Учет ликвидации основных средств

Вид материала

Решение

Подобный материал:

• Лекция 11. Учет основных средств, 138.03kb.
• Тематика курсовых работ Учет поступления и выбытия основных средств. Учет инвестиций, 70.27kb.
• Курсовая работа по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит" на тему: "Учет износа, 303.7kb.
• Курсовая работа по предмету: инвестиции на тему: «учет основных средств», 671.95kb.
• Учет амортизации основных средств понятие амортизации основных средств, 99.37kb.
• 3 Учет амортизации основных средств, 127.37kb.
• Бухгалтерский учет основных средств, 396.49kb.
• Курсовая работа на тему: «Учет основных средств», 524.18kb.
• Учет основных средств, 463kb.
• Пбу 6/2001 «Учёт основных средств», 66.95kb.

Учет ликвидации основных средств

В результате 100% износа и нецелесообразности дальнейшей эксплуатации ликвидировано оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 324000 рублей (без учета НДС). В результате ликвидации оприходован металлолом по рыночной стоимости 12000 рублей и запасные части, к аналогичному оборудованию по рыночной стоимости 5000 рублей. Металлолом реализован специализированной организации на сумму 15340 рублей, в том числе НДС -18%. Запасные части оприходованы в кладовую ремонтного цеха.


РЕШЕНИЕ

№ п/п	Содержание хоз. операции	Дт	Кт	Сумма,руб.
1	Ликвидирован трактор: А) Списана первоначальная стоимость	01 «В»	01	324000
	Б) Списана стоимость трактора, в пределах накопленной по нему амортизации	02	01 «В»	324000
	В) Оприходованы зап.части по цене возможного использования, возникшие при демонтаже станка	10	91/1	36000
	Г) Определен и списан финансовый результат от ликвидации станка	91/9	99	36000
2	Отражены затраты по модернизации прицепа: А) Списана себестоимость зап.частей	08/3	10	36000
	Б) Списана себестоимость смазочных материалов	08/3	10	1300
	В) Начислена з/пл рабочим за работы по модернизации прицепа	08/3	70	24000
	Г) Начислен ЕСН (26 %)	08/3	69	6240
	Д) Начислен НДС по окончании работ и подписания акта приемки-сдачи модернизированного прицепа	19	68	12157,20
	Е) Отнесена на увеличение первоначальной стоимости прицепа сумма затрат на его модернизацию	01	08/3	67540
3	Начислено ПНО по мере отражения амортизации прицепа	99	68	60,8

Для целей налогообложения:

1.Финансовый результат от ликвидации трактора совпадает с данными бухгалтерского учета.

2.Затраты по модернизации прицепа составили

40180 руб. = 8640 (36000х0,24) + 1300 + 24000 + 624000, а в бухгалтерском учете 67540 руб. (сумма операций 2А+2Б+2В+2Г), следовательно, формируется восстановительная стоимость, которая составляет для целей налогообложения 526180 руб. = (486000+40180), в бухгалтерском учете 553540 руб. = (486000+67540).

В результате вышеизложенного изменяется сумма начисляемой амортизации, возникает постоянная разница в сумме 27360 руб. (67540 – 40180) или (36000 – 8640), и отражаемое, по мере начисления амортизации, ПНО в сумме 60,8 руб. = (253,33х0,24) или ((27360/12*9)*0,24).

Новая сумма амортизации:

в НУ 4872,04 руб. = (526180/9*12);

в БУ 5125,37 руб. = (553540/9*12).