Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «кондитерская фабрика «пермская» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8
  • Сырья, материалов, товаров, израсходованных на производство готовой продукции,
  • Амортизации по оборудованию, относящемуся к производству готовой продукции.

3.1.4. Расходы, не признаваемые прямыми, считать косвенными и распределять их между отдельными видами деятельности для выделения расходов, приходящихся на реализацию услуг обслуживающих производств.

3.1.5. Косвенные расходы, за исключением суммы расходов, относящихся к деятельности обслуживающих производств, списывать на уменьшение прибыли отчетного (налогового) периода в полной сумме.

3.1.6. В случае если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения на размер расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

3.1.7. Расходы на оплату отпусков работникам признавать по факту в момент начисления вместе с суммами начисленного единого социального налога с этих расходов.

3.2. Расходы, связанные с реализацией товаров собственного производства

3.2.1. К расходам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства, относятся расходы по следующим видам реализации:

• реализация готовой продукции;

3.2.2. К прямым расходам относятся:

" расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров

и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при

производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

• расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога

• страховые платежи, включаемые в фонд оплаты труда;

• амортизационные отчисления по основным фондам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, оказании услуг.

3.2.3 Объектами основных средств, непосредственно используемым при производстве готовой продукции, считать основные средства по следующим цехам: цех № 1, цех № 2, если амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете относится на счет 23 «Вспомогательное производство».

Амортизационные отчисления по объектам основных средств, непосредственно не связанным с конкретным видом реализации, включать в состав косвенных расходов.

3.2.4. В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве товаров и относящихся как к прямым, так и к косвенным расходам, применять метод оценки используемый в бухгалтерском учете - по средней себестоимости. Датой осуществления указанных материальных расходов считать дату их передачи в производство, определяемую по дате отчета о расходе материалов.

3.2.5. Для распределения материальных затрат на прямые и косвенные использовать данные бухгалтерского учета. Считать относящимися к прямым расходам материальные затраты, которые по данным бухгалтерского учета отражаются по Дт 20 счета «Основное производство».

Материальные затраты, не относящиеся к прямым расходам, включаются в состав косвенных расходов.

3.2.6. Суммовые разницы после передачи в производство товарно-материальных ценностей включать в состав внереализационных доходов и расходов.

3.2.7. Расходы на оплату труда определять по данным бухгалтерского учета. Считать относящиеся к прямым расходам затраты на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в процессе производства. Непосредственное участие в процессе производства определяется в соответствии с перечнем цехов изготовляющих готовую продукцию: цех № 1, цех № 2, если расходы на оплату труда по ним в бухгалтерском учете отражаются на счете 20 «Основное производство». При этом в фонд оплаты труда включаются суммы платежей по договорам обязательного и добровольного страхования в соответствии с п. 4, 5 ст.255 НКРФ.

Расходы на оплату труда, не относящиеся к прямым затратам, включаются в состав косвенных расходов.

3.2.8. Сумму единого социального налога определять по данным бухгалтерского учета, при этом в расходы включаются суммы налогов, начисляемых по видам выплат, принимаемых для целей налогообложения.

Распределение суммы единого социального налога на прямые и косвенные расходы производится по аналогии с фондом оплаты труда.

3.2.9. Амортизационные отчисления по оборудованию столовой включаются в состав косвенных расходов по данным ведомости расчета амортизации для налогового учета.

3.2.10. Сумму прямых расходов по реализации готовой продукции собственного производства распределять на остатки готовой продукции и остатки незавершенного производства на конец отчетного периода.

3.2.11. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции собственного производства, включать в состав косвенных расходов.

4. Порядок распределения прямых расходов на остатки готовой продукции, остатки незавершенного производства на конец отчетного периода и реализованную продукцию за отчетный период.

4.1.1. Остатки незавершенного производства, готовой продукции, отгруженных, но не реализованных товаров по состоянию на 31 декабря 2001 г. учесть в налоговом учете в соответствии с порядком, действующим до вступления в силу главы 25 НК РФ, как стоимость остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе по состоянию на 1 января 2002г.

4.1.2. Прямые затраты на остаток НЗП на конец отчетного периода определяются исходя из доли материальных затрат в прямых плановых расходах текущего периода на выпуск готовой продукции в оценке по плановой себестоимости:

ПЗтп НЗП кп = —————————— х НЗП кп . где

МЗ тп

НЗП кп - сумма прямых затрат в незавершенном производстве на конец отчетного периода;

ПЗ тп - сумма прямых затрат текущего периода в оценке по плановой себестоимости;

МЗ тп - суммы материальных затрат в оценке по плановой себестоимости;

НЗП кп - сумма затрат в незавершенном производстве на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета.

4.1.3. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящихся на остатки готовой продукции на складе на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящихся на выпуск продукции в текущем месяце, за минусом суммы прямых затрат, приходящихся на остаток НЗП, и суммой прямых затрат, приходящихся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Сумма прямых затрат, приходящихся на отгруженную в текущем месяце продукцию, определяется исходя из доли прямых затрат текущего периода с учетом остатка на начало периода в фактической себестоимости отпущенной продукции.

4.1.4. Суммы прямых затрат на реализованную продукцию определяется по формуле:

ПЗ = НЗПнп + ГПнп + ПЗт - НЗПкп - ГПкп , где

ПЗ - суммы прямых затрат, приходящихся на реализованную продукцию;

НЗПнп - суммы прямых затрат в незавершенном производстве на начало месяца (периода);

ГПнп - суммы прямых затрат в остатках готовой продукции на складе на начало периода;

ПЗт - суммы прямых затрат текущего (отчетного) периода;

НЗПкп - суммы прямых затрат в незавершенном производстве на конец месяца (периода);

ГПкп - суммы прямых затрат в остатках готовой продукции на складе на конец месяца (периода).

4.2. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

4.2.1. Расходы на ремонт основных средств.

Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

Расходы на ремонт основных средств учитывать на основе данных бухгалтерского учета.

Расходы на ремонт подразделяются на 3 группы:

• расходы на оплату труда и начисленный единый социальный налог;

• расходы на приобретение запасных частей и материалов;

• расходы на ремонт, осуществляемый сторонними организациями.

Расходы на ремонт, осуществляемый сторонними организациями, формируется в сумме договорной стоимости выполненных работ, услуг.

4.2.2. Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки давшие положительный результат учитываются в составе расходов при определении налоговой базы:

в течение 1 года с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования равными долями в размере 100 % фактически произведенных расходов

Не давшие результат - в течение 1 года равными долями в размере, не превышающем 100% фактически произведенных расходов.

4.2.3. Расходы на добровольное и обязательное страхование (ст.263 НК РФ (1)).

Расходы на добровольное страхование имущества и ответственности признаются в размере фактических затрат.

В качестве расходов признаются расходы по следующим видам добровольного

страхования:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы, на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно - монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

7) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование предусмотрено законодательством Российской Федерации либо является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Обязательное страхование предусмотрено законодательством РФ, в частности, в отношении ответственности перевозчиков за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу третьих лиц.

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ.

4.2.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров учитываются в сумме фактических расходов при соблюдении следующих условий:

1) услуги оказываются российскими учреждениями, имеющими лицензию;

2) подготовку и переподготовку кадров проходят работники, состоящие в штате налогоплательщика;

3) программы подготовки (переподготовки) способствуют повышению квалификации и более эффективному использованию работников в рамках деятельности предприятия.

Не принимается в целях налогообложения оплата обучения работников в высших и средних специальных учебных заведениях при получении ими высшего и среднего специального образования.

4.2.5. Расходы на командировки.

К затратам на командировки относятся:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

• наем жилого помещения (включая расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

• суточные и (или) полевое довольствие;

• оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Расходы на наем жилого помещения принимаются в полном объеме в размере документально подтвержденных фактических затрат.

Суточные принимаются для целей налогообложения в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ (1).

4.2.6. Представительские расходы.

К представительским относятся расходы:

• на проведение официального приема (завтрака, обеда или аналогичного мероприятия) для представителей других организаций и официальных лиц общества, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества);

• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

• буфетное обслуживание во время переговоров;

• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате, по обеспечению перевода

Представительские расходы признаются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Расходы, превышающие данный норматив, при определении налоговой базы не учитываются.


Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпуска не создается.

Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам года не создается.

Резерв по сомнительным долгам не создается.

Создается резерв финансовых ресурсов ликвидации чрезвычайных ситуаций.


Налоговый учет ведется ежеквартально в виде таблицы.


Приложения:

Приложение No. 1 - рабочий план счетов (синтетические и аналитические счета).

Приложение No. 2 - формы первичных документов, отличные от типовых, либо не предусмотренные типовыми формами.

Приложение No. 3 - график документооборота.

Приложение No. 4 – формы регистров налогового учета.


Генеральный директор

ОАО Кондитерская фабрика «Пермская» Б.А.Швайцер.


Главный бухгалтер

ОАО «Кондитерская фабрика «Пермская» И.А. Бакалдина




стр. из