32 “Совместные производственные процессы”.

Затраты, собранные на счете 31 “Вспомогательные производственные процессы”, распределяются между основными и совместными производственными процессами на счета 30 “Основные производственные процессы” и 32 “Совместные производственные процессы” на основании данных о базах распределения, предоставляемых производственными службами в конце отчетного периода.

Затраты, собранные на счете 30 “Основные производственные процессы”, распределяются на счет 20 “Основное производство” по объектам калькулирования (услугам) на основании данных о базах распределения, предоставляемых производственными службами в конце отчетного периода, а также на счет 33 “Затраты на эксплуатацию оборудования” по видам оборудования условной цифровой сети, составляемой инженерными службами ежегодно. Распределение затрат по видам оборудования производится в соответствии с расчетными данными инженерных служб о доле задействования оборудования в основных производственных процессах.

Затраты, собранные на счете 33 “Затраты на эксплуатацию оборудования” распределяются на счет 20 “Основное производство” по объектам калькулирования (услугам) на основании данных инженерных служб об интенсивности и продолжительности использования каждого из видов оборудования конкретной услугой, которые рассчитываются в начале каждого года или при существенных изменениях в топографии сети связи.

Для целей расчета себестоимости услуг, работ, продукции неосновных видов деятельности, фактические затраты на оказанные услуги, законченные работы и продукцию, переданную на склад, собранные на счетах 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, списываются на счет 43 “Готовая продукция” (в случае выпуска готовой продукции), соответствующие счета производственных процессов (в случае оказания услуг или выполнения работ для основных видов деятельности) или счет 90 “Продажи” субсчет 90-04 “Себестоимость продаж по неосновным видам деятельности” (в случае оказания услуг, выполнения работ на сторону). Сальдо по дебету счетов 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” отражает стоимость остатков незавершенного производства.

Затраты, отнесенные на счет совместных производственных процессов 32 “Совместные производственные процессы”, списываются в конце отчетного периода на счета 20 “Основное производство”, пропорционально суммам затрат, отнесенным на соответствующие счета.

Затраты на оказание услуг связи, собранные по видам услуг на счете 20 “Основное производство” полностью списываются в конце отчетного периода на счет 90 “Продажи” субсчет 90-2Х “Себестоимость продаж (по основным видам деятельности)” с аналитикой по объектам калькуллирования (услугам).

Порядок учета и калькуллирования себестоимости продукции (работ, услуг) неосновных видов деятельности устанавливается Обществом самостоятельно в соответствии с рекомендациями отраслевых инструкций, регулирующих указанный порядок в тех отраслях, к которым относится данный вид неосновной деятельности.

Распределение расходов обслуживающих производств и хозяйств по направлениям их деятельности (реализация, безвозмездная передача, оказание услуг другим подразделениям Общества производится в сумме фактической себестоимости.

2.7. Порядок учета расходов будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся следующие расходы, которые признаны в отчетном периоде, но не могут быть включены в себестоимость реализованных услуг, работ, продукции этого отчетного периода, например:

расходы, связанные с освоением новых производств или видов продукции до возникновения фактов их реализации;
расходы на оплату отпусков будущих периодов;
дисконт по вексельным и облигационным займам;
расходы на приобретение лицензий;
расходы по страхованию имущества;
расходы, связанные с приобретением программных продуктов и баз данных по договорам купли-продажи или договорам мены, если эти активы не соответствуют условиям, установленным для нематериальных активов;
прочие.

Расходы будущих периодов подлежат равномерному списанию за счет соответствующих источников покрытия в течение периода, к которому они относятся. При невозможности определить период, в течение которого должен быть списан произведенный расход, указанный период устанавливается специально созданной комиссией и утверждается приказом Генерального директора или уполномоченного лица.

Расходы, связанные с приобретением и внедрением программных продуктов и баз данных списываются на текущие расходы с первого числа месяца следующего за месяцем начала их использования в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации.

Расходы по сертификации и лицензированию списываются за счет соответствующих источников покрытия с первого числа месяца следующего за месяцем начала действия лицензий и сертификатов.

Для целей составления отчетности расходы, связанные с приобретением и внедрением программных продуктов и баз данных, используемых свыше 12 месяцев, классифицируются как прочие внеоборотные активы.

Величина расходов будущих периодов определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом курсовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Корректировка счета 97 «Расходы будущих периодов» на курсовые разницы осуществляется при условии, что стоимость расходов будущих периодов на момент образования разницы окончательно не сформирована. Курсовые разницы, возникающие после начала списания расходов будущих периодов отражаются в составе прочих доходов/расходов.

Порядок учета расчетов

Расчеты неденежными средствами отражаются в учете обособленно с использованием счета 76.15.

Для целей составления отчетности авансы капитального характера классифицируются как прочие внеоборотные активы.

2.9. Порядок учета кредитов и займов полученных

Причитающийся к уплате заимодавцу доход в виде процентов начисляется равномерно (ежемесячно) в соответствии со ставкой, установленной в договоре. Если в соответствии с условиями договора уплата процентов приходится не на последний день месяца, следует доначислить задолженность перед кредитором на сумму процентов, приходящуюся на конец месяца.

По займам, полученным в денежной форме путем выпуска собственных векселей или облигаций, средства которых были непосредственно полностью (частично) использованы на создание инвестиционных активов, сумма дисконта относится на расходы будущих периодов с последующим списанием ежемесячно равными долями в течение срока обращения ценных бумаг на увеличение стоимости инвестиционных активов до момента принятия их в состав основных средств.

Сумма процентов, причитающихся к оплате по займам, полученным в денежной форме и привлеченным путем выпуска собственных векселей или облигаций, средства которых были непосредственно полностью (частично) использованы на создание инвестиционных активов, относится на увеличение стоимости инвестиционных активов до момента принятия их в состав основных средств.

При этом по векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" в качестве срока, исходя из которого определяется дисконт на конец отчетного периода, принимается срок обращения векселей, определяемый от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу.

Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, в состав прочих расходов производится в том отчетном периоде, в котором были понесены указанные затраты.

По полученным кредитам и займам, выраженным в условных денежных единицах или валюте и подлежащим погашению в рублях, в бухгалтерском учете осуществляется пересчет стоимости обязательств в сумме основного долга, а также причитающихся к уплате процентов по курсу Центрального банка Российской Федерации действующему на отчетную дату.

2.10. Порядок организации учета внутрихозяйственных расчетов и передачи информации обособленными подразделениями

Для учета внутрихозяйственного оборота Общества применяется счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

Все финансово-хозяйственные операции, осуществляемые между подразделениями Общества, производятся на основании извещений (авизо) через вышестоящий уровень управления. Операции между структурными подразделениями проводятся через соответствующие филиалы. Операции между филиалами проводятся через Генеральную дирекцию Общества.

2.11. Порядок создания и использования фондов специального назначения

Общество не создает какие-либо фонды за счет нераспределенной прибыли отчетного года за исключением фондов, создание которых предусмотрено учредительными документами Общества.

Порядок создания и использования указанных фондов определяется на основании решения общего собрания акционеров Общества с учетом требований Закона «Об акционерных обществах».

2.12. Порядок создания и использования резервов

Организация создает следующие виды резервов:

резерв под обесценение финансовых вложений (на конец отчетного года);

резерв по сомнительным долгам по расчетам с покупателями (ежеквартально);

резерв сомнительных долгов по авансам, выданным и прочей дебиторской задолженности (на конец отчетного года);

резерв под снижение стоимости материальных ценностей (на конец отчетного года);

резервы предстоящих расходов (ежемесячно);

резервы по условным обязательствам (на конец отчетного года).

Резерв сомнительных долгов по расчетам с покупателями создается ежеквартально перед составлением бухгалтерской отчетности в отношении сомнительных долгов.

Резерв сомнительных долгов по расчетам с покупателями создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, при этом сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Учитывая, что индивидуальный анализ каждого сомнительного долга по услугам связи на предприятиях связи невозможен в силу большого числа абонентов, резерв создается по всем непогашенным долгам, оплата которых на дату создания резерва просрочена на 90 и более дней, в размере 100 процентов суммы долга. По долгам, оплата которых задержана менее чем на 90 дней, резерв не создается.

Резерв сомнительных долгов создается по результатам инвентаризации по авансам выданным, вероятность получения активов (услуг) по которым сомнительна.

Резерв сомнительных долгов создается по результатам инвентаризации по прочей дебиторской задолженности, по которой возврат полной суммы задолженности признается маловероятным.

Величина резерва сомнительных долгов по авансам, выданным, по прочей дебиторской задолженности оценивается и признается в индивидуальном порядке применительно к дебиторам, которые сами по себе являются существенными. Величина начисленных резервов относится в состав прочих расходов.

2.13. Порядок учета государственной помощи

Организация принимает бюджетные средства, включая ресурсы, отличные от денежных средств, к бухгалтерскому учету при наличии следующих условий:

имеется уверенность, что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены. Подтверждением могут быть заключенные организацией договоры, принятые и публично объявленные решения, технико - экономические обоснования, утвержденная проектно - сметная документация и т.п.;

имеется уверенность, что указанные средства будут получены. Подтверждением могут быть утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приемки - передачи ресурсов и иные соответствующие документы.

2.14. Порядок учета финансовых вложений

Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета классифицируются по видам вложений и их срочности.

При продаже, ином выбытии, включая погашение ценных бумаг, оценка выбывающих эмиссионных ценных бумаг производится по методу стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (ФИФО), оценка выбывающих неэмиссионных ценных бумаг – по фактической стоимости каждой бумаги.

По срочности финансовые вложения делятся:

долгосрочные – вложения, осуществленные с намерением получать доходы по ним более 12 месяцев после отчетной даты, если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты;

краткосрочные:

вложения, осуществленные без намерения получать доходы по ним более 12 месяцев;

вложения, установленный срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты;

ценные бумаги, приобретенные для перепродажи, независимо от срока их погашения.

Долгосрочные финансовые вложения подлежат переводу в краткосрочные:

вследствие принятия решения о продаже финансовых вложений при наличии твердого намерения осуществить план такой продажи в течение 12 месяцев;

если срок до даты их погашения стал не более 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочные финансовые вложения, установленный срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, подлежат переводу в долгосрочные (на соответствующий субсчет) при изменении первоначального намерения получить по ним доход в течение не более 12 месяцев после отчетной даты.

Оценка срочности вложений производится подразделением (лицом), назначенным приказом руководителя Организации и фиксируется в передаваемом в бухгалтерию документе по установленной Организацией форме.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретаемых за плату, формируется в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретаемых по договорам, предусматривающим оплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах) формируется с учетом курсовых разниц, возникающих до принятия активов в качестве финансовых вложений.

По долговым ценным бумагам не производится отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат на приобретение ценной бумаги и ее номинальной стоимостью.

Стоимость финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, корректируется на конец отчетного года.

Порядок учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Для целей составления отчетности признаются прочими внеоборотными активами завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране по действующему законодательству или подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке.

Расходы на НИОКР списываются линейным способом на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов в производстве продукции, оказании услуг, либо для управленческих нужд.

Срок погашения расходов на НИОКР устанавливается при их завершении специально созданной комиссией и утверждается приказом в пределах срока, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (доход), но не более3 лет.

Blog

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Южная телекоммуникационная компания" Код эмитента

Содержание