Акцизы Особенности Российских акцизов

Вид материала

Документы

Содержание Налоговая база определяется Особенности обложения акцизами алкогольной продукции

Подобный материал:

• План Налоговый кодекс РФ о применении акцизов в отноше­нии товаров, перемещаемых через, 29.52kb.
• Акцизы Глава 22 нк РФ "Акцизы", 53.15kb.
• «Акцизы», 220.35kb.
• Законопроект об индексации акцизов на алкоголь и табак, 19.52kb.
• Темы контрольных работ по дисциплине «Налоги и налогообложение» Порядок определения, 35.71kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Стратегический и инновационный менеджмент» Особенности, 20.29kb.
• Темы курсовых работ (Примерная тематика дипломных работ Специальность «Бухгалтерский, 42.68kb.
• Рефератов руководство по доходам для местного правительства, 1610.68kb.
• России, 451.33kb.
• Доклад заместителя начальника отдела доходов уфк по Смоленской области Синельниковой, 95.09kb.

Акцизы

Особенности Российских акцизов:

1. Акциз не выполняет функции перераспределения между имущими и неимущими слоями населения.
   
2. В отличие от ряда зарубежных стран российские акцизы не являются строго целевым налогом.
   

Перечень подакцизных товаров:

• Этиловый спирт
  
• Спиртосодержащая продукция
  
• Алкогольная продукция
  
• Пиво
  
• Табачная продукция
  
• Ювелирные изделия (с 1.01.01 изделия из недрагоценных металлов со вставками из драгоценных камней будут рассматриваться как ювелирная галантерея и акцизами не облагаться)
  
• Легковые автомобили
  
• Мотоциклы
  
• Автомобильный бензин
  
• Дизельное топливо
  
• Моторные масла
  

Подакцизное минеральное сырье:

• Нефть
  
• Природный газ
  
• Стабильный газовый конденсат
  

Акцизы взимаются 1 раз и только у производителя товаров и минерального сырья.

Плательщиками акцизов являются:

• Производственные организации
  
• Индивидуальные предприниматели – производители
  
• Оптовые торговые организации, реализующие алкогольную продукцию с акцизного склада предприятиям розничной торговли и общепита
  
• Импортеры
  

Объектом налогообложения признаются следующие хозяйственные операции:

• Реализация подакцизных товаров
  
• Передача подакцизных товаров внутри организации для собственных нужд
  
• Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
  
• Вклад подакцизных товаров в уставный капитал организации
  
• Передача подакцизных товаров участникам организации при выходе их оттуда
  
• Суммы, полученные предприятием в виде финансовой помощи
  

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров. Порядок ее определения зависит от того, какие ставки установлены в отношении подакцизных товаров.

При реализации (передаче) товаров, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении.

При реализации (передаче) товаров, в отношении которых установлены процентные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров без учета сумм косвенных налогов.

При передаче подакцизных товаров безвозмездно в обмен на другие товары в порядке натуральной оплаты труда, налогооблагаемая база определяется как стоимость этих товаров без косвенных налогов, исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем месяце, а при их отсутствии, исходя из рыночных цен.

По общему правилу, датой реализации всех подакцизных товаров считается дата их отгрузки покупателю (исключения: природный газ, бензин, дизельное топливо, моторные масла – день их оплаты).

В порядке осуществления наличных расчетов налогоплательщик должен определить 3 показателя:

• Сумма акциза, удержанного с покупателя Ап = НБ * ставка
  
• Сумма налоговых вычетов, уменьшающих величину акциза, удержанного с покупателя Ав
  
• Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет Аб = Ап - Ав
  

К налоговым вычетам относятся:

1. Суммы акцизов по товарам, используемым в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров. Вычету подлежат только суммы налога, фактически уплаченные поставщикам и относящиеся при этом к стоимости подакцизного сырья, фактически списанного в производство.
   
2. Суммы акцизов, относящихся к оплаченным и возвращенным покупателем товарам.
   

Если Ав > Ап, то налог не уплачивается. Полученная разница подлежит возмещению из бюджета в следующем порядке:

• Втечение 3-х следующих налоговых периодов она может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате этого и других налогов.
  
• По истечении 3-х налоговых периодов не зачтенная сумма подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
  

Налоговый период – календарный месяц.

Особенности обложения акцизами алкогольной продукции:

• Особый порядок определения налогообложения
  
• Возможность применения пониженных ставок налога
  
• Необходимость приобретения акцизных марок
  
• Ограничение суммы вычетов
  

Поставка алкогольной продукции производится в соответствии с условиями режима акцизного склада. Режим акцизного склада представляет собой комплекс мероприятий налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента ее производства до момента передачи покупателям.

Под действием этого режима находятся:

• Территория, на которой расположены производственные помещения, используемые для производства алкогольной продукции
  
• Акцизные склады для ее хранения, с которых производится дальнейшая реализация
  

В качестве объекта налогообложения рассматривается не только реализация алкогольной продукции ее производителями, но и ее реализация с акцизных складов организациями оптовой торговли. При этом не признается объектом налогообложения реализация с акцизного склада одной торговой организации на акцизный склад другой.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию:

1. Полная ставка:
   

• При реализации производителями непосредственно предприятиям розничной торговли и общепита
  
• При ввозе на таможенную территорию РФ
  

2. Пониженная ставка (50%)
   

• При реализации производителями на акцизный склад
  
• При реализации предприятиями оптовой торговли со своих акцизных складов
  
• При реализации предприятиями оптовой торговли продукции, ввозимой на территорию РФ
  

Реализация алкогольной продукции подлежит обязательной маркировке региональными акцизными марками. Покупка акцизных марок происходит в форме уплаты в бюджет авансового платежа налога в следующих суммах:

• 1 рубль за марку на продукцию с объемной долей этилового спирта до 25 %
  
• 3 рубль за марку на продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %
  

Производители алкогольной продукции имеют право производить следующие вычеты:

• Суммы акциза, уплаченные производителям этилового спирта в качестве сырья для изготовления алкогольной продукции. При этом вычету подлежит сумма налога в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленную по формуле: Ав(пред) = Ставка * Крепость * Объем / 100% . Сумма акциза, приходящегося на оплаченную и списанную в производство продукцию (этиловый спирт), превышающая сумму налога, исчисленную по этой формуле, возмещается за счет чистой прибыли.
  
• Суммы аванса, уплаченные при приобретении акцизных марок.