Geum.ru

Ежеквартальныйотче т код эмитента: 00119-A

Вид материалаДокументы

Содержание


Производится калькуляция полной себестоимости оказанных услуг, выполненных работ, произведенной продукции без выделения управлен
Подобный материал:
1   ...   42   43   44   45   46   47   48   49   50
сырье;

материалы;

готовая продукция;

товары для перепродажи.

По себестоимости каждой единицы:

драгоценные металлы.


2.4. Порядок пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе Общества, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

2.5. Порядок формирования доходов


Для целей учета доходов обычные виды деятельности Общества подразделяются на профильные и непрофильные.


Под профильными видами подразумеваются виды деятельности, которые непосредственно связаны с оказанием услуг связи. Все остальные виды деятельности являются непрофильными.


Обычными видами деятельности признаются:

профильные виды деятельности:

услуги городской телефонной связи

предоставление доступа к ГТС;

предоставление местного телефонного соединения (разговора) абонентам фиксированной связи в городской местности (предоставление абонентской линии в пользование в городской местности; пропуск местного трафика);

предоставление местного телефонного соединения с городского таксофона;

предоставление в пользование прямых проводов и соединительных линий;

прочие услуги ГТС (присоединение, переоформление и т. д.);

услуги сельской телефонной связи

предоставление доступа к СТС;

предоставление местного телефонного соединения (разговора) абонентам фиксированной связи в сельской местности (предоставление абонентской линии в пользование в сельской местности; пропуск местного трафика);

предоставление местного телефонного соединения с сельского таксофона;

предоставление в пользование прямых проводов и соединительных линий;

прочие услуги СТС (присоединение, переоформление и т. д.);

услуги междугородной и международной телефонной связи

предоставление междугородного телефонного соединения;

предоставление междугородного телефонного соединения с использованием таксофона;

предоставление международного телефонного соединения;

предоставление международного телефонного соединения с использованием таксофона;

предоставление в пользование междугородных и международных каналов;

прочие услуги междугородной и международной связи (конференции, тех обслуживание и т. д.);

услуги документальной электросвязи

внутренние телеграммы;

международные телеграммы;

предоставление в пользование телеграфных каналов;

абонентское телеграфирование;

услуги передачи данных;

услуги телематических служб;

передача газетных полос;

прочие услуги документальной электросвязи;

услуги радиосвязи;

услуги радиовещания;

услуги телевидения;

услуги Интернет;

услуги проводного вещания

пользование абонентской радиоточкой;

предоставление доступа к сети проводного вещания;

прочие услуги проводного вещания;

услуги беспроводной радиосвязи

услуги персонального радиовызова (пейджинг);

услуги сотовой связи;

прочие услуги беспроводной радиосвязи;


непрофильные виды деятельности:

услуги по предоставлению активов Общества в аренду;

транспортные услуги;

консультационные, маркетинговые услуги, услуги по инжинирингу;

изготовление продукции средств телекоммуникаций;

услуги торговли;

услуги общественного питания;

услуги строительного характера;

услуги информационно-вычислительного обслуживания;

издательская деятельность (издание справочников, газет);

информационное обслуживание;

услуги образования;

услуги охраны;

оказание посреднических (агентских, комиссионных) услуг;

услуги по предоставлению доступа к электроэнергии;бытовое обслуживание населения;

услуги учреждений отдыха, туризма и гостиничного обслуживания;

рекламная деятельность;

иные виды деятельности.


Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими доходами.


2.6. Порядок формирования расходов


Для целей учета расходов обычные виды деятельности Общества подразделяются на профильные и непрофильные.


В бухгалтерском учете ведется раздельный учет затрат по видам услуг, работ и производимой продукции, которые являются объектами калькулирования.


Для целей распределения Общество использует метод учета затрат по производственным процессам.


Производственным процессом называется однозначно определяемая деятельность (последовательность действий или совокупность функций и заданий), не ограниченная во времени и имеющая распознаваемый результат.


Для целей распределения затрат на объекты калькулирования процессы подразделяются на основные производственные процессы, вспомогательные производственные процессы и совместные процессы

К основным производственным процессам относятся процессы, совершаемые непосредственно для оказания услуг связи.


К вспомогательным производственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных и совместных производственных процессов и опосредованно связанные с оказанием услуг связи.


К совместным производственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных производственных процессов, но не связанные с оказанием услуг связи.


Базами распределения затрат являются фактические натуральные показатели производственной деятельности Общества, состав которых определен в положении по учету расходов в компаниях группы Связьинвест».


Все затраты, связанные с профильными видами деятельности являются косвенными, то есть распределяемыми между объектами калькулирования, и учитываются в разрезе производственных процессов.


Затраты по профильным видам деятельности отражаются на счетах 30 “Основные производственные процессы” и 31 “Вспомогательные производственные процессы”.


Затраты, связанные с непрофильными видами деятельности, учитываются на счетах 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” и 44 «Расходы на продажу» в разрезе видов деятельности.


Производится калькуляция полной себестоимости оказанных услуг, выполненных работ, произведенной продукции без выделения управленческих и коммерческих расходов.


Затраты по совместным производственным процессам отражаются на счете 32 “Совместные производственные процессы”.


Затраты, собранные на счете 31 “Вспомогательные производственные процессы”, распределяются между основными и совместными производственными процессами на счетах 30 “Основные производственные процессы” и 32 “Совместные производственные процессы” на основании данных о базах распределения, предоставляемых производственными службами в конце отчетного периода.


Затраты, собранные на счете 30 “Основные производственные процессы”, распределяются на счет 20 “Основное производство” по объектам калькулирования (услугам) на основании данных о базах распределения, предоставляемых производственными службами в конце отчетного периода, а также на счет 33 “Затраты на эксплуатацию оборудования” по видам оборудования условной цифровой сети, ежегодно составляемой инженерными службами. Распределение затрат по видам оборудования производится в соответствии с расчетными данными инженерных служб о доле задействования оборудования в основных производственных процессах.


Затраты, собранные на счете 33 “Затраты на эксплуатацию оборудования”, распределяются на счет 20 “Основное производство” по объектам калькулирования (услугам) на основании данных инженерных служб об интенсивности и продолжительности использования каждого вида оборудования при оказании конкретной услуги, которые рассчитываются в начале каждого года или при существенных изменениях в топографии сети связи.


Для целей расчета себестоимости услуг, работ, продукции непрофильных видов деятельности фактические затраты на оказанные услуги, законченные работы и изготовленную продукцию, переданную на склад, собранные на счетах 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, списываются на счет 43 “Готовая продукция” (в случае выпуска готовой продукции), соответствующие счета производственных процессов (в случае оказания услуг или выполнения работ для профильных видов деятельности) или счет 90 “Продажи” субсчет 90-04 “Себестоимость продаж по непрофильным видам деятельности” (в случае оказания услуг, выполнения работ на сторону). Сальдо по дебету счетов 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” отражает стоимость остатков незавершенного производства.


Затраты, отнесенные на счет 32 “Совместные производственные процессы”, списываются в конце отчетного периода на счета 20 “Основное производство” пропорционально суммам затрат, отнесенным на соответствующие счета.


Затраты на оказание услуг связи, собранные по видам услуг на счете 20 “Основное производство”, полностью списываются в конце отчетного периода на счет 90 “Продажи” субсчет 90-02 “Себестоимость продаж (по профильным видам деятельности)” с аналитикой по объектам калькулирования (услугам).


Порядок учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) непрофильных видов деятельности устанавливается Обществом в соответствии с рекомендациями отраслевых инструкций, регулирующих указанный порядок в тех отраслях, к которым относится данный вид непрофильной деятельности.

Распределение расходов обслуживающих производств и хозяйств по направлениям их деятельности (реализация, безвозмездная передача, оказание услуг другим подразделениям Общества) производится пропорционально прямым расходам.


Стоимость основных средств до 10000 рублей за единицу, списанных на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство признается расходами материального характера.

2.7. Порядок учета расходов будущих периодов


К расходам будущих периодов относятся расходы, которые признаны в отчетном периоде, но не могут быть включены в себестоимость реализованных услуг, работ, продукции этого отчетного периода, например:

расходы на оплату отпусков будущих периодов;

отчисления ЕСН;

расходы по сертификации и лицензированию;

расходы по страхованию;

расходы, связанные с приобретением программных продуктов и баз данных по договорам купли-продажи или договорам мены, если эти активы не соответствуют условиям, установленным для нематериальных активов;

расходы, связанные с долгосрочным выкупом лизингового имущества;

расходы на рекламу;

расходы по командировкам;

расходы по лизинговому имуществу на балансе у лизингодателя;

прочие.


Расходы будущих периодов подлежат равномерному списанию за счет соответствующих источников покрытия в течение периода, к которому они относятся. В случае если невозможно достоверно определить период, в течение которого произведенный расход должен быть списан, расчетный период устанавливается специально созданной комиссией и утверждается приказом генерального (регионального) директора (начальника узла связи) или уполномоченного лица.


Для целей составления отчетности расходы, связанные с приобретением программных продуктов и баз данных, а также расходы, связанные с досрочным выкупом лизингового имущества классифицируются как прочие внеоборотные активы.


Порядок учета расчетов


Расчеты неденежными средствами отражаются в учете обособленно с использованием счета 76.15 «Расчеты неденежными средствами».


Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности (дебиторской и кредиторской) в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора до даты погашения задолженности остается 365 дней.


Для целей составления отчетности авансы капитального характера классифицируются как прочие внеоборотные активы.

Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность, выраженная в условных денежных единицах, переоценивается на конец отчетного квартала.


2.9. Порядок учета кредитов и займов полученных


Общество осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.


Если Общество получает долгосрочный заем по договору, условиями которого предусмотрено периодическое погашение суммы займа, то по мере того, как до погашения очередной части займа остается 365 дней, она переводится в состав краткосрочной части долгосрочной задолженности на соответствующий субсчет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».


В случае заключения соглашения о пролонгации договора краткосрочного займа или перенесении срока погашения краткосрочной части задолженности по долгосрочному займу таким образом, что срок погашения займа или его указанной части будет составлять более 365 дней, сумма задолженности по займу или его частичному погашению должна быть переведена из краткосрочной задолженности в состав долгосрочной задолженности (на соответствующий субсчет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).


Причитающийся к уплате заимодавцу доход в виде процентов начисляется равномерно (ежемесячно) в соответствии со ставкой, установленной в договоре. Если в соответствии с условиями договора уплата процентов приходится не на последний день месяца, производится доначисление задолженности перед кредитором на сумму процентов, приходящуюся на конец месяца.


По займам, полученным в денежной форме и привлеченным путем выпуска собственных векселей Общества, сумма дисконта, причитающегося к оплате векселедержателю, относится на расходы будущих периодов, с последующим списанием в состав операционных расходов ежемесячно равными долями в течение срока обращения векселей.


При этом по векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" в качестве срока обращения, исходя из которого определяется дисконт на конец отчетного периода, используется предполагаемый срок обращения векселей, определяемый в соответствии с вексельным законодательством (365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу).


По займам, полученным в денежной форме и привлеченным путем выпуска облигаций Общества, в случаях продажи эмитированных облигаций по цене отличной от их номинала (с дисконтом), сумма дисконта относится на расходы будущих периодов, с последующим списанием в состав операционных расходов ежемесячно равными долями в течение срока обращения облигаций.


Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, в состав операционных расходов производится в том отчетном периоде, в котором были понесены указанные затраты.

По полученным кредитам и займам, выраженным в условных денежных единицах или валюте и подлежащим погашению в рублях, осуществляется в бухгалтерском учете пересчет стоимости обязательств в сумме основного долга, а также причитающихся к уплате процентов по курсу Центрального банка Российской Федерации действующему на отчетную дату .


2.10. Порядок организации учета внутрихозяйственных расчетов и передачи информации обособленными подразделениями


Для учета внутрихозяйственного оборота Обществом применяется счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.


Все финансово  хозяйственные операции, осуществляемые между подразделениями Общества, производятся на основании извещений (авизо) через вышестоящий уровень управления. Операции между структурными подразделениями филиалов проводятся через соответствующие филиалы. Операции между филиалами проводятся через Генеральную Дирекцию Общества.


2.11. Порядок создания фондов специального назначения


Общество не создает фонды за счет прибыли, остающейся в его распоряжении, за исключением случаев, когда создание таких фондов предусмотрено законодательством или учредительными документами Общества. В этом случае порядок их создания и использования определяется на основании решения общего собрания акционеров Общества с учетом требований Закона «Об акционерных обществах».


2.12. Порядок создания и использования резервов


Общество создает следующие виды резервов:

резерв под обесценение финансовых вложений (на конец года);

резервы по сомнительным долгам (ежеквартально);

резервы предстоящих расходов ( ежемесячно);

резерв по условным обязательствам (на конец отчетного года).


Резерв сомнительных долгов создается ежеквартально перед составлением бухгалтерской отчетности в отношении сомнительных долгов.


Резерв сомнительных долгов создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, при этом сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.


Резерв создается по всем непогашенным долгам, оплата которых на дату создания резерва просрочена на 90 и более дней, в размере 100 процентов суммы долга. По долгам, оплата которых задержана менее чем на 90 дней, резерв не создается.


Резервы предстоящих расходов создаются согласно Положению о порядке создания резервов предстоящих расходов, их использования и документального оформления, утвержденному генеральным директором Общества.


2.13. Порядок учета государственной помощи


Бюджетные средства (субвенции, субсидии) признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения денежных средств и ресурсов, отличных от денежных средств.

2.14. Порядок учета финансовых вложений.


Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета классифицируются по видам вложений и их срочности.


При продаже, ином выбытии, включая погашение ценных бумаг, оценка выбывающих эмиссионных ценных бумаг производится по методу стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (ФИФО), оценка выбывающих неэмиссионных ценных бумаг – по фактической стоимости каждой бумаги.


По срочности финансовые вложения делятся на:

долгосрочные – вложения, осуществленные с намерением получать доходы по ним более 12 месяцев после отчетной даты, если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты;

краткосрочные:

вложения, осуществленные без намерения получать доходы по ним более 12 месяцев;

вложения, установленный срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты;

ценные бумаги, приобретенные для перепродажи, независимо от срока их погашения.


Долгосрочные финансовые вложения подлежат переводу в краткосрочные:

вследствие изменения намерений получить по ним доход более 12 месяцев после отчетной даты;

если срок до даты их погашения стал не более 12 месяцев после отчетной даты.


Краткосрочные финансовые вложения, установленный срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, подлежат переводу в долгосрочные (на соответствующий субсчет) при изменении первоначального намерения получить по ним доход в течение не более 12 месяцев после отчетной даты.


Оценка срочности вложений производится подразделением, назначенным приказом руководителя Общества и фиксируется в передаваемом в бухгалтерию документе по установленной Обществом форме.


Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретаемых за плату, формируется в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением.


Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретаемых по договорам, предусматривающим оплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах) формируется с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия активов в качестве финансовых вложений.


По долговым ценным бумагам не производится отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат на приобретение ценной бумаги и ее номинальной стоимостью.


Стоимость финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, корректируется ежеквартально.


2.15. Порядок учета расходов на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические работы.

Для целей составления отчетности признаются прочими внеоборотными активами завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране по действующему законодательству или подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке.

Расходы на НИОКР списываются линейным способом на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов в производстве продукции, оказании услуг, либо для управленческих нужд.


Срок погашения расходов на НИОКР устанавливается при их завершении специально созданной комиссией и утверждается приказом в пределах срока, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (доход), но не более3 лет.


Главный бухгалтер ОАО «СЗТ» М.М.Семченко



1 Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Организацией, устанавливаются исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально- производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется, исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы