Geum.ru

Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Территориальная генерирующая компания №9"

Вид материалаДокументы

Содержание


Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Оценочные значения.
Подобный материал:
1   ...   45   46   47   48   49   50   51   52   ...   60

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами


Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется по контрагентам; договорам; расчетным документам; видам задолженности (т.е. «за что»).

Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование в учете и финансовой отчетности сумм долгосрочной, краткосрочной и просроченной задолженности.

Оценочные значения.


Изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в Обществе, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

Общество создает резерв сомнительных долгов по расчетам с контрагентами за продукцию, товары, работы и услуги, а также по сомнительной задолженности в части авансов выданных, по договорам переуступки права требования, по займам выданным и не погашенным в срок и иной (аналогичной) сомнительной задолженности.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. При этом:
  • в состав резерва по сомнительным долгам не включается просроченная дебиторская задолженность со сроком возникновения более трех лет, по которой отсутствовали случаи, прерывающие течение срока исковой давности и задолженность нереальная к взысканию по иным основаниям;
  • дебиторская задолженность учитывается в размерах, предъявленных Обществом контрагенту, в том числе с учетом налога на добавленную стоимость.

Суммы отчислений в данный резерв определяются по результатам проводимой ежеквартально инвентаризации и включаются в состав прочих расходов на последнее число каждого отчетного периода (квартал, год).

Если по итогам отчетного периода по созданному резерву остался неиспользованный остаток, то он переносится на следующий отчетный период.

В бухгалтерском учете Общество использует данный резерв на покрытие убытков от безнадежных долгов, в той части, которая покрывается резервом.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Остаток на счете 14 показывает превышение балансовой стоимости материальных ценностей над их рыночной стоимостью только на конец отчетного периода.

В бухгалтерском балансе переоцененные материальные ценности отражаются в нетто - оценке (балансовая стоимость МПЗ минус сумма резервов).

По финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, но демонстрируется устойчивое существенное снижение стоимости, Общество создает Резерв под обесценение финансовых вложений.


Проверка на обесценение проводится Обществом ежеквартально при наличии признаков обесценения.

По объектам нефункциональных капитальных вложений (НКВ), Общество формирует резерв под снижение стоимости объектов НКВ в разрезе объектов строительства и/или реконструкции.

Под нефункциональными капитальными вложениями Обществом признаются объекты капитальных вложений и приобретенное для них оборудование, которые не предполагается  вводить в  эксплуатацию по следующим причинам:
  • доведение до состояния пригодного к эксплуатации экономически нецелесообразно;
  • Советом Директоров или Общим собранием акционеров принято окончательное решение о прекращении инвестиций в связи с отказом от завершения создания (строительства, реконструкции) объекта.

Резерв формируется (уточняется) ежеквартально на величину положительной разницы между учетной и продажной стоимостью.

Учет сумм резерва под обесценение нефункциональных объектов капитальных вложений, предназначенных для продажи, ведется на выделенном к счету 14 субсчета «Резерв под снижение стоимости объектов нефункциональных капитальных вложений, предназначенных для продажи». Сумма начисленного резерва увеличивает сумму прочих расходов (счет 9102*) Общества в бухгалтерском учете в отчетном периоде.

Резерв восстанавливается в момент отражения в учете реализации объектов нефункциональных капитальных вложений или в момент их списания. Сумма восстановленного резерва увеличивает сумму прочих доходов (9101*) Общества.

В бухгалтерском балансе объекты НКВ отражаются в составе прочих внеоборотных активов по продажной стоимости (по учетной стоимости за минусом суммы созданного резерва).


Временные и постоянные налоговые разницы.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и при исчислении налога на прибыль, состоит из постоянных и временных разниц.

Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства (актива).

В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Учет налоговых активов и обязательств по налогу на прибыль ведется по счетам 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Величина текущего налога на прибыль определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль, которая соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

В отчете о прибылях и убытках изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражаются по соответствующим строкам. Постоянные налоговые обязательства (активы) указываются в расшифровке («в том числе») к строке «Текущий налог на прибыль».